葉啟旭 許尚峰

電網(wǎng)財(cái)務(wù)集中管控模式下會計(jì)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置研究

葉啟旭 許尚峰

本文從電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集約化管理的理論著手，分析其實(shí)施的基本情況，并就財(cái)務(wù)集約化管理模式下的會計(jì)機(jī)構(gòu)及其職能設(shè)置進(jìn)行簡要介紹。

財(cái)務(wù)管理；電網(wǎng)；會計(jì)；職能；資金

一、會計(jì)機(jī)構(gòu)與職能設(shè)置

電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)管理在集中管控模式下，必須重視預(yù)算管理、資金管理、債務(wù)管理、會計(jì)集中核算的內(nèi)容，借鑒國內(nèi)外成功的經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)和職能調(diào)整設(shè)置，打造集中化管控平臺，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1.投資中心及其職能

投資中心與集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略結(jié)合起來，通過良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制各類投資活動的現(xiàn)金流量。任何一個(gè)投資決策都會對集團(tuán)公司發(fā)展產(chǎn)生巨大影響，必須掌握充分的數(shù)據(jù)資料，做出科學(xué)的投資決策。投資中心的職能是：負(fù)責(zé)公司投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、控制、檢查以及監(jiān)督工作，負(fù)責(zé)制定各項(xiàng)工作流程、規(guī)章制度等的制定、修正以及優(yōu)化。匯編投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量預(yù)算，并參與重大投資項(xiàng)目方案的制定。監(jiān)督投資項(xiàng)目的進(jìn)程，了解其中涉及到的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期性資產(chǎn)的使用、變動等情況。配合發(fā)展部門做好對外投資決策方案。

2.融資中心及其職能

在集約化財(cái)務(wù)管理模式下，集團(tuán)公司下屬的分公司不得擅自吸收外部資本、對外舉債，總公司財(cái)務(wù)部集中管理融資工作。設(shè)置一個(gè)融資中心專門負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的融資工作非常必要，該會計(jì)機(jī)構(gòu)的職能為：發(fā)行債券、股票等，吸收外部資本，完成重大融資任務(wù)；加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債率以及借款的風(fēng)險(xiǎn)管理，盡量降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；制定擔(dān)保管理辦法，做好融資工作；審核在自己職權(quán)范圍內(nèi)的對外融資申請，審核融資活動的現(xiàn)金流量預(yù)算；匯編融資活動的現(xiàn)金流量預(yù)算，并負(fù)責(zé)調(diào)整和優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。

3.資金監(jiān)控中心及其職能

集約化的財(cái)務(wù)管理對資金實(shí)行集中存儲、統(tǒng)一調(diào)配、集中審核，構(gòu)建統(tǒng)一的資金池，提高資金利用率，降低資金存量，縮短資金運(yùn)轉(zhuǎn)周期，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在滿足企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動需求的基礎(chǔ)上，降低貨幣資金存量和貸款余額，從而有效降低融資成本，起到良好的成本控制效果。因此，設(shè)立資金監(jiān)控中心勢在必行，全面負(fù)責(zé)監(jiān)控企業(yè)資金運(yùn)行過程，其主要職能有：擬定資產(chǎn)重組方案，審批資產(chǎn)處置方案，制定稅后利潤分配方案，落實(shí)資金保值增值責(zé)任，審批稅后利潤分配方案，對資本的運(yùn)行進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)控管理。

4.預(yù)算管理中心及其職能

預(yù)算管理中心的職能是：負(fù)責(zé)預(yù)算編制的規(guī)程，并指導(dǎo)各分公司的相關(guān)責(zé)任人按照規(guī)程做好預(yù)算編制等工作，匯總企業(yè)的預(yù)算方案。檢查和監(jiān)督預(yù)算方案的執(zhí)行情況，并對出現(xiàn)偏差的提出指導(dǎo)性意見，要求相關(guān)負(fù)責(zé)人落實(shí)預(yù)算，充分發(fā)揮預(yù)算在成本控制上的重要作用。考核預(yù)算執(zhí)行情況，并提交相應(yīng)的考核報(bào)告。

二、構(gòu)建新的會計(jì)機(jī)構(gòu)及職能的措施

1.統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度

電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集中管控模式下的財(cái)務(wù)管理實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，總公司對分公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)行有效控制，通過嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制制度明確集團(tuán)公司的決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、管理部門等的各級財(cái)權(quán)，從制度上加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的管控和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對各級下屬單位的權(quán)限控制、組織控制和人員控制。

2.樹立新財(cái)務(wù)管理理念

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理重視財(cái)務(wù)核算，新型集約化財(cái)務(wù)管理既重視財(cái)務(wù)核算，更重視財(cái)務(wù)監(jiān)督和服務(wù)，通過企業(yè)文化、培訓(xùn)教育等幫助員工樹立新的財(cái)務(wù)管理理念。

3.信息化財(cái)務(wù)管理

信息技術(shù)的發(fā)展為電網(wǎng)公司的集約化財(cái)務(wù)管理提供技術(shù)條件。財(cái)務(wù)管理人員利用集約化財(cái)務(wù)管理軟件和網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)了解各分公司的財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，為做出科學(xué)的財(cái)務(wù)決策提供信息服務(wù)。

三、電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集中管控需要解決的問題

1.組織結(jié)構(gòu)方面

電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)集中管理采取了金字塔式的組織結(jié)構(gòu)，并設(shè)立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算中心，雖然這種組織結(jié)構(gòu)有利于財(cái)務(wù)管理的集中，然而，為了控制風(fēng)險(xiǎn)，就會減低其效率，從而降低了對市場信息的反應(yīng)能力。另外，電網(wǎng)公司基層沒有配備足額的高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，這就影響了公司的財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)際效果。

2.會計(jì)核算方面

在對會計(jì)核算進(jìn)行統(tǒng)一管理之后，進(jìn)一步增加了對其進(jìn)行監(jiān)管的難度，會計(jì)有了獨(dú)立監(jiān)督的條件，但是卻因?yàn)椴涣私鈽I(yè)務(wù)的真實(shí)情況而很難實(shí)施有效的監(jiān)督。同時(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理之后，電網(wǎng)公司的會計(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動分離，這就使得會計(jì)核算中心往往會對會計(jì)集中核算過于強(qiáng)調(diào)，而忽視其會計(jì)管理的職能。另外，各子公司在實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理之后的工作積極性大大降低。

四、電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集約化管理的實(shí)施

1.資金集中管理

資金集中管理是電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集約化管理的基礎(chǔ)，精簡賬戶數(shù)量，優(yōu)化賬戶劃分歸集的路徑，盡量降低各公司業(yè)務(wù)之間的資金結(jié)算費(fèi)用，杜絕資金的冗余沉淀。在電費(fèi)管理上，公司與銀行簽訂相關(guān)協(xié)議，在基層供電公司實(shí)行“支票倒掛結(jié)算電費(fèi)”、“銀行企業(yè)網(wǎng)上銀行結(jié)算電費(fèi)”等手段，合理歸集電費(fèi)。資金的集中管理有助于電網(wǎng)公司形成一個(gè)資金池，保證資金安全，發(fā)揮規(guī)模效益。

2.預(yù)算全程監(jiān)控管理

運(yùn)用財(cái)務(wù)管控理論實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的集成，完成預(yù)算的編制、上報(bào)、匯總、平衡、下達(dá)、執(zhí)行、考核等工作，按照編制好的預(yù)算方案做好企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的支出管理，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的全程在線監(jiān)控。在預(yù)算的調(diào)控、執(zhí)行、精益化等方面下功夫，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的調(diào)控、增強(qiáng)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的主導(dǎo)作用，擴(kuò)大其覆蓋面，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，加強(qiáng)預(yù)算的全程監(jiān)控。

3.信息化技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)

以財(cái)務(wù)信息軟件、財(cái)務(wù)管控理論、網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上銀行、住房公積金管理系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)業(yè)務(wù)的一體化發(fā)展，加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的銜接，實(shí)現(xiàn)信息流、資金流、物流的集中管理和共享。以集約化財(cái)務(wù)管理為核心，構(gòu)建覆蓋全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)資金的動態(tài)監(jiān)控、調(diào)度管理。

電網(wǎng)公司的集約化財(cái)務(wù)管理是其改革發(fā)展的重要方面，也是增強(qiáng)其發(fā)展活力、動力的重要舉措，能有效降低成本，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

[1]溫慶海.淺析公司財(cái)務(wù)集約化管理——以電網(wǎng)公司為例[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011(12)：47-48.

[2]林建坤.Z省電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)集約化研究[D].江蘇大學(xué)，2013年.

（作者單位：國網(wǎng)浙江臨海市供電公司）