劉穎

[摘要]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常見(jiàn)的兩項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理過(guò)程中，占據(jù)主要的部分。而目前在研究過(guò)程中，很少有人將二者結(jié)合起來(lái)來(lái)進(jìn)行討論。本文將二者進(jìn)行結(jié)合，在對(duì)稅務(wù)檢查與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型與特征進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)檢查中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討，并根據(jù)討論結(jié)果給出相關(guān)的解決對(duì)策，從而對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)做到有效控制。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)檢查；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；分析探討

一、稅務(wù)檢查與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)類型與特征

1、稅務(wù)檢查所包含的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)檢查主要包含了對(duì)企業(yè)納稅程序、納稅申報(bào)及其他各項(xiàng)稅務(wù)問(wèn)題的檢查。企業(yè)的納稅程序檢查，是對(duì)企業(yè)在納稅過(guò)程中，有沒(méi)有根據(jù)相關(guān)的法律與制度去進(jìn)行納稅，有沒(méi)有存在少納稅、沒(méi)有納稅或者是回收滯納金等相關(guān)行為的出現(xiàn)，有沒(méi)有因?yàn)闆](méi)能對(duì)稅法進(jìn)行正確利用而造成企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)加大問(wèn)題的出現(xiàn)。而對(duì)于納稅申報(bào)工作來(lái)說(shuō)，其是對(duì)企業(yè)在納稅申報(bào)中存在少報(bào)、多報(bào)或者不報(bào)等問(wèn)題的檢查，避免因沒(méi)有對(duì)稅法的遵守，而給企業(yè)帶來(lái)利益上的損失。除去上述兩項(xiàng)檢查外，稅務(wù)檢查還包含了對(duì)納稅評(píng)估、納稅調(diào)整等方面的檢查。企業(yè)納稅檢查具有必要性、日常性及主觀性的特征。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所包含的內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在籌資過(guò)程中，由于宏觀經(jīng)濟(jì)與資金供需市場(chǎng)環(huán)境的改變，從而造成期限、貨幣等一些結(jié)構(gòu)因素存在改變，從而造成企業(yè)的預(yù)期效果出現(xiàn)改變而造成的不穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)的存在。而企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在進(jìn)行投資的過(guò)程中，由于市場(chǎng)的一些不確定因素所造成的風(fēng)險(xiǎn)，是的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)期成果與企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)成果存在一定的偏差問(wèn)題。企業(yè)投資可以根據(jù)對(duì)象的不同分為對(duì)外投資與對(duì)內(nèi)投資。在企業(yè)的對(duì)外投資過(guò)程中，會(huì)由于外界市場(chǎng)環(huán)境及被投資方經(jīng)營(yíng)管理等問(wèn)題的出現(xiàn)，從而造成企業(yè)的收益存在差異等風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3、稅務(wù)檢查與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

不論是企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，都是屬于同一類型的特征，即二者都存在很大的不確定性。除此之外，二者存在的風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)收益還存在著一定的相對(duì)性，這是風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡的規(guī)律所造成的。兩者存在不同之處在于稅務(wù)檢查具備的主觀性更強(qiáng)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備的客觀性較強(qiáng)。

二、稅務(wù)檢查當(dāng)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探討

1、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系嚴(yán)重，財(cái)務(wù)活動(dòng)存在風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展時(shí)，不僅是會(huì)在事物與財(cái)務(wù)關(guān)系上發(fā)生改變，在人與人之間的利益關(guān)系上也存在著改變，這些改變的都是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本特征所在，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展具有重要的影響，企業(yè)要想得到長(zhǎng)久的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，就必須要做到對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的有效處理，其中特別注意要對(duì)監(jiān)管部門存在財(cái)務(wù)關(guān)系的處理。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系是被管理與管理之間的關(guān)系。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有根據(jù)稅法的規(guī)定來(lái)進(jìn)行納稅的義務(wù)，做到對(duì)稅款的及時(shí)申報(bào)與繳納，不然就會(huì)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲罰，并對(duì)企業(yè)的稅務(wù)等級(jí)等各方面造成影響，最終造成企業(yè)的稅務(wù)工作的難以開(kāi)展。

2、稅款及罰款處理不當(dāng)，企業(yè)短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

根據(jù)當(dāng)前頒布的《稅法》中規(guī)定，企業(yè)在納稅過(guò)程中，因計(jì)算錯(cuò)誤而造成稅款少繳納或者是沒(méi)有繳納的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年期限內(nèi)，可以向企業(yè)征討滯納金與稅款。當(dāng)納稅人存在偷稅漏稅問(wèn)題是，納稅人會(huì)遭受到50%以上或者是5倍以上的罰款，并要承擔(dān)一些的刑事責(zé)任。因此，一旦企業(yè)在稅款處理不當(dāng)時(shí)，就會(huì)因?yàn)榫揞~的罰款，給企業(yè)造成短期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3、企業(yè)形象破壞，對(duì)投資者信心造成影響

根據(jù)市場(chǎng)信號(hào)傳遞理論，當(dāng)企業(yè)因稅務(wù)檢查被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行立案調(diào)查或者是處罰時(shí)，就會(huì)造成企業(yè)在市場(chǎng)中的負(fù)面信號(hào)得以增強(qiáng)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)的介入，還會(huì)對(duì)企業(yè)供應(yīng)商與合作人的主觀判斷造成影響，會(huì)使其認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)出現(xiàn)了問(wèn)題，從而就會(huì)造成供應(yīng)商供應(yīng)量的減少，供應(yīng)商催收賬款力度的加強(qiáng)，最終使得企業(yè)面臨短期的財(cái)務(wù)壓力。另外在市場(chǎng)銷售方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)的介入，會(huì)造成客戶對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的信心產(chǎn)生懷疑，因而造成的企業(yè)產(chǎn)品銷售停滯，給企業(yè)造成一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在資本市場(chǎng)方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)的介入，會(huì)讓投資人產(chǎn)生投資安全的顧慮，從而影響整個(gè)投資過(guò)程。這一系列的影響因素，都會(huì)讓企業(yè)面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、降低企業(yè)稅務(wù)檢查中造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

1、完善企業(yè)稅務(wù)機(jī)制，應(yīng)對(duì)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)情況，做到對(duì)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程的建立，并通過(guò)分析，發(fā)現(xiàn)各個(gè)流程中所具有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而做到稅務(wù)內(nèi)控制度的有效建立。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好對(duì)環(huán)境因素的控制控制，做到對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的足夠重視。其次要對(duì)企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并對(duì)其中存在風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估。第三，要做到信息環(huán)節(jié)的溝通工作，使得企業(yè)的信息能夠起到上傳下達(dá)的效果，幫助企業(yè)政策的快速落實(shí)。最好，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期或不定期的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果進(jìn)行復(fù)核，從而方便控制工作的真實(shí)落實(shí)。

2、優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，治理企業(yè)稅務(wù)工作的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立，是企業(yè)內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的必備環(huán)節(jié)。在實(shí)際工作當(dāng)中，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)做到對(duì)審計(jì)部門的設(shè)置，并要求審計(jì)部門能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅務(wù)起到審計(jì)作用，對(duì)企業(yè)的一些業(yè)務(wù)活動(dòng)做到監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)做好檢查。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開(kāi)展時(shí)，企業(yè)需要針對(duì)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做到優(yōu)化處理與選擇。在對(duì)企業(yè)稅務(wù)檢查的相關(guān)需求與重點(diǎn)進(jìn)行了解之后，還要在工作開(kāi)展時(shí)做到有所側(cè)重，有所放矢，做好對(duì)稅務(wù)工作的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行治理。

3、借助于中介機(jī)構(gòu)服務(wù)，做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)盲區(qū)的有效處理

對(duì)于中介機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，其由于是專業(yè)服務(wù)，因此在某項(xiàng)工作領(lǐng)域所掌握到的專業(yè)知識(shí)水平及能力水平較高，從而能夠做到對(duì)企業(yè)稅務(wù)檢查中涉及到的問(wèn)題做到專業(yè)處理。企業(yè)在稅務(wù)檢查中，通過(guò)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的聘請(qǐng)，能夠從業(yè)務(wù)方面做到對(duì)自身缺陷與不足的有效彌補(bǔ)，從而對(duì)企業(yè)稅務(wù)檢查中風(fēng)險(xiǎn)盲區(qū)的發(fā)現(xiàn)、解決，具有極為重要的意義。另外，通過(guò)中介機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)稅務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，還能夠以契約的形式對(duì)雙方的權(quán)利與義務(wù)進(jìn)行規(guī)定，從而做到對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效降低。

4、有效選擇納稅籌劃，降低稅務(wù)活動(dòng)中存在的爭(zhēng)議項(xiàng)目

企業(yè)所實(shí)行的納籌劃，是根據(jù)國(guó)家的稅務(wù)制度與法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況所指定的。企業(yè)稅務(wù)籌劃本身來(lái)說(shuō)，就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此通過(guò)對(duì)籌劃制度的合理建立，不僅能夠做到對(duì)企業(yè)納稅支出的有效降低，才能給做到對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效緩解。相反，若是企業(yè)稅務(wù)籌劃存在不合理的爭(zhēng)議項(xiàng)目，就會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)的存在。因此，需要根據(jù)企業(yè)自身情況與相關(guān)法律條例，做到對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理構(gòu)建。

5、搞好企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，促進(jìn)兩者共同發(fā)展

搞好企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，是企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系中的重要工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為我國(guó)稅收工作管理的直接政府部門，不僅對(duì)企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)具有監(jiān)管作用，才具有一定的行政處罰權(quán)。因此，企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)活動(dòng)中，應(yīng)該做好做好稅收的征管關(guān)系工作，這對(duì)企業(yè)形象的維護(hù)，幫助企業(yè)稅務(wù)工作的順利開(kāi)展，降低因企業(yè)稅務(wù)檢查所造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，具有極為重要的作用。同時(shí)，這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的和諧發(fā)展、共同發(fā)展，也具有極為重要的作用。

總結(jié)

社會(huì)環(huán)境及經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，由于信息相關(guān)性無(wú)法準(zhǔn)確獲得，因此給企業(yè)的財(cái)務(wù)工作造成嚴(yán)重的不確定性，造成企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)成果出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)性因素，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。因此在企業(yè)稅務(wù)檢查工作中，要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，只有真正做好對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，才能給便于企業(yè)，乃至稅務(wù)機(jī)關(guān)的穩(wěn)定與健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]賀思勛，汪靜.稅務(wù)稽查調(diào)賬方式探析[J].中國(guó)稅務(wù)，2010（04）

[2]徐永鋒.淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].中國(guó)商界（下半月），2010（04）

[3]袁素英.稅務(wù)檢查與企業(yè)危機(jī)管理策略[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010（16）

[4]陳子龍.厘清稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查概念[J].揚(yáng)州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2010（04）