作者簡(jiǎn)介：張虹（1979-），女，湖南衡陽人，長(zhǎng)沙民政職業(yè)技術(shù)學(xué)院商學(xué)院副教授，博士，研究方向：技術(shù)創(chuàng)新管理，金融風(fēng)險(xiǎn)管理。

摘要：本文通過實(shí)地調(diào)研和專家訪談，歸納了湖南高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用和管理面臨的主要問題，提出了規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理和結(jié)余管理、強(qiáng)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)工作等提高湖南省高校科研經(jīng)費(fèi)使用效率的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校;科研經(jīng)費(fèi);使用效率《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展十二五規(guī)劃綱》明確了我國(guó)要大力提高科技創(chuàng)新能力，推進(jìn)創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)的奮斗目標(biāo)，并指出高?？蒲性趪?guó)家創(chuàng)新體系建設(shè)中具有舉足輕重的作用。科研經(jīng)費(fèi)泛指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用，近年來，湖南對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入逐年增長(zhǎng)，但由于科研項(xiàng)目成本難以核算、部分高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理重視程度不夠等原因，導(dǎo)致湖南省高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在使用上存在了一些問題，影響了科研工作的質(zhì)量。因此，加強(qiáng)對(duì)湖南高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理，提高其使用效率，已經(jīng)成為目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的重要問題。

一、湖南省高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用和管理面臨的問題

筆者通過對(duì)長(zhǎng)沙、湘潭、衡陽、株洲等城市的湖南高校進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，對(duì)其科研經(jīng)費(fèi)使用的現(xiàn)狀進(jìn)行考察和確認(rèn)，并通過對(duì)校內(nèi)外專家的訪談，獲取了他們對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用問題的看法，發(fā)現(xiàn)湖南省高校科研經(jīng)費(fèi)使用和管理上面臨的主要問題如下：

1、科研經(jīng)費(fèi)的管理效率有待提高

通過深入調(diào)研，筆者發(fā)現(xiàn)湖南部分高?？蒲泄芾聿块T、課題組與財(cái)務(wù)部門三者之間缺少有效的協(xié)作，課題組把項(xiàng)目的設(shè)計(jì)與開發(fā)作為其責(zé)任，而科研管理部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)和結(jié)題呈報(bào)工作，財(cái)務(wù)部門僅對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，從而形成高?？蒲许?xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象。項(xiàng)目預(yù)算多是課題組根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)來編制，缺乏科研管理部門和財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo);立項(xiàng)之后，課題組多考慮完成課題的技術(shù)問題，忽視科研經(jīng)費(fèi)使用的效率，科研管理部門只關(guān)注項(xiàng)目的申請(qǐng)及命中率，不跟蹤科研經(jīng)費(fèi)的使用，而財(cái)務(wù)部門不熟悉項(xiàng)目的進(jìn)展，無法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。

2、對(duì)科研項(xiàng)目缺乏有效的過程管理

湖南部分高校課題組老師對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用常出現(xiàn)前緊后松或前松后緊的情況，有的項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)束可是經(jīng)費(fèi)結(jié)余很多。財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，不了解項(xiàng)目的進(jìn)行程度，無法在經(jīng)費(fèi)使用過程中將經(jīng)費(fèi)的使用和項(xiàng)目的進(jìn)度相結(jié)合，從而造成科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際開支與預(yù)算不相符。其次，部分高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷控制不嚴(yán)，主要表現(xiàn)為原始發(fā)票要素不全，常缺乏明細(xì)說明;項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在“結(jié)題不結(jié)賬”現(xiàn)象，部分高校課題組成員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己的經(jīng)費(fèi)，結(jié)不結(jié)無所謂，不積極主動(dòng)去結(jié)賬。

二、提高湖南高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用和管理效率的對(duì)策

1、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理和結(jié)余管理

從國(guó)外科研經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，科研經(jīng)費(fèi)管理的有效手段之一就是預(yù)算管理。高?？蒲许?xiàng)目的經(jīng)費(fèi)屬于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，目前教育部已明確要求專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)行課題制全額預(yù)算管理，但湖南部分高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不規(guī)范，主觀伸縮性太大，不便于有效地對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行監(jiān)督制約。由于科研項(xiàng)目本身的不確定性，彈性預(yù)算法更加適用高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算編制，彈性預(yù)算應(yīng)確定業(yè)務(wù)量的范圍，使項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量不超過此范圍，并使預(yù)算指標(biāo)建立在一些未知而又合理的假定因素的基礎(chǔ)上，從而降低項(xiàng)目不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算編制后，由科研項(xiàng)目上級(jí)管理部分對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格地審核，并最終確定項(xiàng)目預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要抓好預(yù)算監(jiān)控工作。預(yù)算審核通過后原則上不得隨意調(diào)整，只有當(dāng)國(guó)家相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)政策有較大變化，方可調(diào)整預(yù)算，且調(diào)整同預(yù)算的制定工作一樣，必須建立規(guī)范的調(diào)整審批制度和程序。

高?？蒲薪Y(jié)余經(jīng)費(fèi)管理不好將嚴(yán)重影響正常的科研秩序，各高校原則上應(yīng)在項(xiàng)目驗(yàn)收通過后六個(gè)月內(nèi)辦理結(jié)賬手續(xù)，對(duì)于無正當(dāng)理由卻不及時(shí)結(jié)賬的科研項(xiàng)目，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)給予強(qiáng)制性結(jié)賬，防止國(guó)家科研資金的浪費(fèi)與流失。在具體執(zhí)行中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)通過加強(qiáng)與科研部門和課題組的信息溝通、項(xiàng)目中期檢查等方法，及時(shí)掌握情況，使湖南高校科研項(xiàng)目的執(zhí)行階段與經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度大體上一致。

2、強(qiáng)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)工作

積極推行湖南高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的全過程跟蹤審計(jì)工作，使得科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)貫穿項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、科研項(xiàng)目決算、結(jié)題考核等各個(gè)階段，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的湖南高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問題及時(shí)向?qū)W校、湖南省教育廳等政府相關(guān)部門報(bào)告，提出審計(jì)建議，并把其落實(shí)情況納入到下一階段的全過程跟蹤審計(jì)工作中。實(shí)際執(zhí)行時(shí)，可依托科研信息管理平臺(tái)實(shí)時(shí)監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)支出范圍是否真實(shí)、合法合規(guī);是否按項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)的預(yù)算執(zhí)行;是否存在大額現(xiàn)金支取;5萬元以上的儀器和設(shè)備是否執(zhí)行招投標(biāo)管理。此外，還應(yīng)審計(jì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用和規(guī)范管理的建立與實(shí)施效果;高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)政撥款和配套經(jīng)費(fèi)是否到位;科研項(xiàng)目考核機(jī)制是否建立健全等。針對(duì)各種侵占、挪用、截留科研經(jīng)費(fèi)的手段屢禁不止的現(xiàn)實(shí)，重點(diǎn)關(guān)注長(zhǎng)期形成的科研關(guān)聯(lián)關(guān)系，通過群眾路線、分析原始資料以及聘請(qǐng)專家驗(yàn)收等方法來判斷科研協(xié)作的真實(shí)性;通過與科研項(xiàng)目組成員的定期溝通來審計(jì)相關(guān)勞務(wù)費(fèi)用支出的情況;通過審查邀請(qǐng)函、機(jī)票、會(huì)議相關(guān)文件等原始憑證來判斷科研項(xiàng)目學(xué)術(shù)交流活動(dòng)的真實(shí)性;重大項(xiàng)目結(jié)題應(yīng)與上級(jí)主管單位審計(jì)結(jié)合起來，委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

結(jié)論

隨著湖南科教興省戰(zhàn)略的深入實(shí)施，其高校科研經(jīng)費(fèi)投入增長(zhǎng)較快，提高高校科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理效率對(duì)湖南經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。筆者通過實(shí)地調(diào)研，并結(jié)合專家的意見，剖析了湖南省高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理和使用過程中出現(xiàn)的一些主要問題，并針對(duì)這些問題提出了具體的改進(jìn)措施，為湖南省高校科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際管理工作提供了參考。（作者單位：長(zhǎng)沙民政職業(yè)技術(shù)學(xué)院商學(xué)院）

基金項(xiàng)目：湖南省教育科學(xué)規(guī)劃課題（XJK013CJG013）：湖南省高校科研經(jīng)費(fèi)使用效率及其影響因素實(shí)證研究;湖南省教育科學(xué)規(guī)劃課題（XJK013BLL004）：近代湖南教育制度變遷與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究

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