趙利利

[摘 要] 隨著環(huán)境保護(hù)事業(yè)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)軟硬件技術(shù)的進(jìn)步，環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)將會越來越受到重視。本文首先通過研究環(huán)境信息系統(tǒng)與一般信息系統(tǒng)的區(qū)別，進(jìn)而指出環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容，其次指出了發(fā)展環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)現(xiàn)階段所存在問題以及相關(guān)建議，對深入進(jìn)行環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)的研究具有重要意義。

[關(guān)鍵詞] 信息系統(tǒng)；環(huán)境信息系統(tǒng)；環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)；審計(jì)內(nèi)容

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 020

[中圖分類號] F230；F239.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）08- 0034- 03

0 引 言

經(jīng)過多年的發(fā)展，我國環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域信息化建設(shè)已經(jīng)取得了顯著成效，國家和地方各級環(huán)境保護(hù)部門陸續(xù)配備了大批先進(jìn)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)施和系統(tǒng)軟件，構(gòu)建了由2 300多個(gè)監(jiān)測站點(diǎn)組成的國家環(huán)境監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)體系，獲取和積累了大量有用的環(huán)境信息。但是由于我國目前正在處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期，隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)速度的加快，環(huán)境污染問題也在逐漸加劇，尤其是近年來，我國華北、黃淮、江淮、江南等中東部大部分地區(qū)相繼出現(xiàn)了大范圍的霧霾天氣，空氣質(zhì)量達(dá)到污染嚴(yán)重級別，更為人們敲響了加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的警鐘。面對如此嚴(yán)峻的環(huán)境保護(hù)工作局面，如何利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段來加大國家環(huán)境監(jiān)管的力度、提高環(huán)境保護(hù)工作的效率、能力和水平，不僅是我國新時(shí)期環(huán)境保護(hù)工作面臨的重大挑戰(zhàn)，也是信息技術(shù)領(lǐng)域迫切需要解決的重大課題。隨著信息化建設(shè)的不斷深入，環(huán)境信息系統(tǒng)在近幾十年里得到了迅速的進(jìn)步，為了加大環(huán)境監(jiān)管力度，環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)作為信息系統(tǒng)環(huán)境下新的審計(jì)模式應(yīng)該不斷發(fā)展與完善。

1 環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)的基本內(nèi)容

1.1 信息系統(tǒng)與環(huán)境信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)是以計(jì)算機(jī)和各種信息技術(shù)為基礎(chǔ)，為實(shí)現(xiàn)某個(gè)系統(tǒng)目標(biāo)，由計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、通信和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、計(jì)算機(jī)軟件、信息資源、用戶、運(yùn)行機(jī)制等組成的信息處理的統(tǒng)一體。它主要包括輸入、處理、輸出和反饋4個(gè)部分，具有信息性、綜合性、復(fù)雜性、集成性和演化性等特征。

環(huán)境信息系統(tǒng)是復(fù)雜的信息系統(tǒng)，它除了具有信息系統(tǒng)的基本特征外，還具有自己獨(dú)特的性質(zhì)。一般認(rèn)為，環(huán)境信息系統(tǒng)是基于計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代化手段建立的，能夠提供各種環(huán)境信息服務(wù)的人機(jī)交互系統(tǒng)，它也是各種環(huán)境管理信息系統(tǒng)、環(huán)境資源信息系統(tǒng)、環(huán)境監(jiān)測信息系統(tǒng)、環(huán)境遙感信息系統(tǒng)、環(huán)境辦公自動化系統(tǒng)等的統(tǒng)稱。它的主要功能為集成地理信息系統(tǒng)、遙感技術(shù)、全球定位系統(tǒng)技術(shù)，迅速、準(zhǔn)確地獲取自然災(zāi)害和環(huán)境信息，及時(shí)、全面地掌握我國環(huán)境污染和生態(tài)破壞的發(fā)生、發(fā)展與演變過程，為環(huán)境保護(hù)部門和有關(guān)機(jī)構(gòu)提供基于信息系統(tǒng)的環(huán)境管理與決策支持手段，為社會提供環(huán)境信息服務(wù)。

1.2 環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)的基本內(nèi)容

根據(jù)環(huán)境信息系統(tǒng)的構(gòu)成，我們可以看出環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)的對象是被審計(jì)單位的環(huán)境信息系統(tǒng)，涉及構(gòu)成環(huán)境信息系統(tǒng)的各個(gè)要素?？偟膩碚f，環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)主要包括如下審計(jì)內(nèi)容。

1.2.1 環(huán)境信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫

環(huán)境信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫由多個(gè)子數(shù)據(jù)庫組成。每個(gè)子數(shù)據(jù)庫分為空間數(shù)據(jù)和屬性數(shù)據(jù)。空間數(shù)據(jù)是指單個(gè)或群體以空間位置為參照的數(shù)據(jù)，包括地物的空間位置（空間坐標(biāo)）及實(shí)體間的空間相關(guān)性（拓?fù)潢P(guān)系）。屬性數(shù)據(jù)是與地理實(shí)體相聯(lián)系的變量或環(huán)境特征。環(huán)境信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫為環(huán)境管理提供第一手資料，獲取數(shù)據(jù)的主要途徑有遙感影像數(shù)據(jù)和GPS定位數(shù)據(jù)，將各環(huán)節(jié)的信息源收集起來，記錄下各種格式的環(huán)境數(shù)據(jù)，并將其轉(zhuǎn)換為環(huán)境信息系統(tǒng)的內(nèi)部數(shù)據(jù)格式；通過將圖像處理和實(shí)地采集的數(shù)據(jù)相結(jié)合可以提取土地利用、植被指數(shù)等資源環(huán)境專題信息。其中非遙感信息源，主要包括地形圖、行政區(qū)劃圖、地貌分區(qū)圖、土壤類型圖、水系圖、水文地質(zhì)圖等，通過數(shù)字化形成基礎(chǔ)圖庫。統(tǒng)計(jì)資料數(shù)據(jù)包括社會、經(jīng)濟(jì)、人口和資源環(huán)境數(shù)據(jù)等。數(shù)據(jù)庫為系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)支持。

1.2.2 環(huán)境信息應(yīng)用系統(tǒng)

環(huán)境應(yīng)用系統(tǒng)主要包括環(huán)境管理、環(huán)境監(jiān)測、生態(tài)環(huán)境評價(jià)、生態(tài)規(guī)劃、環(huán)境模擬與預(yù)測、環(huán)境事故應(yīng)急等。其中環(huán)境管理指的是對所要處理和存儲的環(huán)境數(shù)據(jù)進(jìn)行控制管理的過程，包括環(huán)境信息的采集、傳輸、處理和存儲等；環(huán)境監(jiān)測主要用來提供所需的環(huán)境信息；在計(jì)算機(jī)模型和算法的支持下，環(huán)境信息系統(tǒng)完成生態(tài)環(huán)境評價(jià)、生態(tài)規(guī)劃、環(huán)境模擬與預(yù)測、環(huán)境事故應(yīng)急等各種環(huán)境信息處理任務(wù)。

1.2.3 環(huán)境信息模擬系統(tǒng)

環(huán)境信息模擬系統(tǒng)主要是指在數(shù)據(jù)的處理和分析的基礎(chǔ)上對環(huán)境問題的各種現(xiàn)象之間的相互關(guān)系進(jìn)行分析和模擬，以便實(shí)現(xiàn)環(huán)境信息系統(tǒng)的目的和功能。它由多個(gè)環(huán)境模擬子系統(tǒng)構(gòu)成，且每個(gè)環(huán)境模擬子系統(tǒng)以由若干個(gè)模擬模型組成，模型庫由環(huán)境容量模型、環(huán)境規(guī)劃模型、環(huán)境評價(jià)模型、環(huán)境預(yù)測模型、環(huán)境決策模型、環(huán)境生態(tài)模型等組成。

1.2.4 環(huán)境信息系統(tǒng)平臺

環(huán)境信息系統(tǒng)平臺為系統(tǒng)提供地理信息系統(tǒng)的基本功能和開發(fā)環(huán)境。

綜上所述，環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)主要是運(yùn)用信息化技術(shù)手段對以上4部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行采集、傳輸、存儲、分析和處理，在此基礎(chǔ)上將產(chǎn)生相應(yīng)的環(huán)境信息產(chǎn)品，如城市環(huán)境空氣質(zhì)量監(jiān)測日報(bào)、重點(diǎn)流域水質(zhì)監(jiān)測周報(bào)、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評價(jià)報(bào)告等，這些環(huán)境信息產(chǎn)品將在一定程度上為環(huán)境保護(hù)部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)提供決策支持手段。

2 環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)所面臨的問題及相關(guān)建議

2.1 我國環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)存在的問題

盡管我國環(huán)境信息能力建設(shè)取得了迅速的發(fā)展，環(huán)境信息獲取和處理手段得到了不斷的加強(qiáng)，但是距離滿足新時(shí)期國家環(huán)保工作的要求還有相當(dāng)大的差距，環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)在發(fā)展與實(shí)施過程中面臨以下幾個(gè)問題：

（1）相關(guān)的法規(guī)和準(zhǔn)則不夠完善。審計(jì)必須依法進(jìn)行，環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)也不例外。盡管在審計(jì)署2008年出臺的審計(jì)工作五年發(fā)展規(guī)劃中明確將環(huán)境審計(jì)列為六大重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)領(lǐng)域之一，但是缺乏關(guān)于環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)的準(zhǔn)則和規(guī)范，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。同時(shí)，計(jì)算機(jī)審計(jì)有關(guān)法律法規(guī)和準(zhǔn)則的不完善，是影響我國開展環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展的重要因素之一。

（2）環(huán)境信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。在環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)中，環(huán)境信息系統(tǒng)本身的建設(shè)起著至關(guān)重要的作用。開展環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)，要求計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)留有審計(jì)接口，以便通過接口取得被審計(jì)單位環(huán)境信息系統(tǒng)的電子信息，進(jìn)行有關(guān)的審計(jì)處理。 由于在環(huán)境信息化建設(shè)中普遍存在重硬件、輕軟件的問題，與環(huán)境信息網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)硬件大量投入和高速發(fā)展的狀況相比，環(huán)境信息系統(tǒng)軟件的建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后。由于此類問題導(dǎo)致所開發(fā)的環(huán)境信息系統(tǒng)普遍存在建設(shè)水平低、功能簡單、性能差、運(yùn)行不暢的問題，這些無論是在環(huán)境監(jiān)測、環(huán)境監(jiān)察、環(huán)境應(yīng)急、生態(tài)監(jiān)管等面上工作，還是排污收費(fèi)、項(xiàng)目審批、環(huán)境評價(jià)、環(huán)境規(guī)劃等具體工作方面都對環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)的開展產(chǎn)生了影響。

（3）審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)是環(huán)境保護(hù)、審計(jì)、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用的交叉學(xué)科。開展環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，既要掌握環(huán)境保護(hù)、審計(jì)知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但我國現(xiàn)在還很缺乏具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的勝任的計(jì)算機(jī)審計(jì)人員，人才的缺乏嚴(yán)重制約著我國環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展。

（4）相關(guān)環(huán)境審計(jì)信息共享程度低?，F(xiàn)在許多審計(jì)信息資料與數(shù)據(jù)儲存在各臺電腦之中，審計(jì)信息資料沒有有效地與局域網(wǎng)進(jìn)行鏈接，審計(jì)數(shù)據(jù)不能互通，沒有實(shí)現(xiàn)共享。尤其是在環(huán)境信息系統(tǒng)的構(gòu)建過程中，由于傳統(tǒng)體制所造成的條塊分割，造成各環(huán)保部門之間信息封鎖，大量的環(huán)境信息資源封閉在單位部門內(nèi)部；有些環(huán)境管理部門分頭立項(xiàng)、重復(fù)建設(shè)信息系統(tǒng)；信息資源開發(fā)利用基本處于滯后的狀態(tài)，缺乏全面及時(shí)、科學(xué)分析、動態(tài)跟蹤能力，因而，無法實(shí)現(xiàn)環(huán)境信息共享， 很難為環(huán)保部門的戰(zhàn)略規(guī)劃和科學(xué)決策提供依據(jù)， 這是環(huán)境信息系統(tǒng)建設(shè)的重大障礙。這種環(huán)境信息系統(tǒng)信息無法共享的情形使得有些審計(jì)機(jī)關(guān)的局域網(wǎng)與相關(guān)部門沒有實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，都是孤立的系統(tǒng)，形成一個(gè)個(gè)信息孤島，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)比較困難，嚴(yán)重地影響了環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)的應(yīng)用與發(fā)展。

2.2 對我國環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)的幾點(diǎn)建議

2.2.1 規(guī)范環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)的正確開展有賴于標(biāo)準(zhǔn)的制定。環(huán)境信息系統(tǒng)的審計(jì)，需要審計(jì)師恪守“客觀、獨(dú)立、全面、權(quán)威”的職業(yè)道德，遵循一定的程序，按照相應(yīng)的有關(guān)環(huán)境保護(hù)和審計(jì)的規(guī)定以法定的格式出具審計(jì)結(jié)論（評價(jià)、建議）。同時(shí)環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展到一定階段，必須由行業(yè)組織出面將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，并把有關(guān)概念、工作流程和技術(shù)方法固定、統(tǒng)一起來，形成行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

2.2.2 加強(qiáng)環(huán)境信息系統(tǒng)的開發(fā)和建設(shè)管理

各級環(huán)境監(jiān)測、管理部門積累大量的環(huán)境數(shù)據(jù)，并利用這些數(shù)據(jù)建立各種環(huán)境信息系統(tǒng)，這些環(huán)境信息系統(tǒng)大多僅僅具有查詢、檢索和統(tǒng)計(jì)的功能；信息資源開發(fā)利用基本處于滯后的狀態(tài)，缺乏全面及時(shí)、科學(xué)分析、動態(tài)跟蹤能力， 因而，很難為環(huán)保部門戰(zhàn)略規(guī)劃和科學(xué)決策提供信息依據(jù)。隨著環(huán)境信息數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)庫的不斷增長，如何能很好地將所存儲的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為能夠容易為環(huán)境管理人員理解的、有用的知識，這將是在信息化時(shí)代下進(jìn)行審計(jì)的一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。

2.2.3 提高審計(jì)人員素質(zhì)，有效開展審計(jì)工作

開展環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)最重要的在于人才的準(zhǔn)備，需要一批既掌握現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)，又了解計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才。在目前復(fù)合型人才缺失的情況下，可以采取使用兩種知識類型的人員共同完成審計(jì)任務(wù)的方式，每個(gè)環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目都配備專業(yè)審計(jì)人員和專業(yè)技術(shù)人員，由兩種類型人員分別執(zhí)行審計(jì)中的不同任務(wù)，同時(shí)也根據(jù)需要密切配合，這也是目前許多審計(jì)組織進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所采取的有效方式。

2.2.4 開發(fā)高效實(shí)用的審計(jì)軟件

首先，要求新開發(fā)的環(huán)境信息系統(tǒng)軟件必須提供審計(jì)接口。我國現(xiàn)有的環(huán)境信息系統(tǒng)軟件大多沒有審計(jì)接口，審計(jì)軟件無法獲取系統(tǒng)的電子資料。為了提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，給環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)打開通道，企業(yè)、社會團(tuán)體、組織以及政府機(jī)構(gòu)必須從實(shí)際出發(fā)，研究并開發(fā)適合不同信息化平臺、運(yùn)行環(huán)境以及不同審計(jì)內(nèi)容的環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)軟件。

3 結(jié) 論

經(jīng)過多年的發(fā)展，我國環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域信息化建設(shè)已經(jīng)取得了顯著的成效，同時(shí)環(huán)境審計(jì)也越來越受到重視，但是環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)在我國還是處于初步階段， 其發(fā)展水平、人才培養(yǎng)方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后。本文通過對環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)的初步探究，對環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)未來的發(fā)展提出了一些可供參考的建議。由于信息系統(tǒng)審計(jì)對審計(jì)事業(yè)發(fā)展的推動以及環(huán)境問題的日益嚴(yán)重，相信對環(huán)境信息系統(tǒng)審計(jì)的研究在未來會成為一個(gè)應(yīng)用與研究的熱點(diǎn)。

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