韓學(xué)軍/浙江省郵電工程建設(shè)有限公司

加強(qiáng)工程建設(shè)企業(yè)現(xiàn)金流管控

韓學(xué)軍/浙江省郵電工程建設(shè)有限公司

本文通過闡述工程建設(shè)企業(yè)的現(xiàn)金流管控，探討規(guī)模與現(xiàn)金流的適度性問題，以緩解企業(yè)資金壓力，提升企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

工程建設(shè)企業(yè)；現(xiàn)金流管控

一、工程建設(shè)企業(yè)當(dāng)前面臨的現(xiàn)狀

隨著中國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，許多企業(yè)的戰(zhàn)略和市場定位十分相似，建筑產(chǎn)品趨于同質(zhì)化，施工單位之間可替代性很強(qiáng)，差別不明顯，以致企業(yè)競爭壓力日益加劇，為保證承接業(yè)務(wù)不得不壓低利潤空間，施工行業(yè)漸漸步入微利時(shí)代。同時(shí)，工程項(xiàng)目承包方式亦呈多樣化趨勢，給工程建設(shè)企業(yè)的現(xiàn)金流管控提出了很大的挑戰(zhàn)，企業(yè)為了保證新項(xiàng)目正常開工必須補(bǔ)充必要的流動資金，必須向外部拆借，造成了貸款的額度連續(xù)大幅攀升，為銀行支付巨額的利息導(dǎo)致利潤流失，若業(yè)主方對項(xiàng)目的進(jìn)度不及時(shí)結(jié)算，極易出現(xiàn)項(xiàng)目負(fù)現(xiàn)金流經(jīng)營的現(xiàn)象，因此，目前企業(yè)規(guī)模越來越大，但是產(chǎn)值利潤率卻越來越低，經(jīng)營規(guī)模的急劇擴(kuò)張引發(fā)的系列問題，讓我們更加重視經(jīng)營規(guī)模與現(xiàn)金流的適度性問題?，F(xiàn)金流的管理，是一個(gè)全面的、動態(tài)的過程，有效的現(xiàn)金流管理必須與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、企業(yè)價(jià)值管理整合為一體。

二、緊縮政策環(huán)境下，企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管控的必要性

（一）企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大離不開現(xiàn)金這個(gè)后盾

“現(xiàn)金為王”永遠(yuǎn)是財(cái)務(wù)管理人員的“金科玉律”。在經(jīng)濟(jì)上升時(shí)期，現(xiàn)金流好壞對企業(yè)的影響可能不是很明顯，但是一旦遭遇危機(jī)，現(xiàn)金流不良的企業(yè)很可能會導(dǎo)致破產(chǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理離不開現(xiàn)金流信息

現(xiàn)金流以收付實(shí)現(xiàn)制反映企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，與利潤相比較，提供的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)信息更加客觀、可靠?，F(xiàn)金流信息不僅是企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行計(jì)劃和控制的重要依據(jù)，而且對企業(yè)外部使用者來說，也會為他們提供非常需要的有關(guān)企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入能力、現(xiàn)金支出的需要量以及相關(guān)投資和理財(cái)活動的信息。

三、現(xiàn)金流與經(jīng)營規(guī)模的關(guān)系

工程建設(shè)企業(yè)的現(xiàn)金流與經(jīng)營規(guī)模之間的關(guān)系是建立在如何使企業(yè)價(jià)值最大化的前提下的，企業(yè)價(jià)值最大化是維系現(xiàn)金流與經(jīng)營規(guī)模間的紐帶，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的過程中，形成了現(xiàn)金流與經(jīng)營規(guī)模的適度性問題。

（一）現(xiàn)金流在企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化過程中的作用

企業(yè)價(jià)值最大化是指通過企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。其基本思想是將企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展擺在首位、強(qiáng)調(diào)在企業(yè)價(jià)值增長中滿足各方利益關(guān)系?，F(xiàn)金流貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，財(cái)務(wù)管理中愈加強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流量在公司戰(zhàn)略管理中的重要地位，跨國企業(yè)甚至提出了“現(xiàn)金流量至尊”的觀念。

（二）企業(yè)現(xiàn)金流與經(jīng)營規(guī)模的關(guān)系

正常生產(chǎn)經(jīng)營的情況下，業(yè)務(wù)規(guī)模越大，需要的現(xiàn)金流就越大，規(guī)模越小，需要的現(xiàn)金流就越小。伴隨規(guī)模的擴(kuò)張，也會增強(qiáng)對現(xiàn)金流的需求，如果現(xiàn)金流的循環(huán)是良性的，生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的規(guī)模擴(kuò)張，將會帶來正的現(xiàn)金流，反之，現(xiàn)金流的循環(huán)是惡性的，現(xiàn)金流出大于流入，出現(xiàn)負(fù)的現(xiàn)金流，規(guī)模擴(kuò)張將會增加企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，更加會加劇企業(yè)資金入不敷出的情況。

四、工程建設(shè)企業(yè)現(xiàn)金流的管控措施

（一）應(yīng)用現(xiàn)金集中管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對現(xiàn)金流的高效管控

現(xiàn)金集中管理模式包括：統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、內(nèi)部銀行模式、結(jié)算中心模式和財(cái)務(wù)公司模式。統(tǒng)收統(tǒng)支和撥付備用金模式強(qiáng)化了總部的資金調(diào)撥職能，可以減少現(xiàn)金的沉淀，控制現(xiàn)金的流出，但不利于調(diào)動各單位開源節(jié)流、合理計(jì)劃的積極性；內(nèi)部銀行模式強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金的有償使用，增強(qiáng)各單位的現(xiàn)金管理意識，能夠使資源合理配置；結(jié)算中心模式重點(diǎn)在于集中結(jié)算，有利于現(xiàn)金監(jiān)控，整合資源；財(cái)務(wù)公司模式實(shí)現(xiàn)理財(cái)專業(yè)化，可以提高現(xiàn)金收益。將統(tǒng)收統(tǒng)支模式與內(nèi)部銀行模式的優(yōu)點(diǎn)相結(jié)合，在收支兩條線基礎(chǔ)上實(shí)行現(xiàn)金的有償使用，在保證現(xiàn)金統(tǒng)一管理力度的同時(shí)，以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)、減少沉淀、控制流入流出的目的。

（二）重視現(xiàn)金流的預(yù)算管理，量入為出

在現(xiàn)金流的預(yù)算管理的編制方法上，采取自下而上、自上而下相結(jié)合的方法，深入每個(gè)項(xiàng)目部，務(wù)求資金使用情況的準(zhǔn)確。首先，在實(shí)行全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)突出現(xiàn)金流預(yù)算編制。其次，做好現(xiàn)金流預(yù)算的執(zhí)行和控制。保證實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動盡可能符合預(yù)算的要求。

（三）成立物資采購平臺，提高存貨周轉(zhuǎn)效率

首先，物資采購要堅(jiān)持立足于小庫存、優(yōu)庫存、快周轉(zhuǎn)、促施工的原則。其次，強(qiáng)化定額管理，按計(jì)劃購料，按需要供料，按限額發(fā)料，實(shí)行物資領(lǐng)料責(zé)任制，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)合理，比質(zhì)比價(jià)。最后，把清倉利庫，挖掘內(nèi)部潛力作為經(jīng)常性工作來抓，物資部門要建立庫存動態(tài)信息庫，隨時(shí)掌握材料、配件等收、發(fā)、存的情況，并將庫存動態(tài)信息及時(shí)反映給采購人員和施工計(jì)劃人員，以便物資部門合理安排采購，使物資儲備既能保證施工，又能縮短存貨周轉(zhuǎn)期

（四）充分利用銀行各種融資方式，調(diào)劑余缺，盤活現(xiàn)金流

首先，利用銀行承兌匯票和短期銀行貸款相結(jié)合的方法調(diào)劑現(xiàn)金余缺。其次，利用商業(yè)信用，盤活現(xiàn)金。工程建設(shè)企業(yè)要爭取商業(yè)銀行最高的信用等級，進(jìn)而取得商業(yè)銀行高的信用額度。有了這一額度，工程建設(shè)企業(yè)在投標(biāo)時(shí)不需要繳納保證金而只需要辦理投標(biāo)保函；在收到預(yù)付款時(shí)不需要繳納預(yù)付款保證金而只需要辦理預(yù)付款保函；履約合同時(shí)不需要繳納履約保證金而只需要辦理履約保函。這樣可以將有限的現(xiàn)金用到關(guān)鍵點(diǎn)上，加快現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

（五）設(shè)立應(yīng)收款管理的專職部門，應(yīng)收款的清欠管理

首先，推行項(xiàng)目模擬法人，建立和完善經(jīng)營承包責(zé)任制度，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率納入單位負(fù)責(zé)人主要考核指標(biāo)，如項(xiàng)目部不能按期收回應(yīng)收賬款，不得對項(xiàng)目經(jīng)理兌現(xiàn)承包獎；應(yīng)收賬款未清收完畢的單位和工程項(xiàng)目，其單位負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目經(jīng)理不得調(diào)離和免除應(yīng)收賬款的責(zé)任。其次，建立專職部門，設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常管理工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款確認(rèn)后，由專職部門及時(shí)建立應(yīng)收賬款臺賬，對超過一定額度的應(yīng)收賬款按項(xiàng)目“一項(xiàng)一檔”的原則建立健全欠款檔案。對重點(diǎn)外欠款，必須與清收責(zé)任人簽訂責(zé)任書，落實(shí)清欠責(zé)任。最后，建議在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的催款隊(duì)伍，并制定獎懲激勵(lì)制度，根據(jù)其對應(yīng)的難度系數(shù)和清欠金額進(jìn)行獎懲；對惡意拖欠的單位，采取訴訟或仲裁的方式清收。

（六）建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系與全面預(yù)算制度為企業(yè)現(xiàn)金流保駕護(hù)航

首先，建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)機(jī)構(gòu)，由工程建設(shè)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)、審計(jì)、概預(yù)算、材料、工程技術(shù)等人員組成，定期或不定期地提出現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，對現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測。其次，對現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。定性分析主要分析國家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理狀況等變化情況，采用調(diào)查分析等方法；采用的方法主要是趨勢分析，重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、借款總額、現(xiàn)金儲備額等指標(biāo)。最后，建立現(xiàn)金流分析跟蹤制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流變化趨勢，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。

開展預(yù)算的好處在于企業(yè)可以在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生前就對經(jīng)濟(jì)活動全過程所需資源進(jìn)行籌劃和部署，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動按計(jì)劃、有序地開展，進(jìn)而控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，企業(yè)可以通過以上現(xiàn)金流管控措施，結(jié)合自身經(jīng)營現(xiàn)狀，增收節(jié)支，在資金運(yùn)用上堅(jiān)持量入為出、精打細(xì)算，努力實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流良性循環(huán)。目前，國有工程建設(shè)企業(yè)處理好發(fā)展規(guī)模與現(xiàn)金流的關(guān)系，現(xiàn)金流管控采取何種措施，將決定企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略中的定位問題，只有處理好二者關(guān)系，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模與現(xiàn)金流的良性互動，提升企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，真正成為一個(gè)優(yōu)質(zhì)的企業(yè)。

[1]韋勇剛.工程工程建設(shè)企業(yè)現(xiàn)金流與經(jīng)營規(guī)模匹配性探討 [J].企業(yè)經(jīng)營管理。2010（06）.

[2]郭圓圓.企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算編制中幾個(gè)問題的思考[J].商業(yè)會計(jì).2005（09）.

韓學(xué)軍（1970.3出生？）、女、籍貫（浙江省杭州市）、現(xiàn)任浙江省郵電工程建設(shè)有限公司（郵編310020）財(cái)務(wù)部主任職務(wù)、會計(jì)師職稱、學(xué)位、研究方向（加強(qiáng)公司現(xiàn)金流管控）.