杜偉

摘要：農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計工作主要是審計農(nóng)村信用社的經(jīng)營風(fēng)險、預(yù)防風(fēng)險、健全發(fā)展的關(guān)鍵。本文主要是對農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計各個方面的不足進(jìn)行全面的分析和通過什么方法類提高內(nèi)部審計的制度系統(tǒng)，提出關(guān)于轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，健全內(nèi)審制度等建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險；審計人員

內(nèi)部審計主要是指通過加強(qiáng)制度的執(zhí)行力、加大內(nèi)部控制的管理和防范該職人員的違規(guī)操作等工作，用此來保證農(nóng)村信用社的合理經(jīng)營、加快步伐，保持平穩(wěn)的發(fā)展，更是農(nóng)村信用社監(jiān)督體系的重要組成部分。目前，隨著農(nóng)村信用社日新月異的不斷發(fā)展，由于服務(wù)業(yè)務(wù)的多元化、改革的逐步深入，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計也受到了前所未有的挑戰(zhàn)。站在競爭激烈金融界，我們必須要不斷進(jìn)步，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，推進(jìn)農(nóng)村信用社服務(wù)。

一、農(nóng)村信用社的現(xiàn)狀

省信用社成立以后，不斷擴(kuò)充了內(nèi)部審計隊(duì)伍，完善了農(nóng)信社內(nèi)部審計體系建設(shè)，管理體制也在不斷改善。在一定程度上，自上而下的審計監(jiān)督管理體系對農(nóng)信社內(nèi)部審計監(jiān)督起到了很高的作用，尤其是在內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性和有效性上有所突破，解決了內(nèi)部審計自我監(jiān)督等缺點(diǎn)。聯(lián)社常年在各地開展了各項(xiàng)審計，查處了大量違規(guī)違紀(jì)行為，對違規(guī)違紀(jì)的責(zé)任人進(jìn)行了責(zé)任追究，提高了農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作質(zhì)量，這也對信用社經(jīng)營業(yè)務(wù)的健康發(fā)展有很大幫助。

二、影響農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作的主要因素

1、內(nèi)部審計手段和技術(shù)方法落后

為了能夠更好的迎接新的信息時代，把信用社的各方面提高，讓其可以適應(yīng)金融市場的競爭，運(yùn)行一種新的銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)。這將使農(nóng)村信用社的貸款和會計業(yè)務(wù)管理與新信息時代同步。內(nèi)部審計作為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制最重要的一個結(jié)構(gòu)，但是目前仍有很多農(nóng)村信用社是用紙質(zhì)的會計憑證和會計報表，賬簿等傳統(tǒng)的方式來獲取數(shù)據(jù)。最近幾年，隨著高科技水平的不斷提高和發(fā)展，信息技術(shù)也不斷的得到應(yīng)用，無紙化的辦公形式越來越被社會所接受。但是由于這種信息技術(shù)的快速發(fā)展，審計人員的業(yè)務(wù)運(yùn)用水平還跟不上現(xiàn)在的信息技術(shù)，沒有辦法從電子數(shù)據(jù)中獲取所需要的信息，這就導(dǎo)致了審計的時間長，審計的成本也隨之增加，降低審計質(zhì)量。所以提高審計手段和技術(shù)方法已經(jīng)刻不容緩。

2、內(nèi)部審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

目前，農(nóng)村信用社審計隊(duì)伍綜合素質(zhì)不高，有不少內(nèi)部審計工作人員是從會計、信貸等崗位調(diào)入，審計知識程度不高，必要的計算機(jī)、法律知識缺乏，也沒有受到過專業(yè)的內(nèi)部審計人員培訓(xùn)，專業(yè)業(yè)務(wù)知識不過硬，同時加上日常工作相當(dāng)繁重，專業(yè)能力很難適應(yīng)新信息時代的步伐。

3、內(nèi)部審計監(jiān)督工作不完善

從某種意義上講，農(nóng)村信用社的審計監(jiān)督工作還只是業(yè)務(wù)部門事后監(jiān)督的延伸，對發(fā)現(xiàn)的問題僅僅提出了整改意見，還沒有從帳務(wù)基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計向風(fēng)險基礎(chǔ)審計的功能轉(zhuǎn)變。對一些業(yè)務(wù)方面上的審計監(jiān)督不夠深入，比如經(jīng)濟(jì)效益、風(fēng)險管理等。這使得內(nèi)部審計無法服務(wù)于農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理，無法適應(yīng)農(nóng)村信用社快速發(fā)展的要求。

4、內(nèi)部審計部門獨(dú)立性不高，職能未能充分發(fā)揮。

在實(shí)際工作中，獨(dú)立性是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計最重要的工作原則之一，所以對于農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計能否發(fā)揮其作用的程度完全取決于獨(dú)立性，它是農(nóng)村信用社的內(nèi)審活動要獨(dú)立于農(nóng)村信用社的日常內(nèi)部控制程序。在管理層下工作，內(nèi)部審計不能完全履行的對農(nóng)村信用社的經(jīng)營決策過程、實(shí)施過程及執(zhí)行結(jié)果的審計監(jiān)督的職責(zé)。在這情況下，內(nèi)部審計的工作人員不但要對信用社的經(jīng)營管理進(jìn)行監(jiān)督，同時還會受到管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)，所以，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計部門都是獨(dú)立的。當(dāng)經(jīng)管理活動和領(lǐng)導(dǎo)層決策沖突時，內(nèi)部審計工作人員往往會服從管理層的領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計部門職能也就不能充分的發(fā)揮，首先是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)，業(yè)務(wù)部由于工作量大，常常定制度、發(fā)文件，之后對工作的落實(shí)情況很少問津，而比較少的指導(dǎo)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作、深入基層信用社調(diào)研。其次是部門職能意識錯位，對于問題的發(fā)現(xiàn)和調(diào)查只做到糾正，很少再次進(jìn)行深入研究調(diào)查。最后是審計部門怕得罪人的思想還存在。對于發(fā)現(xiàn)的問題只是輕描淡寫，不敢深究，這樣也導(dǎo)致審計部門的工作人員壓力比較大。

三、對農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作建設(shè)建議

參與式審計是內(nèi)部審計的精髓，在整個審計業(yè)務(wù)過程中，審計人員與被審計人員要保持良好的溝通，這樣才能夠更好的發(fā)現(xiàn)在審計工作過程中存在的錯誤問題，做出及時的分析與解決。這不僅加強(qiáng)了內(nèi)部控制，提高了經(jīng)濟(jì)效益，改善了經(jīng)營管理，還降低了經(jīng)營風(fēng)險。所以充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能作用是農(nóng)村信用社中心工作的重中之重。

1、夯實(shí)完善審計制度體系建設(shè)

首先制定實(shí)施現(xiàn)場審計操作規(guī)范。把審計信息系統(tǒng)、現(xiàn)場操作規(guī)范、審計等有效融入現(xiàn)場操作流程，全面規(guī)范操作行為，實(shí)現(xiàn)審計操作的流程再造。其次制定實(shí)施審計項(xiàng)目質(zhì)量控制管理辦法。針對審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施和審計終結(jié)等各環(huán)節(jié)提高質(zhì)量，進(jìn)一步對審計責(zé)任進(jìn)行考核。最后對實(shí)施審計項(xiàng)目后續(xù)跟蹤進(jìn)行制定實(shí)施細(xì)則和監(jiān)督。，通過結(jié)合實(shí)際制定實(shí)施細(xì)則，按照后續(xù)審計管理辦法，開展后續(xù)審計，審核對整改情況及真實(shí)性，積極督促被審計對象制定整改計劃，并貫徹落實(shí)，有效跟進(jìn)問題發(fā)現(xiàn)的整改與責(zé)任追究

2、培養(yǎng)審計人員的專業(yè)素質(zhì)，打造專業(yè)化團(tuán)隊(duì)

農(nóng)村信用社應(yīng)該增加一些對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)課程，通過培訓(xùn)來提高審計人員的文化水平和思想高度、風(fēng)險管控能力和高效的審計能力，提高綜合素質(zhì)水平，豐富工作經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持原則，并且還需要較高的思想覺悟，要做到不斷創(chuàng)新審計工作，創(chuàng)造一支有實(shí)力的內(nèi)部審計隊(duì)伍。對于內(nèi)審人員的選拔，必須持有內(nèi)審協(xié)會資格證書、省聯(lián)社內(nèi)部審計資格證書等，把最優(yōu)秀的業(yè)務(wù)技術(shù)骨干選聘到內(nèi)部審計崗位上來。同時也要增強(qiáng)教育和新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，積極參加管理部門開展的各類培訓(xùn)活動，到先進(jìn)單位學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)，拓寬審計人員視野，對所從事的崗位具有獨(dú)當(dāng)一面的能力。除此之外內(nèi)部審計人員還必須要對計算機(jī)業(yè)務(wù)熟悉，能夠熟練的操作審計系統(tǒng)和信息操作流程，快速高效的上傳各種審計信息數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計人員還應(yīng)該要熟悉信用社的業(yè)務(wù)操作流程，及時發(fā)現(xiàn)信用社存在的安全風(fēng)險，快速有效的將風(fēng)險控制在搖籃中。在所有的審計工作檢查結(jié)束以后，還應(yīng)該對檢查的結(jié)果進(jìn)行匯總，編制成審計報告并保證其準(zhǔn)確性和真實(shí)性，提高審計報告的質(zhì)量，不允許有半點(diǎn)紕漏。

3、完善內(nèi)部審計監(jiān)督系統(tǒng)

對于內(nèi)部審計來說，監(jiān)督職能是最基本的職能之一，信用社內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位從屬于一個聯(lián)社，同時，在聯(lián)社主要負(fù)責(zé)人和理事會領(lǐng)導(dǎo)下內(nèi)審在不斷的開展工作。內(nèi)部審計不僅要搞好審計監(jiān)督，還要把業(yè)務(wù)服務(wù)經(jīng)營好，要不斷的為單位領(lǐng)導(dǎo)提供建設(shè)性建議，為檢查工作提供有效信息，同時更要為信用社的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。所以說，只有在審計監(jiān)督中搞好服務(wù)，內(nèi)部審計才能夠更健康的發(fā)展。

4、實(shí)現(xiàn)審計職能轉(zhuǎn)變，提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性

為了更好的促進(jìn)農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)合法經(jīng)營、健康發(fā)展，把原有的內(nèi)部審計報告轉(zhuǎn)化后續(xù)再審計、再監(jiān)督，提高審計監(jiān)督深度。對于審計內(nèi)容也應(yīng)該由“合規(guī)性審計檢查”向“風(fēng)險性審計檢查”轉(zhuǎn)變，事前要做好審計檢查的防范工作，把一切審計操作風(fēng)險消滅在搖籃里。（作者單位：遼寧省農(nóng)村信用社聯(lián)合社）

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