貝靜燕

[摘 要] 在市場經(jīng)濟的體制下，市場競爭激烈，完善健全科學的企業(yè)財務管理及風險防范就顯得尤為重要。財務風險是指企業(yè)在各項財務活動過程中，由于受各種難以預料或控制的因素影響，造成財務狀況不確定而使企業(yè)存在蒙受損失的可能性。加強對企業(yè)財務風險的研究，并把有關(guān)研究成果應用于企業(yè)財務風險防范的實踐指導，對企業(yè)全面提高經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境有重要意義。在這種背景下，本文從企業(yè)財務風險防范的制度體系構(gòu)建與導入企業(yè)財務風險管理的信息化系統(tǒng)兩個方面著手，探討了基于風險防范的財務管理工作的強化措施。其中，財務風險防范的制度體系方面又主要包括修訂相關(guān)制度、完善管理機制、強化培訓與宣傳3大方面的措施；財務風險管理的信息化系統(tǒng)也具體包括了財務會計、管理會計、內(nèi)部控制3個方面的內(nèi)容。

[關(guān)鍵詞] 風險防范；財務管理；工作；強化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 019

[中圖分類號] F272.35 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）18- 0028- 02

1 企業(yè)財務風險防范的制度體系構(gòu)建

1.1 修訂財務風險防范相關(guān)作業(yè)規(guī)定，以提高財務控制效率

為使財務風險防范相關(guān)規(guī)定更符實情，企業(yè)相關(guān)部門應修訂頒布財務風險防范處理準則、費用支付時限及支出憑證處理要點等制度。主要修正重點在于厘清財會人員執(zhí)行財務風險防范的責任范圍，確保權(quán)責劃分更趨明確。企業(yè)因商業(yè)交易付款習慣與一般政府機關(guān)有所不同，因而應制定不適用公款支付的時限及處理應注意的事項。為簡化支付款項的檢查作業(yè)流程，以匯款方式扣付員工工資給債權(quán)人的款項，應以匯款簽收或證明文件作為支出憑證，免另開收據(jù)。通過網(wǎng)絡交易開展的采購活動無法取得收據(jù)、發(fā)票或相關(guān)收據(jù)的情況，可由經(jīng)手人復印電子憑證并簽名作為報支憑證等，以符合實際作業(yè)需要。

1.2 設(shè)立管理機制，以健全財務控制

為防止財務工作弊端發(fā)生，并導正與強化會計財務風險防范及財務控制相關(guān)管理機制觀念，應制訂頒布健全財務秩序與強化財務風險防范實施方案，該方案除了確定財務風險防范為協(xié)助企業(yè)整體功能發(fā)揮的角色，還應說明財務風險防范的重要性，并要求企業(yè)各部門應進行財務查核，加強出納、財產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構(gòu)辦理等財務控制的作為。企業(yè)各部門應將上述方案精神納入內(nèi)部各項管理規(guī)范中，除企業(yè)高層應實施查核外，處于辦理決算查賬等部門加以查核，以確保其能落實執(zhí)行。通過管理機制的檢討整頓，會計工作弊端可大大減少。

1.3 強化教育培訓及宣傳

為增進財會人員對財務風險防范及監(jiān)辦作業(yè)等專業(yè)知識與實務的了解，使其在企業(yè)財務風險防范體系中足以發(fā)揮財務報表可靠性等方面的功能，企業(yè)應針對各層級的財會人員規(guī)劃不同財務風險防范課程，包括新進、資深甚至會計管理人員，均可按照其所需加以培訓，對企業(yè)妥當運用經(jīng)費及提升預算執(zhí)行績效，具有十分重要的幫助。另外，為了使財會人員更深入認識如何有效推行財務風險防范工作，可有針對性地開設(shè)非營利與政府機構(gòu)內(nèi)審理論及實務研習班，以便于財會人員熟悉企業(yè)的財務風險防范環(huán)境、準則規(guī)定、治理與風險及控制架構(gòu)、內(nèi)審技巧與實務運作情形。為發(fā)揮網(wǎng)上學習效能，可于特定網(wǎng)站開設(shè)財務風險防范及財務控制、企業(yè)運營與財務風險防范的互動、收支經(jīng)費具備要件等網(wǎng)絡課程，并函請各部門轉(zhuǎn)知所屬人員踴躍參與，以便于廣大員工通過數(shù)字學習方式（e-Learning）進行廣為宣傳利用。

2 導入企業(yè)財務風險管理的信息化系統(tǒng)

2.1 財務會計方面

①導入財務風險防范信息系統(tǒng)的過程中，財會人員的參與情形。根據(jù)相關(guān)調(diào)查資料顯示，企業(yè)財會人員參與財務風險防范信息系統(tǒng)導入工作的比例高達95%。財會人員參與財務風險防范信息系統(tǒng)導入的工作，主要包括協(xié)助作業(yè)過程的厘清與協(xié)助系統(tǒng)處理原則的建立。②財務風險防范信息系統(tǒng)導入前后，財務會計資源分配的變化情形。相關(guān)調(diào)查資料顯示，在企業(yè)導入財務風險防范信息系統(tǒng)之前，財務會計資源主要分配在交易處理、財務結(jié)果報告、現(xiàn)金流量管理、資金籌措及稅收規(guī)劃與申報5方面。導入財務風險防范信息系統(tǒng)后，財務會計資源主要分配在財務分析、交易處理、系統(tǒng)處理原則、財務結(jié)果報告4個方面。會計資源分配產(chǎn)生變化，可能原因是財務風險防范信息系統(tǒng)導入后，資源得以從較為機械性的作業(yè)移轉(zhuǎn)至較為分析性的作業(yè)。③導入財務風險防范信息系統(tǒng)前后，財會人員配置的變化情形。相關(guān)調(diào)查資料顯示，分析性與規(guī)劃性的人員（如財務分析）的配置，在財務風險防范信息系統(tǒng)導入后有增多的趨勢，而一般會計處理及稅務規(guī)劃與管理二項的人員配置，則有下降的趨勢?？赡茉蚴窃谪攧诊L險防范信息系統(tǒng)導入之后，屬于資料紀錄與轉(zhuǎn)換的作業(yè)，由系統(tǒng)執(zhí)行即可，不再需要由財會人員執(zhí)行。④導入財務風險防范信息系統(tǒng)之后，財會人員的教育培訓是重點工作。相關(guān)調(diào)查資料顯示，在企業(yè)導入財務風險防范信息系統(tǒng)之后，財會人員教育培訓之前3項重點分別為財務分析、財務控制及系統(tǒng)處理原則。傳統(tǒng)的交易處理及財務結(jié)果報告，已落在財務分析、財務控制、及系統(tǒng)處理原則之后。上述變動的可能原因是，隨著財務風險防范信息系統(tǒng)的導入，財會人員的機械性作業(yè)大幅減少，企業(yè)對于分析性信息及財務風險防范信息系統(tǒng)維護的需求提高，因此財會人員的教育培訓便偏重該兩種項目。

2.2 管理會計方面

①在導入財務風險防范信息系統(tǒng)的過程中，管理會計人員的參與情形。管理會計人員參與財務風險防范信息系統(tǒng)導入工作的比例為95%，管理會計人員參與財務風險防范信息系統(tǒng)導入的工作，主要包括協(xié)助系統(tǒng)處理原則的建立、協(xié)助作業(yè)過程的厘清、及協(xié)助系統(tǒng)配置。②財務風險防范信息系統(tǒng)導入前后，管理會計資源分配的變化情形。相關(guān)調(diào)查資料顯示，在財務風險防范信息系統(tǒng)導入前，管理會計功能中獲得分配最多資源的前5項，分別為資本預算、損益平衡分析、存貨管理、標準成本及營運管理。企業(yè)導入財務風險防范信息系統(tǒng)之后，排在前5名的項目，分別為標準成本、績效評估、營運管理、存貨管理及企業(yè)預算制度。在財務風險防范信息系統(tǒng)導入后，績效評估與企業(yè)預算制度取代資本預算及損益平衡分析，顯示企業(yè)導入財務風險防范信息系統(tǒng)之后，有逐漸重視企業(yè)績效管理的趨勢。③導入財務風險防范信息系統(tǒng)之后，管理會計人員教育培訓的重點。相關(guān)調(diào)查資料顯示，在財務風險防范信息系統(tǒng)導入后，教育培訓上最受重視的前5項，分別為標準成本、績效評估、營運管理、企業(yè)預算制度及企業(yè)流程再造。企業(yè)流程再造排進前5名，可能原因是隨著財務風險防范信息系統(tǒng)的導入，信息的記錄及產(chǎn)出已由前端作業(yè)人員及系統(tǒng)執(zhí)行，企業(yè)開始注重管理會計人員在分析與管理上的功能，以提升企業(yè)競爭力。

2.3 內(nèi)部控制方面

①在導入財務風險防范信息系統(tǒng)的過程中，內(nèi)部控制人員的參與情形。相關(guān)調(diào)查資料顯示，內(nèi)部控制人員參與財務風險防范信息系統(tǒng)導入工作的比例為82%，相對于財務會計與管理會計人員而言，內(nèi)部控制人員參與程度較低。內(nèi)部控制人員參與協(xié)助財務風險防范信息系統(tǒng)導入的工作，主要包括協(xié)助作業(yè)過程的厘清、協(xié)助系統(tǒng)處理原則的建立及協(xié)助系統(tǒng)配置。②財務風險防范信息系統(tǒng)導入前后，內(nèi)部控制資源分配的變化情形。相關(guān)調(diào)查資料顯示，內(nèi)部控制人員的配置情形并未因財務風險防范信息系統(tǒng)的導入而有明顯的變化?？赡茉蚴悄壳捌髽I(yè)導入的財務風險防范信息系統(tǒng)中，符合內(nèi)部控制需求的功能有限，故在內(nèi)部控制資源分配上沒有造成影響。③導入財務風險防范信息系統(tǒng)前后，內(nèi)部控制人員配置的變化情形。相關(guān)調(diào)查資料顯示，內(nèi)部控制人員的配置情形并未因財務風險防范信息系統(tǒng)的導入而有明顯的變化，財務風險防范信息系統(tǒng)導入前后內(nèi)部控制人員配置排序之前3項均相同，只是排序上有所不同，顯示內(nèi)部控制人員配置情況仍無太大變化，可能原因是樣本公司目前導入的財務風險防范信息系統(tǒng)并沒有內(nèi)部控制人員所需的功能，因此內(nèi)部控制人員仍依舊有的工作項目配置。④導入財務風險防范信息系統(tǒng)的后，內(nèi)部控制人員教育培訓的重點。相關(guān)調(diào)查資料顯示，隨著財務風險防范信息系統(tǒng)的導入，內(nèi)部控制人員教育培訓方面最受重視的3項，分別為了解財務風險防范信息系統(tǒng)、IT專業(yè)知識及控制技巧，顯示內(nèi)部控制人員開始重視財務風險防范信息系統(tǒng)與一般信息技術(shù)的了解，以應對企業(yè)在導入財務風險防范信息系統(tǒng)后的需求。內(nèi)部控制人員在財務風險防范信息系統(tǒng)導入之后，必須對財務風險防范信息系統(tǒng)有深入了解，才能有效執(zhí)行內(nèi)部控制工作。

3 結(jié) 語

為完善財務風險防范體系，企業(yè)應有針對性地制訂健全財務秩序與強化內(nèi)部控制實施方案，將財務風險防范定位為協(xié)助企業(yè)有效運行的角色。具體工作中，除了需導正長期以來部分人員誤認為財務風險防范即為內(nèi)部控制的認知。在制訂之后，還需要通過內(nèi)部制衡、糾正缺失、增進報表的精確度及保障公有財產(chǎn)權(quán)益，進而檢討評估財務健全與否及各項計劃的執(zhí)行績效，有助于落實會計內(nèi)控制度的盈利與防弊功能。由于財務風險防范是一項長期且持續(xù)性的工作，企業(yè)仍需將持續(xù)推動相關(guān)強化財務風險防范的措施，如積極審視修訂各項相關(guān)規(guī)范，整編作業(yè)手冊及違規(guī)案例，并舉辦培訓、加強宣傳管理控制觀念，以便于財會人員熟悉知識與技能。財會人員也應秉持興利的理念，精益求精，除了按照其本職專業(yè)注重收支預算執(zhí)行與財務（物）作業(yè)程序的控管，以確保資源運用的合法性及保障資產(chǎn)的安全外，也應加強培養(yǎng)對運行成果的經(jīng)濟性及效率性評價，確保自身成為企業(yè)業(yè)務推動的得力助手。

主要參考文獻

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