徐德剛

摘要：企業(yè)要想穩(wěn)健的長(zhǎng)期發(fā)展下去，就必須加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制政策，降低各種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，爭(zhēng)取在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，來(lái)促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。本文探討了公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策 。

關(guān)鍵詞：公司財(cái)會(huì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

財(cái)會(huì)內(nèi)部控制對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)講都是占有重要的位置的，也就是說(shuō)，任何的企業(yè)想要獲得成功，都離不開(kāi)內(nèi)部成本控制，都需要專業(yè)人員利用專業(yè)知識(shí)來(lái)應(yīng)對(duì)成本問(wèn)題，在企業(yè)內(nèi)部將成本控制做好，才能合理降低成本，才能帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)快速發(fā)展，另外，在新時(shí)期環(huán)境下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，正在這樣的情況下，面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)也都意識(shí)到了內(nèi)部成本控制的重要性，要認(rèn)識(shí)到企業(yè)只有進(jìn)行財(cái)務(wù)成本的內(nèi)部控制，才能解決好企業(yè)在市場(chǎng)上的盈利與虧損。 內(nèi)部控制存在的問(wèn)題也是該類(lèi)企業(yè)該重視的一個(gè)重要問(wèn)題，應(yīng)配合相應(yīng)的有效政策，從而達(dá)到降低企業(yè)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)的幾率，爭(zhēng)取在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

一、公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度

企業(yè)在一般的業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制問(wèn)題上，所面對(duì)的資產(chǎn)控制與授權(quán)控制的漏洞問(wèn)題普遍較多。企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制是指在標(biāo)準(zhǔn)的程序范圍內(nèi)，完善的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，它是由授權(quán)、執(zhí)行、審批、記錄、復(fù)核五個(gè)環(huán)節(jié)組成，由不同的部門(mén)人員分別管理，充分的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的有效性。同時(shí)，企業(yè)通過(guò)制定內(nèi)部控制流程，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的科學(xué)、合法和合理性。多數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程控制比較科學(xué)完善，例如貨幣資金控制、存貨控制、債權(quán)控制、債務(wù)控制等等流程，尤其是近年來(lái)企業(yè)股份制的改革與企業(yè)投資多元化等的出現(xiàn)，以至于在股本交易控制和投資方面，都出現(xiàn)了較為突出的問(wèn)題，所以，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度流程是企業(yè)內(nèi)部控制制度的當(dāng)務(wù)之急，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展起著非常重要的作用。

2、內(nèi)部控制環(huán)境不合理

一是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。大多數(shù)企業(yè)都未建立合理規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，這在一定程度上妨礙了內(nèi)部控制的運(yùn)行。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)大部分企業(yè)都未真正建立現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行制度，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在硬傷，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等民主決策監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不能對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行有效的約束以及監(jiān)督。企業(yè)未按照正規(guī)程序選取專門(mén)的監(jiān)督、決策委員會(huì)，企業(yè)控股人擁有絕對(duì)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)以及監(jiān)督權(quán)，內(nèi)部控制規(guī)范流于形式。

二是企業(yè)管理者的管理意識(shí)薄弱、觀念落后。改革開(kāi)放后，國(guó)家推行了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政策，但是部分企業(yè)的管理觀念、制度標(biāo)準(zhǔn)仍然停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，其對(duì)內(nèi)部控制的理解也建立在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的標(biāo)準(zhǔn)之上，認(rèn)為游離余計(jì)劃經(jīng)濟(jì)之外的內(nèi)部控制沒(méi)有實(shí)際意義，企業(yè)的內(nèi)部控制得不到應(yīng)有重視。由于企業(yè)管理者管理方法的不合理、管理觀念的落后造成企業(yè)內(nèi)部控制重量輕質(zhì)的局面，控制規(guī)范形式化嚴(yán)重，通過(guò)內(nèi)部控制的合理運(yùn)行防范風(fēng)險(xiǎn)更成為天方夜譚。由于內(nèi)部控制的收益依賴于長(zhǎng)期的運(yùn)行，短時(shí)期內(nèi)難以見(jiàn)到效果，而建立完善的內(nèi)部控制體系又需要投入大量的人力、物力資源，增加辦事環(huán)節(jié)等，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制有礙于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，降低了辦事效率，從而忽視內(nèi)部控制的運(yùn)作。

3、忽視文化建設(shè)

文化作為一種軟資源，是以導(dǎo)向力、凝聚力、激勵(lì)力和自我約束力的作用影響和調(diào)節(jié)人的思維方式和行為方式，使人獲得源源不斷的動(dòng)能，并使個(gè)體的價(jià)值與組織價(jià)值和社會(huì)價(jià)值保持一致，成為整個(gè)內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。然而，很多企業(yè)卻忽視了企業(yè)文化為核心的內(nèi)部控制的建設(shè)。近幾年來(lái)，隨著市場(chǎng)化改革的不斷深入，人們的價(jià)值觀發(fā)生了變化，不擇手段追求個(gè)人成功，成為主流社會(huì)趨向。并將成功的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)多看重物質(zhì)層面的東西，如金錢(qián)、地位、名利等，而忽視了精神層面的訴求，其結(jié)果巧取豪奪、貪污舞弊、損人利己等反社會(huì)理性的行為并沒(méi)有失去市場(chǎng)，相反為部分人羨慕的對(duì)象。

二、公司財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的對(duì)策

1、強(qiáng)化控制活動(dòng)，完善制度執(zhí)行

完整的控制活動(dòng)既包括有關(guān)的規(guī)章制度，也包含相應(yīng)的執(zhí)行程序。首先，建立全面預(yù)算管理制度，強(qiáng)化資本控制。全面預(yù)算管理作為企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總體規(guī)劃，可以落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，完善管理機(jī)制，明確各部門(mén)工作，考核各部門(mén)業(yè)績(jī)。其次，建立科學(xué)的授權(quán)審批制度，明確各級(jí)次的權(quán)力與職責(zé)，做到權(quán)責(zé)分明。根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，規(guī)定每一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序。最后，從企業(yè)的最高管理者到具體的每一個(gè)業(yè)務(wù)執(zhí)行人員，都要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。從制度到思想上，主動(dòng)遵守內(nèi)部控制的要求，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供保障。

2、建立企業(yè)內(nèi)部建設(shè)環(huán)境，健全內(nèi)部控制制度

建立良好的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，以工作計(jì)劃為行動(dòng)依據(jù)，明確上級(jí)至下級(jí)個(gè)級(jí)層工作職位順序，鼓勵(lì)各個(gè)員工暢述己見(jiàn)，重視意見(jiàn)溝通渠道的建設(shè)，有效協(xié)調(diào)各方機(jī)制。為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置相應(yīng)的職能部門(mén)、配備相應(yīng)的職能人員，有效減少?zèng)Q策失誤和錯(cuò)誤。

各個(gè)企業(yè)應(yīng)以《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》為指導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，制定相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，以規(guī)范日常生產(chǎn)行為活動(dòng)。特別需要注意的是，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的整體性，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正達(dá)到防患于未然的作用，逐步有效地建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

3、創(chuàng)造企業(yè)文化

企業(yè)內(nèi)部的工作環(huán)境是保證順利進(jìn)行內(nèi)部控制工作的保證和前提，也是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。只有不斷提高企業(yè)的凝聚力，創(chuàng)造屬于自己的富有特色的企業(yè)文化，只有這樣才能創(chuàng)造一個(gè)良好的有助于加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)文化是由科學(xué)的理念以及企業(yè)特有的精神結(jié)合而形成的，在內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)上靠自己企業(yè)文化和精神進(jìn)行企業(yè)宣傳，可以源源不斷的給企業(yè)帶來(lái)新的動(dòng)力。只有把企業(yè)文化投入到實(shí)際工作中才能更加深入的讓員工理解企業(yè)文化，才能真正的發(fā)揮出員工的職能。因此企業(yè)應(yīng)該盡可能創(chuàng)造屬于自己特色的企業(yè)文化。整合企業(yè)文化建設(shè)的具體形式以及相關(guān)內(nèi)容。擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)模，提高企業(yè)文化的普遍認(rèn)同感，增強(qiáng)員工凝聚力進(jìn)而可以加快企業(yè)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部外部信息交流，增加管理力度使員工參與到工作的監(jiān)督中來(lái)，促使員工自覺(jué)的把自己工作做好。

4、創(chuàng)新發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮其作用

企業(yè)由于管理鏈條較長(zhǎng)，高層管理人員很難親自對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，因此必須依賴內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用。一些國(guó)際知名企業(yè)如美國(guó)世通，其內(nèi)控失效的一個(gè)重要原因就是內(nèi)部審計(jì)未能發(fā)揮作用，而一般認(rèn)為，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件，如果獨(dú)立性、權(quán)威性未得到充分的保障，則內(nèi)部審計(jì)部門(mén)很難有所作為。為保證內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性、權(quán)威性，可在董事會(huì)下設(shè)置一個(gè)專門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，讓該機(jī)構(gòu)做內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的堅(jiān)強(qiáng)后盾，當(dāng)然，這對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員的勝任能力是一個(gè)挑戰(zhàn)。作為企業(yè)內(nèi)審人員，要轉(zhuǎn)變觀念，提高審計(jì)素質(zhì)，從審查過(guò)去轉(zhuǎn)變?yōu)橹畚磥?lái)，不僅對(duì)企業(yè)的過(guò)去做出評(píng)價(jià)，更要對(duì)未來(lái)情況提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

總而言之，由于企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大，難以向國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)拓展，只有健全和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，才能降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)活力，使企業(yè)在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代，確保企業(yè)健康、良性、可持續(xù)的發(fā)展。

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