趙春曉 付敏杰

中國(guó)宏觀稅負(fù)的合理區(qū)間

趙春曉 付敏杰

羅森《財(cái)政學(xué)》開(kāi)場(chǎng)白的第一句話是：“人們對(duì)于政府應(yīng)該如何從事其資金運(yùn)作的看法，深受其政治哲學(xué)的影響?！闭握軐W(xué)的差異直接決定了人們對(duì)于政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)適當(dāng)范圍的看法，從而也決定了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍和程度，從而也就有了財(cái)政學(xué)中所謂的要素稟賦、效用主義和平均主義公平觀之間的區(qū)別及其各種可加總情況下的復(fù)雜混合方式。由不同公平觀及其混合方式所決定的社會(huì)再分配偏好和再分配效率直接決定了“餡餅”的大小。在動(dòng)態(tài)環(huán)境中，理性預(yù)期的納稅人可以直接將再分配效率內(nèi)生于偏好之中，所以再分配偏好就成為影響各國(guó)宏觀稅負(fù)，當(dāng)然也是中國(guó)宏觀稅負(fù)的首要因素。

已有的研究認(rèn)為，居民的公平觀和再分配偏好受到信仰、收入、職業(yè)等個(gè)人特征的影響，但是從總體來(lái)講，偏好、職業(yè)和收入的差別在宏觀層面上要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于微觀層面，甚至還可以出現(xiàn)中和。對(duì)于居民偏好產(chǎn)生系統(tǒng)性沖擊的各種社會(huì)思潮的出現(xiàn)，社會(huì)哲學(xué)所發(fā)生的深刻變化，都會(huì)深刻影響個(gè)人對(duì)公共部門、政府作用方式和政治決策進(jìn)程的看法。20世紀(jì)西方資本主義國(guó)家居民再分配偏好的擴(kuò)張是受到了社會(huì)主義思潮和社會(huì)主義運(yùn)動(dòng)的影響。最明顯的自然歷史實(shí)驗(yàn)就是民主德國(guó)和聯(lián)邦德國(guó)之間的巨大差異：從第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束至今，德國(guó)經(jīng)歷的國(guó)家分裂再到國(guó)家融合的過(guò)程，從而為倍差法(Difference in Difference, DID)所強(qiáng)調(diào)的控制實(shí)驗(yàn)研究提供了極好的歷史背景。Alesina and Fuchs-Schuendeln(2007)的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，具有社會(huì)主義傳統(tǒng)的東德更加偏好國(guó)家干預(yù)和再分配，而東西德國(guó)之間由于45年(1945～1990)面臨社會(huì)主義和資本主義制度所造成的居民再分配偏好差距需要20～40年(1～2代人)才能彌合成完全一致。中國(guó)的社會(huì)主義制度歷史已經(jīng)達(dá)到60余年，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的主要特征是收入分配差距小而缺少激勵(lì)：干多干少一個(gè)樣，干和不干一個(gè)樣。長(zhǎng)期的社會(huì)主義傳統(tǒng)，會(huì)導(dǎo)致中國(guó)居民對(duì)于社會(huì)公平和再分配的偏好會(huì)更加顯著的高于其他國(guó)家，導(dǎo)致財(cái)政政策用于收入分配功能的比重會(huì)更高，理應(yīng)意味著更高的宏觀稅負(fù)。

影響中國(guó)宏觀稅負(fù)的第二個(gè)因素是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)傳統(tǒng)所造就的政府具有很強(qiáng)的資源動(dòng)員能力和國(guó)家治理能力，給宏觀稅負(fù)的上升提供了巨大空間。國(guó)家能力的核心是政府資源動(dòng)員能力，而中國(guó)政府的資源動(dòng)員能力以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制為基礎(chǔ)。30年來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的典型特征是以市場(chǎng)價(jià)格為基本競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)的政府強(qiáng)干預(yù)，分稅制框架下的政府競(jìng)爭(zhēng)通過(guò)一系列的價(jià)格和非價(jià)格補(bǔ)貼措施，競(jìng)相壓低要素(土地、勞動(dòng)力、資本利率)成本而實(shí)現(xiàn)了以供給面擴(kuò)張為基本特征的低價(jià)格工業(yè)化和對(duì)全面市場(chǎng)的迅速占領(lǐng)，由此帶來(lái)了中國(guó)奇跡。政府作為一個(gè)資源配置主體而具有了拓展市場(chǎng)的企業(yè)家職能，是中國(guó)生產(chǎn)型政府的典型特征，也是造成中國(guó)諸多結(jié)構(gòu)問(wèn)題的根源。中國(guó)政府的強(qiáng)資源動(dòng)員能力，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)上，正在將越來(lái)越多的土地等公有制資源轉(zhuǎn)化為政府各種形式的稅收或租金收入，其作為資源實(shí)際控制者的角色使得可以通過(guò)扭曲資源價(jià)格來(lái)增加相應(yīng)的政府收入，從而會(huì)對(duì)應(yīng)更高的宏觀稅負(fù)水平，這無(wú)疑與眾多發(fā)展中國(guó)家脆弱的國(guó)家能力形成了鮮明對(duì)比。

第三個(gè)因素是中國(guó)收入分配差距過(guò)大，財(cái)政政策理應(yīng)具有更大的作用空間。改革開(kāi)放以來(lái)的中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與收入差距擴(kuò)大相伴而生，而控制合理的收入分配差距是財(cái)政的主要功能。前面的分析中已經(jīng)明確，現(xiàn)代政府支出的絕大部分是轉(zhuǎn)移性支出，用于國(guó)民收入再分配。由于中國(guó)沒(méi)有公開(kāi)的家庭調(diào)查數(shù)據(jù)，根據(jù)各種已有數(shù)據(jù)估算的個(gè)人收入基尼系數(shù)已經(jīng)迫近了0.5的警戒線。由于缺乏財(cái)產(chǎn)稅等直接稅種來(lái)減少私人財(cái)富的累積速度，建立在私人財(cái)富起點(diǎn)上不平等逐步加劇。結(jié)合前面我們對(duì)于國(guó)民分配偏好的分析，社會(huì)主義傳統(tǒng)會(huì)使得中國(guó)國(guó)民更加注重平等，這樣就必須要求高稅率的財(cái)產(chǎn)稅和較高水平的公共支出，以減少私人部門的收入分配差距。

本文認(rèn)為由于中國(guó)居民具有更強(qiáng)的再分配偏好和更大的收入分配差距，從而意味著相對(duì)而言更高的宏觀稅負(fù)，而中國(guó)政府極強(qiáng)的資源動(dòng)員能力和國(guó)家治理能力，又為宏觀稅負(fù)的攀升提供了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，所以在同等國(guó)民收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下，由財(cái)政功能所決定的中國(guó)的宏觀稅負(fù)水平會(huì)明顯高于一般國(guó)家。

(成林摘自《地方財(cái)政研究》2014年第7期《國(guó)際宏觀稅負(fù)演進(jìn)趨勢(shì)與中國(guó)的合理區(qū)間》)