王洪學(xué)/遼寧省群眾藝術(shù)館

關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的相關(guān)思考

王洪學(xué)/遼寧省群眾藝術(shù)館

在本文中，筆者論述了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，建議從轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念、建立健全相關(guān)規(guī)章制度、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、加強(qiáng)對資金的管理以及重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用等方面來加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

企業(yè)財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理；原因；對策

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1.綜合性。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是一項(xiàng)綜合性的管理活動(dòng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和形成的原因也是十分復(fù)雜的，所以，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的綜合性特點(diǎn)。

2.客觀性。市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)過程是客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有客觀性。企業(yè)只要從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就會(huì)涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)，無論企業(yè)是否想冒風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)中。

3.損失性。風(fēng)險(xiǎn)總是與損失聯(lián)系在一起的，無論這種損失是隱性的還是現(xiàn)實(shí)存在的，無論這種損失是能夠量化的還是不能量化的，風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的連續(xù)性和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性，并進(jìn)一步威脅企業(yè)的生存和發(fā)展。

4.收益性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和收益會(huì)在一定條件下相互轉(zhuǎn)化，雖然風(fēng)險(xiǎn)是可能會(huì)出現(xiàn)的損失，但是在一定的條件下，受主觀因素和客觀因素的共同影響，反而會(huì)有效地避免損失的發(fā)生，獲得較高的收益。這是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)并不是危險(xiǎn)，危險(xiǎn)是指某種活動(dòng)只會(huì)失敗，不可能成功，但是風(fēng)險(xiǎn)不同，風(fēng)險(xiǎn)孕育著收益的可能。風(fēng)險(xiǎn)與收益在一般情況下是成正比的，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越大。

5.不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因就是不確定因素的存在。一方面，影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是不確定的，另一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果是不確定的；盡管人們意識到了某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，但是這種損失最終是否會(huì)變?yōu)閾p失卻還是一個(gè)未知數(shù)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，既有企業(yè)內(nèi)部管理的原因，也有企業(yè)外部環(huán)境的原因。同時(shí)，不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因各不相同，具體來說，主要包括以下幾個(gè)方面。

1.企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。當(dāng)前，市場經(jīng)濟(jì)不斷完善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)面臨的環(huán)境日益復(fù)雜，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性也增大，但是很多企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員對各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺少足夠的認(rèn)識，認(rèn)為只要管理好資金，企業(yè)的財(cái)務(wù)就會(huì)萬無一失，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的自覺性和主動(dòng)性，也缺乏對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的警惕性和敏銳性。風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄是企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

2.財(cái)務(wù)管理活動(dòng)沒有適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的變化。企業(yè)的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)都是處在一定的環(huán)境之下并受這些環(huán)境制約的，影響企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境以及社會(huì)環(huán)境等，這些因素存在于企業(yè)之外，對于企業(yè)來說，可能是一種機(jī)會(huì)，但是也可能是一種威脅，而且這種機(jī)會(huì)和威脅是難以改變和預(yù)料的，這樣就必然會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。加之很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)比較薄弱，沒有市場概念以及對外部環(huán)境的適應(yīng)能力，對外部市場的變化反應(yīng)滯后，不能及時(shí)采取有力措施，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生就是必然的。

3.資金管理不力。很多企業(yè)資產(chǎn)長期地被債務(wù)人所無償占有，嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和流動(dòng)性，特別是企業(yè)應(yīng)收賬款的管理失控，給企業(yè)帶來了巨大的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金管理不到位的主要表現(xiàn)為：銀行賬戶過多，資金過于分散，對外投資的決策性較為隨意，缺乏應(yīng)有的控制；對占用的資金管理不善，使用效益不高，給企業(yè)造成了不必要的損失。

4.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不健全。按照我國《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)不僅要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，還應(yīng)該建立一套較為完整的、系統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，只有這樣才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的高效運(yùn)行。當(dāng)前，雖然我國有些企業(yè)已經(jīng)設(shè)立了相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是其功能不夠完善、內(nèi)部審計(jì)不到位，在財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)際執(zhí)行過程中不夠嚴(yán)格，尤其是有些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督合二為一，沒有建立資產(chǎn)損失的責(zé)任追究制度，很難對其進(jìn)行有效地監(jiān)督，極易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.財(cái)務(wù)決策缺乏足夠的科學(xué)性。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的相關(guān)要求，企業(yè)在進(jìn)行重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的決策時(shí)，應(yīng)該實(shí)行集體的決策審批，任何人都不能單獨(dú)決策或者改變集體決策。現(xiàn)階段，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)決策大都存在著主管決策和經(jīng)驗(yàn)決策，由此導(dǎo)致的決策失誤現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，這也是企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。

三、企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對策和建議

企業(yè)要想生存并長遠(yuǎn)地發(fā)展下去，就必須要擁有一個(gè)科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，其中，控制資金風(fēng)險(xiǎn)和資本營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的最有效的手段就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)危機(jī)管理，建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部控制。具體來說，企業(yè)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。

1.轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。將風(fēng)險(xiǎn)意識逐步融入到企業(yè)文化建設(shè)中，培育良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將企業(yè)員工的職責(zé)與績效相掛鉤，將風(fēng)險(xiǎn)考核和職務(wù)晉升結(jié)合起來，要讓企業(yè)的全體員工意識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制也是其工作的一部分，從而提高他們的風(fēng)險(xiǎn)意識，激發(fā)員工參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主動(dòng)性和積極性。另外，在提升企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)工作人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識的同時(shí)，要著重提高財(cái)務(wù)人員對風(fēng)險(xiǎn)的敏感性以及準(zhǔn)確判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)判斷能力。

2.建立健全相關(guān)的規(guī)章制度，夯實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控基礎(chǔ)。一方面，根據(jù)我國對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)要求，真正做到“制度先行”，制定并完善企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度，對重大投資項(xiàng)目要在進(jìn)行效益預(yù)測的同時(shí)，還要進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評估，嚴(yán)格制定集體決策制度，對決策失誤者要追究其責(zé)任制度，從制度上和源頭上監(jiān)測防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的資金管理上，應(yīng)該健全企業(yè)的職責(zé)分工、現(xiàn)金及銀行存款、印章及票據(jù)的管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約制度，給資金管理工作的有效開展提供較為完善的制度保障。另一方面，企業(yè)應(yīng)該完善其內(nèi)部控制制度，建立健全物資采購制度、預(yù)算管理制度、應(yīng)該賬款管理制度、成本費(fèi)用管理制度等各種內(nèi)部控制制度，形成較為全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

3.構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，努力提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是指企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中形成的相互制約、相互聯(lián)系的功能體系，是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。一方面，企業(yè)應(yīng)該建立對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過程進(jìn)行控制的機(jī)制，在對某一財(cái)務(wù)方案進(jìn)行決策時(shí)，既要考慮方案的收益狀況，也要考慮方案的風(fēng)險(xiǎn)。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因進(jìn)行客觀分析，根據(jù)分析結(jié)構(gòu)制定出具有一定余地的管理措施，保證在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠及時(shí)有效地應(yīng)對。

4.加強(qiáng)對資金的管理，努力提高資金的使用效率。一方面，企業(yè)可以在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立結(jié)算中心，集中管理企業(yè)各所屬單位的現(xiàn)金收入，各個(gè)單位所需要的貨幣資金由結(jié)算中心進(jìn)行統(tǒng)一撥付，幫助企業(yè)解決資金沉淀問題，能夠加快企業(yè)整體的資金周轉(zhuǎn)速度，降低資金的占用比例，提高資金的運(yùn)行效率；另一方面，由于應(yīng)收賬款是資金風(fēng)險(xiǎn)形成的重要原因，所以還應(yīng)該加強(qiáng)控制應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。可以只對那些償債能力強(qiáng)、信用狀況良好的客戶采取賒銷方式，對這些客戶采用風(fēng)險(xiǎn)較大的結(jié)算方式，有利于購銷雙方建立相互信任的合作關(guān)系；制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款回收政策，及時(shí)地催收貨款，將催收責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)能夠從全局的角度出發(fā)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)報(bào)告并防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該成立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員。建立健全以財(cái)務(wù)管理、審計(jì)監(jiān)督和監(jiān)察監(jiān)督為主體的監(jiān)督體系，對企業(yè)的物資采購、產(chǎn)品銷售以及合同履行等環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位和全過程的監(jiān)督控制，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度化、日?；?。