劉興毅

摘 要：往來明細(xì)帳核算是在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一個(gè)比較棘手的問題。一個(gè)有往來業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)主體，每個(gè)會(huì)計(jì)期末的往來帳款總帳與其明細(xì)分類帳的余額必須相等，否則本期記帳就出現(xiàn)了錯(cuò)誤。往來帳款總帳登記、匯總、核算出錯(cuò)很容易被查找出來，但是明細(xì)分類帳出錯(cuò)，查找就很難了。往來明細(xì)帳款的記帳錯(cuò)誤大約出自于兩方面：一是記帳錯(cuò)誤，包括本期發(fā)生額人帳金額錯(cuò)誤、借貸方向記反以及出具往來明細(xì)帳款期末余額表時(shí)抄寫錯(cuò)誤致使帳表金額不等；二是計(jì)算錯(cuò)誤，包括每個(gè)明細(xì)帳戶本期余額計(jì)算出錯(cuò)、往來明細(xì)帳期末余額表匯總計(jì)算出錯(cuò)。發(fā)生差錯(cuò)的原因是多方面的，如何查找呢？在實(shí)踐中本人總結(jié)了兩種快速、準(zhǔn)確查找往來明細(xì)帳核算錯(cuò)誤的獨(dú)特方法：一是大丁字帳戶法，二是往來明細(xì)帳期末余額表法。

關(guān)鍵詞：往來賬款；快速查錯(cuò)；方法

1.引言

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，客戶往來對(duì)賬工作的十分重要，買方市場(chǎng)是多數(shù)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)局面。為了促進(jìn)銷售穩(wěn)定增長(zhǎng)、拓寬銷售渠道、擴(kuò)大市場(chǎng)份額，企業(yè)一般會(huì)采取給予客戶一定賬期及信用額度的賒銷銷售方式，這樣也就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)極其重要的流動(dòng)資產(chǎn)，也是極其容易產(chǎn)生拖欠、呆壞賬的資產(chǎn)。

往來賬是兩個(gè)具有資金往來關(guān)系單位之間的會(huì)計(jì)賬目，表示兩個(gè)單位之間債權(quán)債務(wù)的大小，一般涉及的會(huì)計(jì)科目有應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等。往來帳就相當(dāng)于要清楚的知道自己倉(cāng)庫(kù)有多少貨，兜里有多少錢一樣重要。管好了應(yīng)賬，該收的錢才能及時(shí)收回來；管好了應(yīng)付，該付的錢才能及時(shí)付出去，以免影響客戶關(guān)系，維護(hù)自己的利益。正因?yàn)樯婕暗絻蓚€(gè)單位之間債權(quán)債務(wù)關(guān)系的大小，所以，往來賬的管理查錯(cuò)工作非常重要。

2.企業(yè)往來對(duì)賬存在的問題分析

（1）在大多數(shù)企業(yè)里，在與客戶、供應(yīng)商收發(fā)貨過程中經(jīng)常出現(xiàn)對(duì)方已發(fā)貨記帳或者未做收貨記帳，我方貨未收到記帳或者已發(fā)貨記帳。解決這類問題一定要由相關(guān)業(yè)務(wù)人員做好貨物收發(fā)的跟蹤工作，及時(shí)取得對(duì)方的入庫(kù)單或者出庫(kù)單，并跟蹤自己公司的貨物收發(fā)情況。做到發(fā)貨及時(shí)收到對(duì)方入庫(kù)憑證，收貨提醒已方相關(guān)部門及時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)，出現(xiàn)問題及時(shí)處理。

（2）銷售或者采購(gòu)發(fā)票問題經(jīng)常出現(xiàn)，就是開具發(fā)票所依據(jù)的貨物未對(duì)其及時(shí)入庫(kù)或者出現(xiàn)貨物價(jià)格出現(xiàn)爭(zhēng)議，有退貨情況未及時(shí)處理。造成發(fā)票被扣押，當(dāng)月不能及時(shí)進(jìn)帳付款。影響雙方合作。解決這類問題的辦法只有在相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生前就簽訂明確的合同，合同管理工作責(zé)任到人，做到及時(shí)收發(fā)貨，收付款，開具發(fā)票時(shí)先與客戶核對(duì)收發(fā)貨及價(jià)格情況。

（3）往來帳要定期核對(duì)，往來賬要管理好，就得及時(shí)進(jìn)行核對(duì)，每個(gè)單位根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，應(yīng)按月份、季度、半年度、年度定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)溝通，查找原因，保證雙方賬目余額一致。但在實(shí)際工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些單位平時(shí)不對(duì)賬，或者很少對(duì)賬，有的到年底才對(duì)一次賬，更有甚者到年底因?yàn)閱螕?jù)不齊，特別是外地客戶貨發(fā)出去了有沒有收到?jīng)]有人跟蹤，或者客戶有沒有及時(shí)入庫(kù)沒有追蹤，不得已急于結(jié)賬而草草了事，往來賬的余額為逐年滾動(dòng)而成，越滾越對(duì)不清，結(jié)果等查賬的時(shí)候因?qū)Σ簧腺~而不能取得往來函證，延遲了查賬的進(jìn)度，給單位造成了不良的影響。

3.往來帳款的快速查錯(cuò)方法探析

3.1大丁字帳戶法

大丁字帳戶法是按照記帳憑證先后順序?qū)⑼鶃韼た钏斜驹掳l(fā)生額歸集到一個(gè)大丁字帳戶下，然后將所有往來明細(xì)分類帳逐本逐頁(yè)翻開，逐筆劃去大丁字帳戶中與帳本中憑證編號(hào)、記帳金額以及借貸方向均相同的金額來查找錯(cuò)誤的一種方法。這種方法，首先建立一個(gè)大丁字帳戶一，所謂“大丁字帳戶”即指這個(gè)丁字帳戶能夠容下本月所有往來明細(xì)發(fā)生額。帳戶建好以后，依照會(huì)計(jì)記帳憑證順序，逐筆登記往來帳戶的明細(xì)金額。將本期所有往來發(fā)生額記入大丁字帳戶后，與往來明細(xì)帳帳本逐本逐頁(yè)逐筆核對(duì)。如果大丁字帳戶記錄與往來明細(xì)帳不相符，那么就應(yīng)找到相應(yīng)憑證查個(gè)究竟。每個(gè)明細(xì)戶頭本期每筆往來明細(xì)核對(duì)準(zhǔn)確后，再?gòu)?fù)核其期末余額計(jì)算是否正確，如果有誤應(yīng)及時(shí)更正。往來明細(xì)帳與大丁字帳核對(duì)完后，最后回頭檢查大丁字帳戶中還是否剩有未劃紅線的數(shù)字。如果發(fā)現(xiàn)，就應(yīng)找到具體憑證看是否是記帳時(shí)漏掉了此筆發(fā)生額。

整個(gè)帳戶與帳本的核對(duì)過程完成，多記妥漏記、錯(cuò)記以及期末余額計(jì)算錯(cuò)誤全都找出來，本期往來帳款的總帳與其明細(xì)分類帳就應(yīng)該相符了。大丁字帳戶法的優(yōu)點(diǎn)是：容易找出錯(cuò)誤。本期所有往來發(fā)生額均在大丁字帳戶下體現(xiàn)，一目了然。如果當(dāng)月僅是一筆借貸方向記反的錯(cuò)誤，只要過目一下丁字帳戶中的數(shù)字，問題就解決了；如果是多記或少記以及錯(cuò)記的錯(cuò)誤，會(huì)在丁字帳戶與帳本核對(duì)中一一檢查出來，能夠節(jié)省時(shí)間。依據(jù)記帳憑證登記丁字帳戶所花時(shí)間短，只記憑證編號(hào)及發(fā)生金額就可，不用登記也不用查看具體的明細(xì)科目；翻閱帳本核對(duì)也快，只有當(dāng)期有發(fā)生才需核對(duì)，比逐張翻閱憑證、逐筆核對(duì)其明細(xì)帳戶省時(shí)、省力。

3.2往來明細(xì)帳期末余額表法

往來明細(xì)帳期末余額表法是在上期往來明細(xì)帳期末余額表上依記帳憑證順序?qū)⑺斜酒谕鶃砻骷?xì)發(fā)生額填制到相應(yīng)的明細(xì)帳戶上，然后計(jì)算各往來明細(xì)帳戶的期末余額，并與本期往來明細(xì)帳期末余額進(jìn)行核對(duì)，以使總帳與明細(xì)分類帳相符的一種查找錯(cuò)誤的方法。這種方法是在表中將上期余額加上本期發(fā)生額計(jì)算的結(jié)果與本期往來明細(xì)帳期末余額表中的金額一一核對(duì)，尋找錯(cuò)誤原因。

準(zhǔn)備一張上期往來明細(xì)帳期末余額表和本期錯(cuò)誤的本期往來明細(xì)帳期末余額表，然后依照憑證順序，在上期余額表中，逐筆登記本期發(fā)生額的往來明細(xì)金額。一直登記到本期最后一張憑證的最后一筆往來發(fā)生額為止。本期所有發(fā)生額記人上期余額表中后，計(jì)算每個(gè)明細(xì)帳戶的本期余額，最后與本期出具有誤的往來明細(xì)帳期末余額表的每個(gè)明細(xì)帳戶逐個(gè)核對(duì)其金額是否相等。如果不等，說明本期記帳有錯(cuò)，具體翻閱到對(duì)應(yīng)憑證更正錯(cuò)誤。

往來明細(xì)帳期末余額表的優(yōu)點(diǎn)是：簡(jiǎn)單易行。只要在上期余額表中將本期發(fā)生額相加相減計(jì)算其余額，再與本期余額表核對(duì)就行。準(zhǔn)確無(wú)誤。不論是發(fā)生額錯(cuò)記、多記、漏記、借貸方記反，還是期末往來明細(xì)余額計(jì)算錯(cuò)誤、明細(xì)帳戶張冠李戴，通過此法均可非常準(zhǔn)確地全部查出。比大丁字帳戶法更能節(jié)省時(shí)間，達(dá)到事半功倍的效果。

4.總結(jié)

客戶往來對(duì)賬是應(yīng)收賬款管理鏈條中重要一環(huán)，其工作質(zhì)量的好壞、效率的高低，直接影響著公司應(yīng)收賬款的管理水平及資產(chǎn)的安全完整。為了防范因賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，廠家與客戶之間定期的往來賬目核對(duì)就成為一項(xiàng)極其重要的工作，?？蛻敉鶃韺?duì)賬工作是確認(rèn)廠商之間債權(quán)債務(wù)關(guān)系、防范舞弊、及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)、厘清債權(quán)債的重要方式，采用正確的方法對(duì)企業(yè)間往來賬款進(jìn)行快速查錯(cuò)，對(duì)保證應(yīng)收款項(xiàng)管理工作質(zhì)量的好快具有重要意義，也體現(xiàn)著公司的管理水平和資產(chǎn)的完整情況。（作者單位：鹽城市市區(qū)防洪工程管理處）

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