史景輝

【摘要】隨著國內(nèi)金融體制改革的不斷深入，商業(yè)銀行經(jīng)營管理風險被進一步放大，特別是經(jīng)濟發(fā)展的不確定性和近年來銀行案件呈高發(fā)態(tài)勢，都充分凸顯了銀行內(nèi)部控制的重要性，要求商業(yè)銀行經(jīng)營管理者必須高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，通過建立健全有效的內(nèi)部控制措施來防范風險。本文對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念、要素以及原則進行簡單闡述，并全面分析了商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題，提出了商業(yè)銀行內(nèi)部控制對策，希望能夠為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制水平的提升帶來有益探討。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 問題 對策

盡管近年來我國商業(yè)銀行規(guī)范經(jīng)營程度不斷提升，銀行內(nèi)部控制建設(shè)取得一定成效，但依然存在很多亟待解決的問題，商業(yè)銀行內(nèi)部控制效用沒有得到充分的發(fā)揮。這導致商業(yè)銀行成為了各類案件頻發(fā)高發(fā)的重災(zāi)區(qū)，充分暴露出銀行內(nèi)部控制的薄弱，在此背景下，對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制這一問題進行系統(tǒng)探討具有現(xiàn)實迫切性。如何在內(nèi)控機制建設(shè)方面不斷發(fā)力，從而更好的應(yīng)對風險，成為當前以及未來相當長一段時間內(nèi)，商業(yè)銀行必須重點關(guān)注的課題。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制作為商業(yè)銀行風險管理領(lǐng)域的一個重要課題，國內(nèi)外學者對于內(nèi)部控制的概念進行了不同論述，西方學者將內(nèi)部控制看成是確保商業(yè)銀行的目標實現(xiàn)而建立的一種制度和程序。國內(nèi)將商業(yè)銀行內(nèi)部控制概念界定為商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過一系列方法、程序、制度的制定來進行風險識別、評價、應(yīng)對的機制。從商業(yè)銀行內(nèi)部控制概念來看，內(nèi)部控制的根本任務(wù)就是實現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營目標，內(nèi)部控制工作的開展應(yīng)圍繞經(jīng)營目標來開展，不同的目標決定了內(nèi)部控制方法、內(nèi)容的不同。內(nèi)部控制的對象是各種經(jīng)營風險，內(nèi)部控制方法、制度等內(nèi)容都是為了準確識別各種風險。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制要素

商業(yè)銀行內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部控制環(huán)境、風險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正等五個方面的內(nèi)容。內(nèi)部控制環(huán)境是銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有對內(nèi)部控制環(huán)境有一個全面把握，才能確保內(nèi)部控制的有效性，而內(nèi)部控制環(huán)境主要包括商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源等方面。風險識別以及評價是指商業(yè)銀行在對于內(nèi)部控制環(huán)境進行全面分析的基礎(chǔ)之上，發(fā)現(xiàn)、識別各種風險，并進行風險大小的評估。內(nèi)部控制措施是指根據(jù)識別出來的風險，采取具有針對性的控制措施，將各種風險控制在一定水平。信息交流與反饋是指商業(yè)銀行要搜集、整理、傳遞內(nèi)部控制相關(guān)信息，使各種信息能夠在不同的部門順暢傳遞。監(jiān)督評價與糾正是針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制措施以及實施效果進行評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題，并進行糾正。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制原則

商業(yè)銀行內(nèi)部控制要取得良好的效果，需遵循以下幾方面原則：一是全面性原則，商業(yè)銀行內(nèi)部控制需要覆蓋銀行所有的業(yè)務(wù)部門，所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，任何業(yè)務(wù)的決策都需要做到有據(jù)可依、有章可循。二是獨立性原則，獨立性是指商業(yè)銀行內(nèi)部控制機構(gòu)、內(nèi)控執(zhí)行機構(gòu)、內(nèi)部控制評價、監(jiān)督部門等保持獨立，確保內(nèi)部控制不受到外部因素的影響，給銀行高層提供真實有效的決策信息。三是動態(tài)性原則，商業(yè)銀行內(nèi)部控制需要根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化進行不斷調(diào)整，確保內(nèi)部控制目標、方法等與環(huán)境之間的匹配。四是審慎性原則，對于商業(yè)銀行經(jīng)營風險要做到預(yù)防為主、內(nèi)控優(yōu)先，尤其是對于新的機構(gòu)、新的業(yè)務(wù)要加強風險防范。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題

目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制還處于一個不斷探索完善的階段，存在很多亟待解決的問題，對照這些問題進行一一分析，可以為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的改進、完善提供方向和依據(jù)。

（一）內(nèi)部控制工作不重視

在整個銀行業(yè)競爭不斷加劇的背景之下，商業(yè)銀行管理者普遍將經(jīng)營重心放在了尋求業(yè)績增長方面，內(nèi)控工作的開展被邊緣化，與蓬勃發(fā)展業(yè)務(wù)相比，內(nèi)部控制建設(shè)步伐遲滯，遠遠不能夠給業(yè)務(wù)的開展保駕護航。同時一些工作人員對內(nèi)部控制有很強的抵觸心理，認為內(nèi)部控制就是挑刺找毛病，不能很好的配合內(nèi)控工作的開展。在內(nèi)部控制工作不被重視的情況下，必然會導致商業(yè)銀行內(nèi)控效果走弱，放大經(jīng)營風險。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行內(nèi)控機制的重要內(nèi)容，完善的內(nèi)部控制制度雖然未必帶來內(nèi)控效果的提升，但是不健全的內(nèi)部控制制度必然會在一定程度的削弱內(nèi)部控制效果。目前內(nèi)部控制制度不健全最大的問題是內(nèi)控制度與銀行內(nèi)控工作開展需要之間存在脫節(jié)問題，在目前商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境不斷發(fā)生重大變化的背景之下，內(nèi)部控制制度明顯跟不上經(jīng)營環(huán)境的變化，內(nèi)部控制制度在整體性、適應(yīng)性以及權(quán)威性等方面出現(xiàn)了問題，影響到了內(nèi)部控制工作的開展。

（三）內(nèi)部控制文化不理想

商業(yè)銀行不同的員工由于固有的思維方式、心理習慣、行為方式與銀行內(nèi)控建設(shè)的要求產(chǎn)生沖突在所難免，這時就需要內(nèi)控文化來對員工進行約束，使他們的行為與銀行經(jīng)營管理目標保持一致。目前商業(yè)銀行在內(nèi)控文化建設(shè)方面比較滯后，內(nèi)控文化對員工行為的規(guī)范約束作用得不到有效發(fā)揮。商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化不理想主要表現(xiàn)在風險文化、責任文化等方面，在這些文化缺失的情況下，商業(yè)銀行經(jīng)營管理者沒有足夠的風險意識、責任意識，存在于內(nèi)部控制要求相悖的行為，不利于內(nèi)部控制展開。

（四）內(nèi)部控制方法不科學

商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)是一項難度大、技術(shù)性強的工作，方法是否得當對于內(nèi)控建設(shè)的效果影響很大，如果選擇不太合適的方法，即使投入很多的資源，也必然難以取得理想的效果。目前我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方法的創(chuàng)新方面存在不足，內(nèi)部控制方法中，事后檢查、主觀分析、手工分析等方法普遍，這些方法明顯與商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作需要存在差距，信度以及效度等都不夠理想，對于內(nèi)部控制效果來說是一個負面影響。

（五）內(nèi)部控制組織不合理

商業(yè)銀行在內(nèi)部控制組織方面不太合理，組織機構(gòu)職能權(quán)限的橫向牽制還存在很多問題，這直接削弱了商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)的作用。商業(yè)銀行職能橫向制約不夠使得部門之間的溝通受阻，部門銀行現(xiàn)象明顯，一些部門為了自身的利益抵制內(nèi)部控制，同時也導致了一些部門能夠在不受內(nèi)部控制的情況下出現(xiàn)各種問題。我國內(nèi)部控制組織的不合理關(guān)鍵體現(xiàn)在人財物等資源分配方面沒有監(jiān)督管理權(quán)限跟進，結(jié)果導致道德風險以及逆向選擇的出現(xiàn)。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制對策

商業(yè)銀行內(nèi)部控制策略的制定以及實施，需要充分借鑒國外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，根據(jù)我國商業(yè)銀行的實際經(jīng)營情況進行調(diào)整創(chuàng)新。

（一）國外銀行內(nèi)部控制借鑒

國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作開展起步較早，經(jīng)過多年的實踐探索，形成了很多成功經(jīng)驗，通過總結(jié)發(fā)現(xiàn)，國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制經(jīng)驗主要有以下幾點：一是權(quán)責結(jié)構(gòu)比較清晰，治理架構(gòu)相對完善，在股東大會下面設(shè)置的監(jiān)事會以及董事會合二為一，獨立董事充分發(fā)揮自身的監(jiān)督管理職能；二是完善風險預(yù)防機制，國外銀行普遍重視風險預(yù)防，通過設(shè)置各種風險數(shù)量指標來評估風險；三是獨立客觀的內(nèi)部審計機制，國外銀行建立了垂直獨立的審計機構(gòu)，這些機構(gòu)向上級機構(gòu)負責，確保了審計的獨立、真實。

（二）銀行內(nèi)部控制策略探討

1.重視內(nèi)部控制工作。從思想根源重視內(nèi)控建設(shè)是商業(yè)銀行做好內(nèi)控建設(shè)工作的首要條件，在市場競爭壓力不斷加大的背景之下，尋求業(yè)績增長對于商業(yè)銀行來說無可厚非，但是正確的認識到業(yè)績增長與內(nèi)部控制之間的正相關(guān)關(guān)系非常必要，沒有完善的內(nèi)控機制，業(yè)績越是耀眼，隱藏的風險也就越大。商業(yè)銀行管理者要對內(nèi)控機制建設(shè)高度重視，同時要對內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)涵、目的等有一個全面的了解。銀行要從發(fā)展戰(zhàn)略層面來進行內(nèi)部控制的部署，確保每一個員工都對內(nèi)部控制有一個正確的認識，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造良好的思想層面的條件。

2.完善內(nèi)部控制制度。商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)品種眾多，有信貸管理、國際業(yè)務(wù)、投資銀行等等，這些業(yè)務(wù)活動本身都具有高風險性，需要制定完善的制度來加以規(guī)范，針對目前商業(yè)銀行內(nèi)控制度不健全這樣一個客觀現(xiàn)實，對于商業(yè)銀行來說，當務(wù)之急就是完善制度，通過建立健全制度為內(nèi)部控制建設(shè)工作提供制度層面的保障。商業(yè)銀行內(nèi)控制度要做到整體性、適應(yīng)性以及權(quán)威性，確保不同制度之間的有效統(tǒng)一銜接、動態(tài)更新調(diào)整。嚴格內(nèi)控制度執(zhí)行，增加員工違反制度的成本，提升制度的權(quán)威性以及威懾力，做到制度面前人人平等。

3.加強內(nèi)控文化建設(shè)。內(nèi)控文化在內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮著重要作用，這就要求商業(yè)銀行要采取切實有效的措施來進行內(nèi)控合規(guī)文化的建設(shè)，營造一個良好的內(nèi)控合規(guī)文化氛圍，做到“人人講合規(guī)，時時講合規(guī)”，為商業(yè)銀行的內(nèi)控建設(shè)創(chuàng)造良好的條件。內(nèi)控文化建設(shè)的關(guān)鍵內(nèi)容就是構(gòu)建風險文化、合規(guī)文化、責任追究文化、穩(wěn)健經(jīng)營文化等。風險文化要求商業(yè)銀行經(jīng)營中要有風險意識，對于各類潛在風險有一個充分評估；合規(guī)文化要求商業(yè)銀行樹立違規(guī)就是風險，合規(guī)創(chuàng)造價值的文化理念；責任追究文化是指獎勵賞罰分明的機制，對于員工工作中出現(xiàn)的問題進行責任追究；穩(wěn)健經(jīng)營文化是指正確處理業(yè)務(wù)拓展與市場風險之間關(guān)系，采用穩(wěn)扎穩(wěn)打的做法來進行市場拓展，不冒進、不盲目、不搶跑。內(nèi)控文化的具體建設(shè)層面，商業(yè)銀行要綜合從物質(zhì)文化、行為文化、制度文化以及精神文化等多個方面來不斷強化

4.科學設(shè)計內(nèi)控方法。在內(nèi)部控制方法層面，商業(yè)銀行應(yīng)不斷創(chuàng)新，及時引進內(nèi)部控制領(lǐng)域更加具有效度以及信度的方法，通過內(nèi)部控制方法的創(chuàng)新來構(gòu)建一個立體化、全方位的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)對各項業(yè)務(wù)活動的有效控制。從目前商業(yè)銀行內(nèi)部控制方法的發(fā)展趨勢來看，呈現(xiàn)出以下幾個趨勢：一是定性與定量控制相結(jié)合的方法，二是內(nèi)部控制方法要從事后的監(jiān)督朝著全過程的監(jiān)督轉(zhuǎn)變，三是商業(yè)銀行內(nèi)部控制方法應(yīng)積極推行風險導向的審計方法來取代賬目基礎(chǔ)的審計方法。

5.優(yōu)化內(nèi)控組織架構(gòu)。在內(nèi)控組織架構(gòu)的優(yōu)化方面，商業(yè)銀行要根據(jù)內(nèi)部控制的要求，進行組織架構(gòu)的調(diào)整，確保商業(yè)銀行內(nèi)部控制部門之間在職能層面橫向制約，不同的部門之間在內(nèi)部控制目標之下來進行通力合作，相互配合，這樣更能夠有效的推動內(nèi)部控制工作的開展。具體來說，優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)控組織架構(gòu)就是要規(guī)定好不同部門之間的權(quán)利以及責任，上級部門不僅僅是對于人財物進行分配，還要加強對人財物監(jiān)督，同時要確保內(nèi)控部門的獨立性，能夠不受外界干擾獨立判斷決策。

在金融行業(yè)急劇變革的時代背景下，客觀上要求商業(yè)銀行應(yīng)更加重視內(nèi)部控制建設(shè)，通過內(nèi)部控制建設(shè)實現(xiàn)為銀行經(jīng)營戰(zhàn)略目標保駕護航，最大限度的減少各種風險的發(fā)生。針對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的種種問題，需要在內(nèi)部控制理念、方法、文化、制度等方面不斷加強改進，進一步提升內(nèi)部控制的有效性。

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