張春

我國住房公積金制度建立以來，住房公積金管理中心作為直屬當(dāng)?shù)厝嗣裾囊粋€職能管理機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，管理體系逐步完善，公共服務(wù)效益明顯提升，住房公積金業(yè)務(wù)越來越受到社會的關(guān)注，隨著管理模式的不斷調(diào)整和完善，加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部執(zhí)法審計工作，確保住房公積金資金安全運(yùn)作，已顯得十分必要。下面就住房公積金內(nèi)部執(zhí)法審計的內(nèi)容談?wù)勛约旱目捶ǎ?/p>

住房公積金內(nèi)部執(zhí)法審計，指的是住房公積金中心的稽核執(zhí)法人員依據(jù)《住房公積金管理條例》、《住房公積金財務(wù)管理辦法》和《住房公積金會計核算辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)和政策以及該地區(qū)或者單位本身具有的相關(guān)規(guī)章制度，對住房公積金的評價和監(jiān)督，保證其合法性、完整性和正式性的行為，最終目的是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，對住房公積金運(yùn)作風(fēng)險進(jìn)行有效的降低和防范。住房公積金內(nèi)部執(zhí)法審計的主要內(nèi)容包括：

一、住房公積金政策執(zhí)行情況審計

對住房公積金政策執(zhí)行情況進(jìn)行執(zhí)法審計，主要是針對各管理中心及其所屬管理部《住房公積金管理條例》、《住房公積金財務(wù)管理辦法》、《住房公積金會計核算辦法》等系列法律政策以及該地區(qū)或單位的相關(guān)政策制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計。

二、住房公積金計劃、預(yù)算、執(zhí)行情況審計

1、住房公積金計劃歸集提取資金和實際歸集提取完成情況審計，進(jìn)而通過對實際與計劃產(chǎn)生差異的原因，提出改進(jìn)工作的措施。

2、住房公積金計劃貸款發(fā)放、回收資金和實際發(fā)放、回收資金情況審計，并通過分析計劃和實際產(chǎn)生差異的原因，提出改進(jìn)工作的措施。

3、預(yù)算業(yè)務(wù)收入、支出預(yù)算數(shù)和實際業(yè)務(wù)收入、支出情況審計，并通過分析計劃和實際產(chǎn)生差異的原因，提出改進(jìn)工作的措施。

4、住房公積金計劃存貸比例與實際存貸比例，增值收益預(yù)算數(shù)和實際增值收益審計，并通過分析計劃和實際產(chǎn)生差異的原因，提出改進(jìn)工作的措施。

三、住房公積金歸集、提取等日常業(yè)務(wù)審計

1、登記、注銷、繳存、繳存比例、轉(zhuǎn)移、緩繳、欠繳、封存等是否合規(guī)合法。

2、繳存基數(shù)、繳存比例、月繳存額的調(diào)整是否合規(guī)合法。

3、住房公積金提取是否嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批和復(fù)核，提取手續(xù)是否完備，提取額度是否合規(guī)合法。

4、各類補(bǔ)繳是否合規(guī)合法，各項業(yè)務(wù)是否按規(guī)定及時登記，金額是否及時入賬。

5、業(yè)務(wù)審批手續(xù)是否齊全，各項業(yè)務(wù)資料是否按規(guī)定及時妥善收存，并歸檔保管。

四、住房公積金貸款業(yè)務(wù)審計

1、貸款發(fā)放是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批，申請審批手續(xù)是否合規(guī)合法，收存資料是否完整。

2、貸款的對象、用途、金額、期限、利率、資金劃轉(zhuǎn)是否合規(guī)合法。

3、與借款人、產(chǎn)權(quán)共有人、開發(fā)公司、委托銀行等簽訂的各類合同協(xié)議是否及時完整。

4、貸款樓盤審核是否合規(guī)。

5、逾期貸款的催收、處理是否及時、是否合規(guī)合法。

五、住房公積金會計核算、增值收益形成及分配審計

1、審查住房公積金的會計核算是否真實、準(zhǔn)確、完整，資金調(diào)撥、資金結(jié)算是否符合有關(guān)政策、法規(guī)，住房公積金帳表、賬賬、賬證是否相符，住房公積金貸款本金和利息是否足額回收并入賬，逾期貸款是否如實反映，增值收益是否真實，增值收益分配是否符合規(guī)定等。

2、在各項業(yè)務(wù)的收入上是否及時進(jìn)行全額入賬，有無轉(zhuǎn)入等行為，在專戶存款以及個人貸款上的利息計算上是否合規(guī)準(zhǔn)確。

3、是否依照相關(guān)規(guī)定真實、準(zhǔn)確地為繳存職工結(jié)息、并記賬。在各項手續(xù)費的計算和支付上收費合規(guī)。

4、增值收益的形成及分配額度、分配順序是否符合法律規(guī)定，是否在規(guī)定時間內(nèi)及時上繳。管理費用、貸款風(fēng)險準(zhǔn)備資金、城市廉租房建設(shè)補(bǔ)充資金等各項指標(biāo)是否真實、準(zhǔn)確，資金的提取、繳納、使用是否按照規(guī)定程序進(jìn)行。

六、住房公積金國債業(yè)務(wù)、定期存款審計

1、是否及時將住房公積金的沉淀資金轉(zhuǎn)存定期或者是經(jīng)批準(zhǔn)購買國債，在資金結(jié)構(gòu)上進(jìn)行優(yōu)化，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、審查購買國債、轉(zhuǎn)存定期存款等業(yè)務(wù)的各個控制環(huán)節(jié)以及業(yè)務(wù)過程中具有的材料或者憑證，這包括了：括國債賬戶開立、交易，資金調(diào)撥、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)辦理是否合規(guī)合法。

3、國債、定期存款保管是否安全、手續(xù)是否規(guī)范。

七、對受托銀行履職情況進(jìn)行審計。

1、審查受托銀行承辦住房公積金委托業(yè)務(wù)的制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備及服務(wù)平臺建設(shè)情況。

2、受托銀行在辦理住房公積金歸集、繳存、提取、貸款等業(yè)務(wù)時，手續(xù)是否完備、業(yè)務(wù)辦理是否及時、資料是否齊全，業(yè)務(wù)資料是否按要求歸檔保管。

3、核算資料和相關(guān)統(tǒng)計報表的填報是否真實、完整、及時，結(jié)算憑證是否統(tǒng)一規(guī)范，資金劃轉(zhuǎn)和記賬是否及時，利息結(jié)算是否正確和及時，是否存在擅自違規(guī)劃轉(zhuǎn)管理中心賬戶內(nèi)資金的現(xiàn)象。

伴隨城鎮(zhèn)化的進(jìn)程，各類職工群體的住房需求進(jìn)一步增強(qiáng)，城市住房多層次和多樣化的需求，使得職工對住房公積金中心的要求越來越高。隨著住房公積金規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金安全問題日益凸顯，規(guī)范資金管理、提高服務(wù)質(zhì)量、加強(qiáng)管理中心內(nèi)部執(zhí)法審計工作越來越重要，為進(jìn)一步規(guī)范管理，保障資金安全，為廣大職工提供更加便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，我們必須在內(nèi)部管理、防范資金風(fēng)險、提升公共服務(wù)質(zhì)量上下功夫，要在當(dāng)政府和住房公積金管理委員會的正確領(lǐng)導(dǎo)以及上級監(jiān)管部門、人民銀行、審計財政部門、銀監(jiān)部門的監(jiān)督下，堅持科學(xué)運(yùn)營、規(guī)范管理，按照“四統(tǒng)一”的原則，強(qiáng)化住房公積金內(nèi)部執(zhí)法審計，不斷提升管理水平、全面增強(qiáng)風(fēng)險防范能力，充分發(fā)揮住房公積金的住房保障功能，以“轉(zhuǎn)作風(fēng)、創(chuàng)一流、惠民生、促發(fā)展”為目標(biāo)，圍繞十八大提出的“住有所居”目標(biāo)，扎實有效地開展工作，立足民生服務(wù)，創(chuàng)新工作舉措，進(jìn)一步構(gòu)建職工住房保障體系，從而推動住房公積金事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。（作者單位：貴州省黔西南州住房公積金管理中心）