李穎，張逸龍

（1.中國人民銀行許昌市中心支行，河南許昌461000；2.中國人民銀行濟源市中心支行，河南濟源454650）

基層央行ACS系統(tǒng)上線運行中存在的問題及對策

李穎1，張逸龍2

（1.中國人民銀行許昌市中心支行，河南許昌461000；2.中國人民銀行濟源市中心支行，河南濟源454650）

中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（Accounting Data Centralized System，以下簡稱ACS系統(tǒng)）是為了適應(yīng)社會經(jīng)濟的支付需求、促進金融機構(gòu)改善經(jīng)營管理、實現(xiàn)中央銀行會計數(shù)據(jù)的高度集中應(yīng)運而生的，是中央銀行會計管理模式和業(yè)務(wù)流程的全新變革。它對暢通貨幣政策，傳導(dǎo)機制，履行央行支付清算服務(wù)職能，促進金融業(yè)穩(wěn)健運行，提高資源配置效率具有重要意義。通過深入地調(diào)研分析ACS系統(tǒng)上線后的運行情況、存在問題，提出相關(guān)建議，為完善ACS系統(tǒng)的運行提供借鑒。

中央銀行；會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)；內(nèi)控制度

一、引言

中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（ACS系統(tǒng)）是在央行會計集中核算系統(tǒng)（ABS）的基礎(chǔ)上，對央行會計核算業(yè)務(wù)處理進行流程再造，用“分散受理、集中處理”模式，處理流程整體上實行“憑證掃描切片，集中并發(fā)處理，流程授權(quán)監(jiān)控，后臺實時記賬”。

ACS系統(tǒng)是中央銀行會計核算工作的重大變革。ACS系統(tǒng)運行后，解決了先前中央銀行會計集中核算系統(tǒng)（ABS）下賬務(wù)數(shù)據(jù)的分散問題，適應(yīng)了商業(yè)銀行在全國數(shù)據(jù)集中條件下統(tǒng)一“資金池”和全面流動性的要求，同時基層網(wǎng)點的業(yè)務(wù)操作流程得以精簡，工作量和風(fēng)險點相對減少。本文通過調(diào)研分析ACS系統(tǒng)上線后的運行情況、存在問題提出相關(guān)建議，為完善ACS系統(tǒng)的運行提供借鑒。

二、ACS系統(tǒng)的特點

（一）賬務(wù)層面數(shù)據(jù)高度集中

ACS系統(tǒng)將所有中心支行會計營業(yè)部門的賬務(wù)數(shù)據(jù)與人民銀行國庫、發(fā)行等其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的總賬數(shù)據(jù)進行全國范圍集中，真正實現(xiàn)了全國“一本賬”[1]。這種會計數(shù)據(jù)存儲的高度集中，改變了以往會計報表和數(shù)據(jù)統(tǒng)計分散采集、逐級匯總?cè)狈r效性和準確性的弊端，使得準確性和時效性得以兼顧。更為重要的是使商業(yè)銀行摒棄了以往賬戶“物理擺布”與“實際擺布”，“清算賬戶”與“非清算賬戶”等的設(shè)定，直接簡明地實行一行一戶。改變了商業(yè)銀行為保障資金清算和現(xiàn)金調(diào)撥多頭擺放資金的現(xiàn)狀，而且通過統(tǒng)一的“資金池”管理，大大提高了社會資金的使用效率，防范了資金風(fēng)險。

（二）操作層面責(zé)任完全分離

ACS系統(tǒng)的操作流程較之ABS發(fā)生了顛覆性的轉(zhuǎn)變。由于之前的ABS系統(tǒng)是以地市中心支行為核算主體，分散獨立運行，受各網(wǎng)點人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)管理水平制約，業(yè)務(wù)流程存在一定自主性，核算標準始終難以統(tǒng)一，會計核算質(zhì)量難免參差不齊[2]。而在現(xiàn)行的ACS系統(tǒng)下，所有業(yè)務(wù)處理過程將統(tǒng)一為由各網(wǎng)點即人民銀行各級會計營業(yè)部門掃描憑證影像信息，上傳至業(yè)務(wù)處理中心，業(yè)務(wù)處理中心進行信息切片及補錄完成賬務(wù)記載的標準業(yè)務(wù)處理流程。業(yè)務(wù)流程的再造使整個系統(tǒng)更加標準化、規(guī)范化，更重要的是在操作層面實質(zhì)性地實現(xiàn)了憑證接柜與賬務(wù)記錄的完全分離。

（三）操作流程精簡，會計核算實現(xiàn)扁平化管理

ACS系統(tǒng)上線后，按照具體的業(yè)務(wù)操作及涉及的崗位設(shè)置，由之前的網(wǎng)點柜、聯(lián)行柜、綜合柜三柜并存的機構(gòu)組織轉(zhuǎn)變?yōu)閱渭兊木W(wǎng)點，撤銷聯(lián)行柜、綜合柜，只需網(wǎng)點操作員掃描上傳憑證，網(wǎng)點主管進行審核即可。會計核算業(yè)務(wù)集中由業(yè)務(wù)處理中心處理，實現(xiàn)了會計核算的扁平化[3]。

（四）操作規(guī)范進一步增強

在現(xiàn)行的ACS系統(tǒng)下，對用戶的設(shè)置，嚴格按照《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)操作業(yè)務(wù)手冊》的規(guī)章制度，根據(jù)不同的角色權(quán)限，進行用戶與角色、用戶與業(yè)務(wù)種類對應(yīng)關(guān)系的維護。登錄系統(tǒng)時，采用CA證書加密碼的雙重登錄模式對身份進行驗證，避免了人為的兼崗替崗現(xiàn)象。同時，ACS系統(tǒng)的操作界面改為較為先進的WINDOWS XP操作界面，系統(tǒng)操作變得更為直觀，頁面更為簡潔美觀，支持多種輸入法，進一步提高了業(yè)務(wù)辦理的效率和安全。

三、ACS系統(tǒng)運行中存在的問題

（一）現(xiàn)有內(nèi)控制度無法適應(yīng)新系統(tǒng)的要求

ACS系統(tǒng)上線后最突出的問題就是內(nèi)控制度的滯后。ACS系統(tǒng)上線后，機構(gòu)網(wǎng)點設(shè)置發(fā)生了很大的變動。如在ABS系統(tǒng)時期，以地市中心支行為核算主體設(shè)立網(wǎng)點柜、聯(lián)行柜、綜合柜的組織結(jié)構(gòu)，分別在各自的權(quán)限內(nèi)受理業(yè)務(wù)。ACS系統(tǒng)上線后，地市級中心支行設(shè)立地市級運管中心和營業(yè)網(wǎng)點兩級機構(gòu)。市級運管中心，負責(zé)轄內(nèi)的參數(shù)管理、重點業(yè)務(wù)的記賬授權(quán)及審批和主管用戶的管理。營業(yè)網(wǎng)點負責(zé)會計業(yè)務(wù)的受理、賬戶管理、參數(shù)設(shè)置、網(wǎng)點操作員用戶管理以及賬表回單打印和賬務(wù)核對。因此，ACS系統(tǒng)上線后，會計核算的風(fēng)險點隨機構(gòu)的變動發(fā)生變化，這與ABS系統(tǒng)時期制定的內(nèi)控制度工作職責(zé)出現(xiàn)脫節(jié)和制度上的盲點，即舊有的制度無法對ACS的業(yè)務(wù)進行有效指導(dǎo)與規(guī)范，內(nèi)控制度的制約性內(nèi)容也失去了針對性，內(nèi)控制度亟須修改。

（二）操作人員的崗位職責(zé)沒有明晰界定

根據(jù)人民銀行總行下發(fā)的《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》（以下簡稱《業(yè)務(wù)處理辦法》）中所列明的崗位設(shè)置與崗位職責(zé)，市級運管中心崗位設(shè)置為參數(shù)管理崗、會計主管崗，營業(yè)網(wǎng)點設(shè)置為業(yè)務(wù)受理崗、網(wǎng)點主管崗。但《業(yè)務(wù)處理辦法》只是對各個崗位在ACS系統(tǒng)中的操作職責(zé)進行了粗略的劃分，而沒有對會計核算所有業(yè)務(wù)的職責(zé)進行明晰的界定。如印押證的保管、向事后監(jiān)督中心提交的重大會計事項、業(yè)務(wù)用機的日常維護等事項具體應(yīng)由哪個崗位承擔(dān)都沒有在《業(yè)務(wù)處理辦法》中列明[4]。ABS系統(tǒng)時期，一般情況下重要空白憑證由網(wǎng)點錄入員保管，業(yè)務(wù)用章由復(fù)核員保管、使用。但ACS系統(tǒng)網(wǎng)點崗位只設(shè)置業(yè)務(wù)受理崗、網(wǎng)點主管崗，復(fù)核員這一崗位已不存在，印章由誰保管、如何保管等事項在《業(yè)務(wù)處理辦法》和《核算管理規(guī)定》中沒有說明。同時，ACS的崗位職責(zé)劃分上存在工作量的嚴重不均，如：運管中心操作員僅負責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)參數(shù)的設(shè)置和網(wǎng)點主管用戶的開設(shè)等業(yè)務(wù)，工作量較小，而營業(yè)網(wǎng)點各崗位則需要負責(zé)業(yè)務(wù)的審核、掃描、重要空白憑證的管理、對賬、賬表的打印、監(jiān)督通知書的確認等業(yè)務(wù)，工作量較大，又需要設(shè)置AB崗。但《業(yè)務(wù)處理辦法》要求運管中心與營業(yè)網(wǎng)點崗位之間不得兼崗，這樣造成了人力資源的浪費。

（三）會計登記簿應(yīng)進一步調(diào)整

會計登記簿是起備忘、控制和管理作用的輔助賬簿，是對分戶賬的有益補充，更是加強內(nèi)部控制、防范會計風(fēng)險的有效手段。ACS上線后，由于基層營業(yè)網(wǎng)點只負責(zé)掃描憑證，不再參與記賬和核算，不再進行日終的數(shù)據(jù)備份，原有的會計登記簿的種類及登記內(nèi)容已不適應(yīng)新系統(tǒng)的要求。如磁介質(zhì)轉(zhuǎn)存登記簿、重要空白憑證柜面使用登記簿、查詢查復(fù)登記簿已沒有設(shè)置的必要。同時，由于已沒有“撤銷網(wǎng)點支付業(yè)務(wù)、恢復(fù)當日數(shù)據(jù)、系統(tǒng)升級維護、大額支付審批、日終強制對賬、啟用服務(wù)器遠程登錄功能”等職能，重大會計事項登記的內(nèi)容應(yīng)進行修改。

（四）系統(tǒng)功能設(shè)計不完備

ACS系統(tǒng)具有巨大的優(yōu)越性，如：再貸款、再貼現(xiàn)的辦理時自動觸發(fā)計息，在進行還款時，利隨本清；新增了開銷戶登記簿、財政性存款登記簿管理、再貸款卡片管理等功能。但系統(tǒng)的功能設(shè)計仍有一些需要改進的地方。如ACS系統(tǒng)中，準備金的查詢只能根據(jù)賬號進行查看，不能像財政性存款登記簿那樣以“旬”為周期進行查詢，這樣不便于準備金以“旬”為周期的考核管理。同時，當準備金不足時，打印的“準備金不足清單”只反映有不足的余額，無罰息金額提示，還需手工計算罰息。再如：來賬查詢比較麻煩，支付來賬在“待辦任務(wù)列表”中無提示，操作員只有在“查詢打印”模塊中查詢打印業(yè)務(wù)回單，或是在“支付業(yè)務(wù)”模塊中通過查詢支付來賬清單進行查詢。而操作員如果不能及時查詢打印業(yè)務(wù)回單，會影響到第二天對賬。

（五）系統(tǒng)存在安全隱患

在進行ACS業(yè)務(wù)操作時，操作員實行密碼與CA的認證方式登錄，但是在實際操作中發(fā)現(xiàn)同一用戶可以在不同電腦同時登錄，CA密鑰在用戶登錄后可以任意拔出，甚至可以在不同電腦進行ACS業(yè)務(wù)操作，這樣無異于增加了密碼泄露與系統(tǒng)風(fēng)險。同時，由于ACS系統(tǒng)實現(xiàn)了會計核算數(shù)據(jù)大集中，可將不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過各種方式連接到會計綜合管理系統(tǒng)上，使得ACS網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險加大。龐大、復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)容易遭黑客攻擊，計算機病毒也容易通過網(wǎng)絡(luò)傳染，輕則干擾業(yè)務(wù)順利開展，重則導(dǎo)致會計核算、清算系統(tǒng)癱瘓，使會計核算業(yè)務(wù)陷入停頓，造成難以估量的損失。

（六）系統(tǒng)運行時序應(yīng)進一步優(yōu)化

根據(jù)總行要求，工作日16時30分收到“提交業(yè)務(wù)結(jié)束”通知后，應(yīng)及時發(fā)起未完成的當日業(yè)務(wù)，打印完畢后從系統(tǒng)簽退。即工作日16時30分后原則上不能再提交業(yè)務(wù)。但夏季大部分金融機構(gòu)15時才上班，時間較緊，不能滿足開戶單位的需要。而且由于下午工作量較大，業(yè)務(wù)處理中心人員少，處理業(yè)務(wù)的速度較慢，有時造成客戶長時間等待或當天無法完成業(yè)務(wù)處理。

（七）事后監(jiān)督的實時監(jiān)督功能不能充分發(fā)揮

ACS模式下，事后監(jiān)督子系統(tǒng)與ACS系統(tǒng)實現(xiàn)了無縫連接，系統(tǒng)被賦予了實時監(jiān)督特定范圍業(yè)務(wù)的權(quán)力，實現(xiàn)了事前審批、事中控制、事后監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)與核算流程的緊密結(jié)合。但在實際監(jiān)督工作中，由于系統(tǒng)沒有實時監(jiān)督的提醒功能，監(jiān)督中心進行監(jiān)督時，業(yè)務(wù)往往已由營業(yè)網(wǎng)點掃描上傳，并經(jīng)業(yè)務(wù)處理中心處理成功。此時資金已經(jīng)發(fā)出，即使發(fā)現(xiàn)問題，事后監(jiān)督環(huán)節(jié)也不能控制風(fēng)險。而且，ACS上線后，由于憑證接柜與賬務(wù)記錄的完全分離，使憑證影像的真實性成為基層央行會計核算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險點，但不管將來會計憑證如何傳遞和存放，事后監(jiān)督中心在承擔(dān)這一監(jiān)督責(zé)任時，監(jiān)督滯后始終是一個無法回避的問題。

四、確保ACS系統(tǒng)安全高效運行的對策與建議

（一）盡快完善ACS的內(nèi)控制度建設(shè)

隨著ACS系統(tǒng)的上線運行，內(nèi)控制度的建設(shè)亟須完善。ABS時期的制度已不能滿足ACS系統(tǒng)的需求，尤其涉及崗位銜接、崗位職責(zé)劃分等問題，制度內(nèi)容需要及時做出相應(yīng)的調(diào)整和修改，從而構(gòu)建一套科學(xué)有效的制度管理體系。制度體系的建設(shè)應(yīng)從三個方面入手：一是對不適應(yīng)ACS系統(tǒng)要求的制度要予以廢止和完善，盡快建立與ACS系統(tǒng)相匹配的內(nèi)控制度，實現(xiàn)制度建設(shè)的與時俱進；二是ACS系統(tǒng)的制度建設(shè)要結(jié)合現(xiàn)行實際工作，確保制度建設(shè)的科學(xué)性和可操作性，防止出現(xiàn)脫離實際工作的情況發(fā)生，力求做到制度切實可用、便于操作；三是新的制度建設(shè)過程中，要確保制度能覆蓋到ACS系統(tǒng)工作的方方面面，杜絕出現(xiàn)制度上的盲點，如ACS系統(tǒng)中新增設(shè)了運管中心，運管中心的職責(zé)與范圍在舊有的制度中是無章可循的，新的制度要對其職責(zé)進行規(guī)范，確保所有支付工作有據(jù)可依、有章可循。

（二）完善系統(tǒng)軟件功能，優(yōu)化系統(tǒng)的運行時序

針對目前系統(tǒng)功能出現(xiàn)的不足之處，在廣泛征求基層一線操作員合理化意見和建議的基礎(chǔ)上，借鑒ABS、TCBS等其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)一些好的經(jīng)驗做法，及時增補完善有關(guān)操作功能。如：在“待辦任務(wù)列表”中增加來賬提示、打印功能；在辦理繳存款業(yè)務(wù)時，完善系統(tǒng)的查詢功能，增加準備金不足時的罰息金額提示。同時，適當延長提交業(yè)務(wù)的截止時間，增加業(yè)務(wù)處理中心人員，提高ACS業(yè)務(wù)處理速度，為開戶單位提供更為方便、快捷的金融服務(wù)。

（三）改進監(jiān)督方式，完善監(jiān)督手段

利用科技創(chuàng)新手段，在實時監(jiān)督上做文章，通過在事后監(jiān)督子系統(tǒng)增加提醒功能等措施，確保在營業(yè)網(wǎng)點有業(yè)務(wù)發(fā)生時，事后監(jiān)督中心能實時進行監(jiān)督，逐步實現(xiàn)“T+0”的監(jiān)督模式。同時，將監(jiān)督工作由業(yè)務(wù)后臺向操作前臺擴展和延伸，將監(jiān)督重點調(diào)整為數(shù)據(jù)傳輸?shù)恼鎸嵭?、崗位制約的有效性、操作規(guī)程的嚴密性等，突出事后監(jiān)督部門的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督優(yōu)勢，對ACS系統(tǒng)的風(fēng)險進行有效防控。

（四）建立ACS系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案體系

建議盡快建立ACS系統(tǒng)的應(yīng)急預(yù)案體制，加強網(wǎng)絡(luò)控制及ACS系統(tǒng)的運行環(huán)境建設(shè)，提高抗風(fēng)險能力。一是建議對現(xiàn)行的ACS系統(tǒng)的風(fēng)險進行有效地識別、分析和控制，并制定相應(yīng)的支付清算系統(tǒng)危機處置預(yù)案，定期開展針對ACS系統(tǒng)的應(yīng)急演練，對支付清算系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)及可能存在的風(fēng)險點開展應(yīng)急測試，不斷完善應(yīng)急處置，提高ACS系統(tǒng)風(fēng)險的防范能力。二是加強ACS系統(tǒng)維護，完善故障報告和處置制度，定期安裝系統(tǒng)補丁，修補漏洞，不斷提高系統(tǒng)的安全性。三是實現(xiàn)專機專用、入網(wǎng)控制，對每臺ACS業(yè)務(wù)用計算機或與ACS系統(tǒng)有關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)用機都進行嚴格管理，將系統(tǒng)運行風(fēng)險和網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險納入管理控制之中。四是加強對ACS系統(tǒng)操作員管理，登錄系統(tǒng)時應(yīng)嚴格按照密碼加CA證書的雙重認證登錄方式，登錄成功后，嚴禁隨意拔出U Key，堅決杜絕一名操作員在兩臺計算機上登錄的現(xiàn)象，從源頭確保系統(tǒng)安全，切實防范網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。

[1]洪丕莉，張琳琳.淺析ACS系統(tǒng)上線后對人民銀行會計核算管理產(chǎn)生的影響及應(yīng)對措施[J].金融會計，2011，（2）：60-62.

[2]劉莉亞，王海英.中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)ACS存在的問題及建議[J].河北金融，2013，（12）：64-65.

[3]劉建平.ACS系統(tǒng)的理論探析和實踐思考[J].吉林金融研究，2013，（8）：76-78.

[4]蒲慧慧.中央銀行會計業(yè)務(wù)集中處理系統(tǒng)建設(shè)與管理的思考[J].武漢金融，2014，（5）：64-65.

（責(zé)任編輯：王淑云）

1003-4625（2014）10-0110-03中圖分類號：F832.31文獻標志碼：A

2014-07-02

李穎（1987-），女，河南濮陽人，本科，助理經(jīng)濟師，研究方向：財務(wù)學(xué)；張逸龍（1985-），男，河南汝州人，碩士，研究方向：會計學(xué)。