胡洪平

摘 要：通過有效的途徑和措施，把需要和管理結(jié)合起來，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求和企業(yè)自身發(fā)展需要，使有限的流動(dòng)資金在加速周轉(zhuǎn)中不斷增值，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；流動(dòng)資金管理；經(jīng)濟(jì)效益

中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）03-0137-02

流動(dòng)資金的占用狀況和周轉(zhuǎn)率既反映了流動(dòng)資金的利用效率，又反映著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平和自我生存、自我發(fā)展能力的大小。因?yàn)樵谏a(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等因素已確定的條件下，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)越快，需要的流動(dòng)資金量就越小。因此管好用活流動(dòng)資金，加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的需要。

一、中國中小企業(yè)流動(dòng)資金管理存在的問題

（一）認(rèn)識不到位

少數(shù)單位只重視生產(chǎn)任務(wù)的完成，忽視流動(dòng)資金的管理，似乎只要生產(chǎn)任務(wù)完成了企業(yè)就會有好的經(jīng)濟(jì)效益，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)快慢并不重要。

（二）內(nèi)部管理不善，資金不良占用

企業(yè)的內(nèi)部管理差，流動(dòng)資金管理松弛，造成生產(chǎn)經(jīng)營中資金的大量損失、浪費(fèi)和無效使用。許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，不注重管理，致使生產(chǎn)消耗過高，造成資金的浪費(fèi)。在資金的使用上缺乏科學(xué)的預(yù)測和決策。缺乏一套科學(xué)而完善的措施和制度，許多環(huán)節(jié)憑經(jīng)驗(yàn)、憑感覺來進(jìn)行管理和決策，致使許多資金使用中大量出現(xiàn)高投入、低產(chǎn)出、規(guī)模效益差等現(xiàn)象，造成資金的無效使用和大量浪費(fèi)。加之從資金的投入到資金的收回，缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，造成各環(huán)節(jié)各自為政，相互銜接差。這種資金使用中的低質(zhì)量和管理上的松弛，加劇了流動(dòng)資金的緊張。

（三）盲目投資，短貸長投

1.由于企業(yè)流動(dòng)資金監(jiān)管機(jī)制不健全，盲目采購、超定額儲備。計(jì)劃外盲目采購使存貨中的物資儲備額成倍增長，形成大量的沉淀資金；有的企業(yè)抱著“手中有糧，心里不慌”的思想，只要是生產(chǎn)所需原材料，不顧市場情況和生產(chǎn)進(jìn)度盲目采購，結(jié)果造成庫存物資積壓，使資金長期不能周轉(zhuǎn)，進(jìn)而增加了貸款利息和管理費(fèi)用支出，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)可以實(shí)際運(yùn)作的現(xiàn)金流量是企業(yè)籌資、用資的關(guān)鍵。但一些企業(yè)由于缺乏對現(xiàn)金流量的認(rèn)識，很少對本企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測，故而形成很多半拉子工程項(xiàng)目和投產(chǎn)后因缺乏流動(dòng)資金而無法啟動(dòng)生產(chǎn)的項(xiàng)目。時(shí)間一久，這些項(xiàng)目變成為癱瘓項(xiàng)目，甚至因失市場良機(jī)成為報(bào)廢項(xiàng)目，致使本來就十分缺乏的資金更是雪上加霜。

2.產(chǎn)品賒銷形成大量的應(yīng)收賬款。產(chǎn)品賒銷形成大量的應(yīng)收賬款增大了呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)資金積壓與資金不足并存。對此，若不采取相應(yīng)措施及時(shí)處理，其結(jié)果必將加重企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，形成大量的潛虧，使企業(yè)步入惡性循環(huán)。

（四）責(zé)任不明確

物資材料的采購不是在保證供給前提下，盡可能縮短其在生產(chǎn)過程的逗留時(shí)間，而是對流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)快慢沒有嚴(yán)格的考核要求，流動(dòng)資金的支付和管理部門對物資材料采購缺乏有效的監(jiān)督、控制，因物資積壓造成的經(jīng)濟(jì)損失也無人負(fù)責(zé)。

（五）流動(dòng)資金分散，使用效率低下

目前，企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問題。一是公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，設(shè)立的賬戶眾多，資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴(yán)重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴(yán)重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動(dòng)資金占用有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。

（六）預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無序

相當(dāng)多的企業(yè)大都是依靠經(jīng)營目標(biāo)、任期目標(biāo)來籠統(tǒng)地進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃，尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改。資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實(shí)際上靠借新還舊來維持經(jīng)營；有的企業(yè)預(yù)算不切實(shí)際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，成本費(fèi)用約束軟弱，盈虧不實(shí)；有的企業(yè)年末賬面利潤看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，資金運(yùn)作極度困難。

（七）信息失真

現(xiàn)代企業(yè)管理的根本是信息管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)、準(zhǔn)確的信息來控制資金流動(dòng)。然而，目前中國相當(dāng)多企業(yè)信息不透明、不對稱和不集成。企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，不清楚下面的真實(shí)情況。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，全國80%以上企業(yè)會計(jì)信息存在不同程度的失真。信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀管理的效果。

（八）信用度不高

企業(yè)間缺乏誠信，相互拖欠貨款現(xiàn)象屢見不鮮，老的三角債難以解決，新的三角債又不斷發(fā)生，形成惡性循環(huán)。

（九）財(cái)務(wù)監(jiān)控滯后，管理手段乏力

監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過場，缺乏可行的考核辦法。目前中小企業(yè)中，所有者對企業(yè)、公司管理層對各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞公有資產(chǎn)等問題突出。有的企業(yè)對下屬公司的投融資情況、資金收支、對外擔(dān)保等或有負(fù)債、利潤分配等重大決策掌握不全，投資決策隨意性大。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因種種原因難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說了算，資金的流向與控制脫節(jié)。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)流動(dòng)資金管理的措施及途徑

（一）進(jìn)一步提高認(rèn)識endprint

企業(yè)的經(jīng)營管理者必須強(qiáng)化資金效益觀念，充分認(rèn)識到管好用活流動(dòng)資金，最大限度地增加資金周轉(zhuǎn)次數(shù)，是取得較好經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。進(jìn)而充分發(fā)揮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各環(huán)節(jié)的主觀能動(dòng)性，不斷改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)和改善供銷工作，切實(shí)加強(qiáng)資金使用管理，在保證生產(chǎn)計(jì)劃正常進(jìn)行的前提下，合理地儲備各種生產(chǎn)資料，以減少物資材料及產(chǎn)成品的積壓和損失浪費(fèi)，節(jié)約成本費(fèi)用支出，加速資金周轉(zhuǎn)。

（二）建立資金控制制度，強(qiáng)化日常資金管理

1.加強(qiáng)計(jì)劃管理，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的完成。以生產(chǎn)計(jì)劃為基礎(chǔ)，以部門計(jì)劃為依據(jù)編制的收支預(yù)算表是加強(qiáng)資金收支平衡、物資供需平衡，加速資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。為此每年初都要編制當(dāng)年資金收支平衡計(jì)劃，對資金需求進(jìn)行測算，將資金計(jì)劃和占用情況下達(dá)各責(zé)任單位并進(jìn)行嚴(yán)格考核。嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支，管好用好資金，按照謹(jǐn)慎、穩(wěn)妥的原則做到根據(jù)資金來源和多少，決定支出的多少與先后。資金來源任何單位不準(zhǔn)截留，使用資金要申報(bào)，計(jì)劃開支予以保證，非計(jì)劃、超計(jì)劃開支必須補(bǔ)辦手續(xù)才能使用。保證資金收支的高度集中，確保有限資金用到重點(diǎn)上，使計(jì)劃外開支、無效益支出得到嚴(yán)格控制，不該花的錢決不亂花，該花的錢每一分都用到刀刃上。

2.逐筆跟蹤核算。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對資金各使用環(huán)節(jié)的管理。要針對自己的實(shí)際情況，制定先進(jìn)合理的消耗定額，并定期對成本差異進(jìn)行分析以發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正，嚴(yán)格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費(fèi)，降低消耗，促進(jìn)資金合理有效地使用。對各職能部門進(jìn)行明確的職責(zé)分工，在企業(yè)內(nèi)部劃分責(zé)任中心，樹立資金有償使用的觀念，將銀行結(jié)算機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，核定各部門的資金定額，并積極組織存款，發(fā)放貸款，實(shí)行資金的有償使用，制定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格，進(jìn)行內(nèi)部核算。這樣促使各個(gè)資金使用部門為了增加“盈利”千方百計(jì)地節(jié)約資金，盡可能減少和避免資金的浪費(fèi)和無效使用，加強(qiáng)自身資金使用的管理，使資金管理控制于資金的使用過程中。

（三）完善約束機(jī)制

建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督控制制度。形成按制度來辦事、按制度來管事、強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，堵塞流動(dòng)資金流失的漏洞，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠。要通過健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，切實(shí)做到把市場需求和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃有機(jī)地結(jié)合起來，合理采購供應(yīng)物資，確保產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售各環(huán)節(jié)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，既要防止由于市場供求矛盾突出時(shí)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的影響，又要避免盲目采購造成庫存物資積壓。

（四）實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

將流動(dòng)資金管理的責(zé)任目標(biāo)和定額、周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，逐級分解落實(shí)到各業(yè)務(wù)部門，使其明確各自在流動(dòng)資金管理方面的職責(zé)和職權(quán)范圍，并制定出切合實(shí)際的考核和獎(jiǎng)勵(lì)辦法。從而改變流動(dòng)資金管理只是財(cái)務(wù)部門唱獨(dú)角戲的狀況，真正使廣大職工特別是各生產(chǎn)經(jīng)營部門的職工認(rèn)識到，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)必須以一定數(shù)量的資金為前提，從而樹立資金觀念、利息觀念和效益觀念，人人為流動(dòng)資金的管理和使用獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

（五）實(shí)施全面預(yù)算管理，提高資金使用效率

企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為重點(diǎn)。要通過加強(qiáng)資金的預(yù)算管理和流量控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，提高企業(yè)管理水平。

綜上所述，在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn)，因此資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。如何加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益是每個(gè)企業(yè)所面臨的重要課題。企業(yè)要在市場經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個(gè)中心，深入研究聚財(cái)、生財(cái)和用財(cái)之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對資金的需要越來越大。在生產(chǎn)發(fā)展的需要和企業(yè)實(shí)際擁有資金之間的矛盾是經(jīng)常存在的。因此，管好用好資金，不斷加速資金周轉(zhuǎn)，是解決這一矛盾的重要途徑。

加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，可以實(shí)現(xiàn)資金全面集中管理與控制，保證資金合理有效使用，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。所以要通過有效的途徑和措施，把需要和管理結(jié)合起來，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求和企業(yè)自身發(fā)展需要，使有限的流動(dòng)資金在加速周轉(zhuǎn)中不斷增值，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。

[責(zé)任編輯 陳鳳雪]endprint