馬軍/哈爾濱鐵路局審計處

鐵路審計信息化建設(shè)存在的問題與對策

馬軍/哈爾濱鐵路局審計處

如今，信息化技術(shù)的飛速發(fā)展，在我國很多行業(yè)領(lǐng)域中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。而我國鐵路運輸行業(yè)也逐漸意識到信息化的重要性，紛紛加大了對審計信息化的建設(shè)力度，形成了完善的信息管理系統(tǒng)，為我國鐵路事業(yè)的發(fā)展開辟了嶄新的發(fā)展格局。但是，目前我國鐵路設(shè)計信息化建設(shè)中仍舊存在著一些問題，還需要及時采取有效的改善對策來解決。

鐵路審計；信息化建設(shè)；問題；對策

在當(dāng)前信息時代的大環(huán)境下，鐵路企業(yè)想要更加快速、穩(wěn)定的發(fā)展，就必須加大推進信息化的建設(shè)，為用戶們提供更加便捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，以此來不斷提高企業(yè)運輸生產(chǎn)經(jīng)營效益，進一步增強企業(yè)自身的競爭實力，逐步提升審計信息化水平，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，現(xiàn)代鐵路企業(yè)必須對現(xiàn)行審計信息化建設(shè)中存在的問題進行分析，從而采取相應(yīng)的解決對策，避免經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。

一、鐵路審計信息化建設(shè)存在的主要問題

近些年來，雖然我國鐵路部門加大了對內(nèi)部審計信息化的建設(shè)力度，但在實際的建設(shè)過程中，仍舊出現(xiàn)了很多的問題，而鐵路審計信息化水平至今還存在滯后的階段。

（一）缺少復(fù)合型的計算機審計人才

眾所周知，在審計信息化的建設(shè)過程中，必然離不開專業(yè)型的人才。但是，就我國當(dāng)前鐵路內(nèi)部設(shè)計信息化建設(shè)現(xiàn)狀來看，鐵路中大部分的審計人員普遍是早期從事會計的人員，再加之年齡老化問題嚴(yán)重，自身的知識結(jié)構(gòu)單一，大大降低了鐵路審計工作的效率，這也是制約我國鐵路信息化建設(shè)的重要因素之一。目前，審計人員還只是會簡單的利用一些計算機審計技術(shù)，主要是將審計單位中的賬目數(shù)據(jù)導(dǎo)出來，再還原有審計系統(tǒng)中，更多的是將審計中信側(cè)重于政務(wù)系統(tǒng)方面，將傳統(tǒng)紙質(zhì)系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮淤~務(wù)系統(tǒng)，逐漸由計算機取代了人工工作方式，只不過是變成了點鼠標(biāo)翻看賬，而這就嚴(yán)重背離了審計信息化建設(shè)的初衷。

（二）鐵路審計軟件后續(xù)開發(fā)不足

盡管鐵路審計信息管理系統(tǒng)已經(jīng)建立，而由于后續(xù)開發(fā)力度不夠，導(dǎo)致該系統(tǒng)缺乏良好的通用性，甚至部分鐵路公司并沒有使用統(tǒng)一的鐵路會計管理系統(tǒng)，這樣就很難進行審計取數(shù)工作，大量重要的信息數(shù)據(jù)也無法及時共享，導(dǎo)致資金管理系統(tǒng)、工資核算系統(tǒng)等子系統(tǒng)之間的信息數(shù)據(jù)不能夠更好的采集與轉(zhuǎn)換。正是因為這一功能的確實，在審計過程中，審計人員只能通過利用會計人員的口令登錄密碼進入到鐵路會計管理系統(tǒng)中，由系統(tǒng)中的財會軟如進行審計，這無疑就加大了審計風(fēng)險。

（三）缺乏對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析

在信息化的發(fā)展背景下，審計分析的數(shù)據(jù)不單單包括了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括著售票數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等等。但是，目前在大部分的鐵路審計信息系統(tǒng)中，更多的是注重了會計賬面查賬，對于審計單位的業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)非常少，通常都是由審計單位直接提供紙質(zhì)信息進行審計和分析，還未真正實現(xiàn)對運輸生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一集中的分析，這樣一來，就無法更加全面的掌握到運輸生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)構(gòu)模式，不利于相關(guān)政策的制定，無論是對拓展市場，還是提高自身經(jīng)營能力方面，都產(chǎn)生了十分不利的影響，很容易出現(xiàn)審計缺位的現(xiàn)象。

二、鐵路審計信息化建設(shè)的對策

在鐵路內(nèi)部審計信息化的建設(shè)過程中，在快速適應(yīng)外部環(huán)境變化的同時，還要加強提高內(nèi)部審計質(zhì)量，逐步提高公司服務(wù)水平，采取先進的審計技術(shù)，充分結(jié)合公司實際的發(fā)展情況，建立起更加完善的原則，從根本出發(fā)，有效提高鐵路設(shè)計信息化水平。

（一）加強信息化審計隊伍建設(shè)

如果一個審計人員無法熟練的掌握計算機技術(shù)，就很有可能失去審計資格。當(dāng)然，鐵路對于人員的編制有著嚴(yán)格明確的限制，想要引進大數(shù)量的計算機型人才是不切實際的，而懂得審計業(yè)務(wù)又能夠熟練應(yīng)用計算機技術(shù)的全面型人才少之又少。因此，鐵路應(yīng)該注重對自身審計隊伍的培養(yǎng)，對其進行專業(yè)技能和知識的培訓(xùn)，著重對其個人能力的培養(yǎng)，使其快速掌握到基本審計操作技能，進一步提高審計工作效率和質(zhì)量，盡最大限度建設(shè)出一支高素質(zhì)的信息化審計隊伍。

（二）開發(fā)完善鐵路審計信息系統(tǒng)

研發(fā)功能更完善的審計信息管理系統(tǒng)是審計信息化的重點內(nèi)容，可操作的模式是在現(xiàn)有《鐵路運輸企業(yè)審計信息管理系統(tǒng)V5.0版》的基礎(chǔ)上繼續(xù)進行開發(fā)完善。①增加模塊，將鐵路會計核算系統(tǒng)中的工資核算、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)納入鐵路審計信息管理系統(tǒng)進行審計。②增強其通用性，擴展審計數(shù)據(jù)接口，以適應(yīng)不同的會計核算系統(tǒng)。③開發(fā)審計管理系統(tǒng)，不斷完善審計任務(wù)管理、審計人員管理、審計文書管理等功能。④實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理，利用鐵路內(nèi)部專網(wǎng)、配備審計服務(wù)器，構(gòu)建審計系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化管理。

（三）強化運用計算機輔助審計技術(shù)

雖然計算機輔助審計只是審計信息化水平的初級階段，但以鐵路運輸企業(yè)現(xiàn)在的實際情況，想在短時間內(nèi)實現(xiàn)真正的審計信息化還有相當(dāng)大的困難。目前，可行的就是充分利用現(xiàn)有的鐵路審計信息管理系統(tǒng)進行計算機輔助審計，但不能僅僅局限于財務(wù)系統(tǒng)的審計，應(yīng)更多地將審計重點集中于那些需要專業(yè)判斷的部分，利用鐵路審計信息管理系統(tǒng)進行審計抽樣、數(shù)據(jù)分析復(fù)核，將不常用的鐵路審計信息管理系統(tǒng)功能都用起來，以提高審計效率。

（四）加強經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析

除會計賬面外，還需要從相應(yīng)的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)辦理過程去檢查核對、搜集業(yè)務(wù)過程資料，將各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息進行充分掌握并納入審計范圍，實現(xiàn)對整個企業(yè)資源的全面檢測與自動預(yù)警。一方面可以重點檢查被審計單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)，另一面利用鐵路管理高度集權(quán)的特點，建立與調(diào)度、運輸、車輛、工務(wù)等其他管理部門的信息互享機制，實現(xiàn)審計與業(yè)務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、數(shù)據(jù)共享，例如把運輸收入信息系統(tǒng)管理的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為審計中間表，以進行分析判斷，發(fā)現(xiàn)審計線索，提高審計效率。

在信息化環(huán)境下，鐵路運輸核心業(yè)務(wù)越來越依賴于信息系統(tǒng)，管理手段日趨網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)化和系統(tǒng)化，以及電子數(shù)據(jù)存在易于減少或消失審計線索的可能性，因此必須對承載具體業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)進行審計，因為只有信息系統(tǒng)是有效的、安全的，才能確保審計所分析的數(shù)據(jù)是真實、完整、可靠的。

三、結(jié)束語

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，我國鐵路運輸企業(yè)基本全面實現(xiàn)了信息化管理，隨著審計對象的生產(chǎn)經(jīng)營與管理對信息技術(shù)的依賴大幅度提高，傳統(tǒng)的審計方式與組織模式亟需改革。

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