張春淦 陸 耘

加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

張春淦 陸 耘

本文首先分析了農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一些問(wèn)題，而后強(qiáng)調(diào)了農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的完善對(duì)策，希望對(duì)提高農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)內(nèi)部控制水平有所幫助。

農(nóng)業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；必要性；完善；對(duì)策

2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是在我國(guó)2006年、2007年正式頒布和實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則之后的又一重大事件。然而，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在實(shí)踐過(guò)程中，仍然存在許多不盡人意的現(xiàn)象，需引起各方的高度重視，特別是農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)更為迫切。

一、農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

在農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)里，內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)還比較薄弱。一方面，一些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)享受著國(guó)家免稅政策，另一方面他們依靠積極爭(zhēng)取國(guó)家農(nóng)業(yè)支持項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)而生存，較少關(guān)注企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的控制和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的整體控制更是漠不關(guān)心，經(jīng)營(yíng)管理者沒有內(nèi)部控制觀念，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)會(huì)約束企業(yè)未來(lái)發(fā)展。這就會(huì)造成企業(yè)片面追求短期效益，而忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，最終導(dǎo)致企業(yè)的改革和發(fā)展難以同步進(jìn)行。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

從農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，一些農(nóng)業(yè)企業(yè)既沒有大型企業(yè)完整的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，也沒有私人企業(yè)的生存憂患意識(shí)，導(dǎo)致這些應(yīng)變能力較差的企業(yè)在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)面前束手無(wú)策，常常出現(xiàn)決策失誤。因此加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，真正建立現(xiàn)代企業(yè)制度的工作責(zé)任重大，要經(jīng)歷長(zhǎng)期的過(guò)程。

3.內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮不充分

有些農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，更缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)作用得不到充分發(fā)揮。所以，沒有具體部門監(jiān)督內(nèi)控制度的制定與執(zhí)行是否到位，因而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，不能根據(jù)單位的實(shí)際情況，及時(shí)提出內(nèi)部控制建議，甚至根本就不知道需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

二、農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的必要性

1.順利實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則的需要

2006年2月我國(guó)頒布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則，2008年6月又發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，主要是與國(guó)際財(cái)務(wù)接軌，確保企業(yè)信息的真實(shí)性和可靠性，保證審計(jì)工作發(fā)表評(píng)價(jià)意見的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。所以，研究企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題是新會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則順利實(shí)施的必然要求。

2.企業(yè)發(fā)展中資產(chǎn)保值增值的需要

農(nóng)業(yè)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生。隨著對(duì)外開放的不斷深入，農(nóng)業(yè)企業(yè)受到了很大的沖擊。改革開放以來(lái)，我國(guó)逐步推行現(xiàn)代企業(yè)制度，不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，就是要保證企業(yè)規(guī)范運(yùn)行，長(zhǎng)期保值、增值，不斷壯大和發(fā)展。然而，不完善的內(nèi)控制度阻礙了企業(yè)的發(fā)展。為此，企業(yè)要實(shí)施并不斷完善內(nèi)控制度，否則，企業(yè)的發(fā)展也只能是挪小步，有出路、沒前途。

3.企業(yè)增強(qiáng)融資能力的需要

充足的資金支持是企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)要想維持良好的經(jīng)營(yíng)態(tài)勢(shì)同樣需要擁有雄厚的資金做后盾。一般在得到新的融資項(xiàng)目前，都要對(duì)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)能力和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面的考核，因此會(huì)計(jì)信息的可靠程度非常重要。目前，我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)現(xiàn)行制度難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的需要，一些企業(yè)內(nèi)部各部門都存在內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。企業(yè)的融資能力有限，無(wú)法取得改善經(jīng)營(yíng)或拓展市場(chǎng)所需的資金，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

三、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)內(nèi)部控制的策略措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境

企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，一要提高企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)；二要重視企業(yè)文化建設(shè)；三要具有先進(jìn)的管理方法；四要培養(yǎng)和引進(jìn)先進(jìn)的管理人才，來(lái)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念，培養(yǎng)全員控制意識(shí)，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下，農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)才可以將企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和近期利益相結(jié)合，將內(nèi)部控制具體落實(shí)到生產(chǎn)和銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，最終達(dá)到增收節(jié)支的控制目標(biāo)。

2.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

受行業(yè)的特殊性和自身特點(diǎn)的影響，農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)的前期投資較高，因此要面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)。一些農(nóng)業(yè)企業(yè)采取高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的方式，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)常面臨著債務(wù)危機(jī)。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，主動(dòng)采取有效的措施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，為企業(yè)管理決策提供有利依據(jù)。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支審批控制

資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中最重要的經(jīng)濟(jì)資源，是財(cái)務(wù)管理的控制重點(diǎn)。對(duì)于農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)的資金管理則必須要實(shí)行資金集中審批制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審批的控制，以強(qiáng)化對(duì)企業(yè)資金的統(tǒng)一管理。農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)應(yīng)將所有資金納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，各部門要根據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格控制資金支出。監(jiān)督部門要厲行職責(zé)，對(duì)涉及違反規(guī)定的經(jīng)辦人、審批人等有關(guān)人員要采取經(jīng)濟(jì)處罰、降低或免除職務(wù)等措施。

4.加強(qiáng)資產(chǎn)的管理控制

農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)資產(chǎn)流失的渠道多樣，在農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)入庫(kù)、設(shè)備采購(gòu)、生產(chǎn)物資出庫(kù)以及領(lǐng)用審批上都可能出現(xiàn)問(wèn)題。許多農(nóng)產(chǎn)品具有鮮活、存儲(chǔ)期短、整理?yè)p耗大的特點(diǎn)，產(chǎn)品出入庫(kù)不能完全按工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品對(duì)待。要加強(qiáng)全過(guò)程控制，要編制臺(tái)賬管理資產(chǎn)，執(zhí)行嚴(yán)格的一人審批原則，堅(jiān)持不相容崗位相互分離原則，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并追究相關(guān)責(zé)任，要定期清查盤點(diǎn)，對(duì)不良資產(chǎn)及時(shí)清理，對(duì)流失資產(chǎn)及時(shí)追查，降低資產(chǎn)的損失率。

5.重視內(nèi)部審計(jì)的作用

農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的控制。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中不可缺少的一部分，同時(shí)也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度的基本措施，更是現(xiàn)代企業(yè)安全運(yùn)營(yíng)的保障。企業(yè)要建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展的需要。農(nóng)業(yè)企業(yè)研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題將有利于推進(jìn)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)中的實(shí)施，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力；有利于提高審計(jì)質(zhì)量；有利于提高投資者資產(chǎn)的保值增值能力。因此農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)要充分重視內(nèi)部控制制度的建立健全與實(shí)施，最終建立一套科學(xué)、有效、可行的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)的健康和諧發(fā)展。

[1]尹緒瓊.淺談完善企業(yè)內(nèi)部控制的必要性［J］.中國(guó)外資，2012，(9)：207-208.

[2]楊眉.企業(yè)內(nèi)部控制的新發(fā)展與新要求［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2011，(26)：134-135.

[3]羅勝?gòu)?qiáng).我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2003，(4)：49-49.

（作者單位：江蘇沿海地區(qū)農(nóng)業(yè)科學(xué)研究所）