許菁　葉良群

摘 要：應收賬款是由于企業(yè)對供應勞務等產(chǎn)生債務合同關(guān)系，需求方應在約定的時間內(nèi)向供應方付賬的數(shù)額。應方要承擔壞賬成本、機會成本、管理成本等消耗企業(yè)資金的潛在不利后果。需要對應收賬款進行分析把控，將財務風險降低，能夠最大維護企業(yè)的正常良好的經(jīng)營秩序。

關(guān)鍵詞：應收賬款；控制；風險；管理機制

應收賬款是由于企業(yè)對供應勞務等產(chǎn)生債務合同關(guān)系，需求方應在約定的時間內(nèi)向供應方付賬的數(shù)額。供應方要承擔壞賬成本、機會成本、管理成本等消耗企業(yè)資金的潛在不利后果。由于應收賬款中存在很大風險性，對債權(quán)方能否及時收回應付賬款資金，并把控資金避免壞賬十分重要；還具有等值性，在資金回籠過程中，在時空上價值是否等價；具有一定的期限，保障債權(quán)方能夠在一定的時間內(nèi)將資金回收，避免壞賬，呆賬等情況的發(fā)生。

一、應收賬款產(chǎn)生的原因

應收賬款的產(chǎn)生原因有外部原因和內(nèi)部原因。

1、外部原因主要是由于市場因素變化，企業(yè)內(nèi)部需要加大對目標市場的占有率或者是銷售部門為了完成年度銷售目標，擴大企業(yè)規(guī)模，提高區(qū)域影響力，從而促進了應收賬款的產(chǎn)生。其次是企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新力度弱，市場競爭力不足，在市場競爭中處于劣勢地位，致使銷量沒有能夠良好展開。銷售過程中進行賒銷名下產(chǎn)品，短時間內(nèi)會造成企業(yè)應收賬款的數(shù)額增多，以至于資金周轉(zhuǎn)不足，資金鏈斷裂等情況的發(fā)生。

2、內(nèi)部原因主要是企業(yè)分工不明確，部門之間推諉現(xiàn)象層出不窮。企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營管理方式墨守成規(guī)，主要只抓生產(chǎn)、銷售方面，過分注重利潤率，缺乏對應收賬款管理的理念，銷售部門盲目的賒銷企業(yè)產(chǎn)品，完成年度考核目標，導致了應收賬款的數(shù)額，賬目增多。對于部門職責分工不明確，責任重合，對于這部分資金的責任歸屬難以確認，提高了財務管理的風險和難度。再者，企業(yè)領(lǐng)導者的法律意識不足。大多數(shù)的企業(yè)領(lǐng)導者具有管理能力，卻缺乏維權(quán)意識，法律知識不足。當客戶不按照規(guī)定時間履行自己的責任，將所需支付欠款拖欠，在合同上處于違約。債權(quán)方并沒有訴諸于法院仲裁，維護自己的合法權(quán)益，而是將此類賬款歸為壞賬，呆賬，進而擴大企業(yè)經(jīng)濟損失。

二、應收賬款的管理機制

（一）企業(yè)應加強對內(nèi)部控制力度。企業(yè)領(lǐng)導者應當成立對應收賬款專業(yè)管理的部門，完善對應收賬款的內(nèi)部控制，并確定該崗位的職責，形成一整套規(guī)范化管理應收賬款的機制。[2]對于拖欠，逾期應收賬款的企業(yè)公司可以委派管理應收賬款部門的專人去催交，明確職責，及時將資金回籠，降低企業(yè)資金管理的風險。設(shè)立獨立的應收賬款債務方資信評價系統(tǒng)，對債務方信用等方面及時調(diào)查，構(gòu)建合理的賒銷制度，減少壞賬，呆賬的產(chǎn)生。將應收賬款的回收納入考核制度，增強對銷售人員的責任心，根據(jù)市場情況適當調(diào)整年度銷售目標，減少對銷售部門的壓力，避免盲目的出現(xiàn)賒銷等情況完成年度銷售目標，給公司帶來不必要的應收賬款。需要加強對公司內(nèi)部的創(chuàng)新投資力度，許多公司對此類投資大，回報成果不明顯的創(chuàng)新投資減少資金投入，造成后期市場競爭無力。及時引進高新技術(shù)，制造出質(zhì)量高，反響好的產(chǎn)品，進一步對市場占有率達到控制地位。

（二）明確財務管理的職責，對資金進行高效管理。企業(yè)應根據(jù)實際情況，建立健全財務管理機制，把控應收賬款風險，制定合理的責任分配制度，將各個部門的職責落實到個人，相互合作，及時溝通。首先應建立資產(chǎn)管理部門，對應收賬款的建立，財務處理，應收賬款賬齡分析，債務重組，核實等情況進行負責，及時向財務部門進行匯報情況。其次是審計審查部門，對應收賬款的核算真實性，有效性進一步的核實，賬齡的真實性，應收賬款的回收風險狀況，對應收賬款回收考核。再者是風險分析部門，督查程序性的合規(guī)情況，對簽訂的合同合約進行風險評估，債務方的公司狀況，償還能力進行評價，對逾期賬款回收風險等情況把控。

（三）培養(yǎng)風險防范意識。在我國存在違反誠實守信原則，惡意逾期應付賬款等情況，對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生一定程度上的困擾，造成資金回流困難，一定程度上造成資金周轉(zhuǎn)困難。在企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門應當在合同執(zhí)行開始有意識得對債務方進行產(chǎn)品的跟蹤，確保債務方能夠按時支付貸款，這樣才可以有效的把控貸款的流動，減少逾期應收賬款的產(chǎn)生。與債務方保持良好的合作關(guān)系，在賬款臨期日，適當?shù)奶嵝?，減低經(jīng)營風險的產(chǎn)生。健全應收賬款延期制度，加強對應收賬款的控制，培養(yǎng)風險防范意識，對應收賬款賒銷審查，[3]經(jīng)資信部門審核，保證能夠?qū)召~款的控制，以期待能及時全部回收資金。

（四）制定核實審查制度。企業(yè)內(nèi)部財務管理應定期對賬，避免由于時間上的差異造成壞賬的產(chǎn)生，形成具有法律效力的記錄。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的審計審查優(yōu)勢，檢查在企業(yè)內(nèi)部是否存在異常的應收賬款現(xiàn)象，惡意不回收資金等情況，并向上級匯報。內(nèi)部審計部門以客戶拖欠應收賬款為主要標志，輔以賬齡分析，向資信部門予以書面形式的評定，資信部門再對客戶的信用進行評定，合理分配職責，以制度形式確立清收部門的職責，并督促實行。

（五）合理利用法律途徑。在客戶惡意逾期應收賬款等現(xiàn)象，企業(yè)審計部門應保留相關(guān)合法證據(jù)，形成具有法律效力的文件，移交給企業(yè)內(nèi)部的法律事務部門。督促法律事務部門介入應收賬款的清理回收工作，提高法律意識，在合法合理的情況下，向客戶提起民事法律訴訟，合理收集證據(jù)，請求法院仲裁，維護企業(yè)自身的合法權(quán)益，減低應收賬款的拖欠率，并能樹立威信，督促其他客戶及時付清應付賬款，保證企業(yè)內(nèi)部資金合理流動，減低應付賬款拖欠風險，促進企業(yè)又好又快發(fā)展。（作者單位：廣西大學商學院）

參考文獻：

[1] 魯小妮.基于價值鏈的企業(yè)信用風險管理研究[J].河北工業(yè)大學.2006

[2] 賈云峰.淺析企業(yè)對應收賬款的管理[J].中小企業(yè)管理與科技.2011（03）

[3] 王云.不良應收賬款的風險應對[J].經(jīng)濟視野.2013（15）