婁振旗

全面預(yù)算，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等做出的預(yù)算安排。預(yù)算控制是內(nèi)部控制中使用較為廣泛的一種控制措施。通過預(yù)算控制，使得企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各個崗位以至個人的具體行為目標(biāo)，作為各責(zé)任單位的約束條件，能夠從根本上保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。對煤炭企業(yè)而言特別是集團(tuán)公司下屬的二級分公司的煤炭企業(yè)來講，因投資權(quán)利的審批權(quán)、控制權(quán)在集團(tuán)公司總部，下屬分公司一般沒有權(quán)限進(jìn)行籌資和投資。

一、預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。預(yù)算編制是企業(yè)實施全面預(yù)算管理的起點，也是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。（3）企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預(yù)算草案，并提請單位決策層。（4）企業(yè)決策層審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)職代會審議批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。

二、預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況報告等，落實預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。（2）企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制。（4）企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，運(yùn)用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采用恰當(dāng)方式及時向決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報告、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。（5）企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。（6）企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。調(diào)整預(yù)算由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)提出書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度。

三、預(yù)算編制部門、控制部門、考核部門的設(shè)立及權(quán)限劃分

企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實際情況，設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或指定現(xiàn)有的部門進(jìn)行預(yù)算的編制、控制及考核。設(shè)立預(yù)算編制部門、控制部門、考核部門及權(quán)限的劃分原則應(yīng)該是相互牽制、互相監(jiān)督、程序簡單合理，有利于預(yù)算的全面執(zhí)行和預(yù)算考核真正到位。預(yù)算編制部門要具有一定的專業(yè)知識背景，特別是財務(wù)素質(zhì)，了解并熟悉整個生產(chǎn)、經(jīng)營流程，對國家相關(guān)政策相對熟悉，在企業(yè)各部門中具有相對獨立的地位和較大的權(quán)限。預(yù)算編制部門、控制部門、考核部門之間應(yīng)相對獨立，這些部門不能或盡量不承擔(dān)預(yù)算的執(zhí)行，避免職責(zé)不清，本部門控制、考核本部門現(xiàn)象的發(fā)生。

四、全面成本預(yù)算的管理實踐

我單位在全面預(yù)算管理方面自2011起進(jìn)行了有益的探索，取得了一定的成效。2010年12月，為執(zhí)行全面成本預(yù)算管理，保證各項經(jīng)營指標(biāo)順利實施與完成，使各項支出做到事前預(yù)測、事中控制、事后分析，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)營效益，構(gòu)建經(jīng)營信息暢通、全方位控制的管理體系，成立會計結(jié)算中心，對成本全面預(yù)算進(jìn)行過程控制。

會計結(jié)算中心其主要職能：一是負(fù)責(zé)辦理預(yù)算指標(biāo)內(nèi)部結(jié)算工作；二是負(fù)責(zé)動態(tài)控制、統(tǒng)計、分析、管理納入結(jié)算的各項預(yù)算指標(biāo)；三是負(fù)責(zé)編制各項預(yù)算指標(biāo)的支出、節(jié)超情況的旬報表、月報表工作；四是負(fù)責(zé)建立各項經(jīng)營指標(biāo)預(yù)警系統(tǒng)，隨時披露各單位指標(biāo)使用情況。

五、成本預(yù)算管理的信息化

為適應(yīng)成本預(yù)算的全面管理，適應(yīng)結(jié)算中心工作要求，提高工作效率，實現(xiàn)經(jīng)營信息的及時、實時披露，我們編制了會計結(jié)算軟件，實現(xiàn)了成本預(yù)算管理的信息化，提高了經(jīng)營管理水平。所建設(shè)計算機(jī)軟件管理系統(tǒng)做到了：一是資金數(shù)據(jù)管理準(zhǔn)確、可靠，高效；二是統(tǒng)計報表符合企業(yè)對于資金結(jié)算管理工作的要求；三是系統(tǒng)使用人員分權(quán)限進(jìn)行操作；四是單位領(lǐng)導(dǎo)可以實時查看自己所管轄系統(tǒng)的成本費用計劃、結(jié)算（使用）、結(jié)余情況。現(xiàn)將結(jié)算系統(tǒng)如何實現(xiàn)上述功能的情況介紹如下。

（一）計算機(jī)軟件系統(tǒng)模式選擇。根據(jù)礦硬件資源和實際情況我們選擇了B/S架構(gòu)。B/S架構(gòu)中，顯示邏輯交給了Web瀏覽器，事務(wù)處理邏輯在放在了WebApp上，這樣就避免了龐大的胖客戶端，減少了客戶端的壓力。數(shù)據(jù)服務(wù)器使用礦信息中心服務(wù)器，為增加結(jié)算系統(tǒng)的安全性，客戶端為礦局域網(wǎng)內(nèi)計算機(jī)，不接入互聯(lián)網(wǎng)?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、編輯等操作在結(jié)算中心進(jìn)行，同時生成相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計報表，礦主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)戰(zhàn)線領(lǐng)導(dǎo)通過遠(yuǎn)程服務(wù)實時查看相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計。

開發(fā)軟件采用PowerBuilder，數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)準(zhǔn)備采用SQL

Server2000。PowerBuilder是美國著名的數(shù)據(jù)庫應(yīng)用開發(fā)工具生產(chǎn)廠商PowerSoft推出的成功產(chǎn)品，它是完全按照客戶/服務(wù)器體系結(jié)構(gòu)研制設(shè)計的，采用面向?qū)ο蠹夹g(shù)，圖形化的應(yīng)用開發(fā)環(huán)境，是數(shù)據(jù)庫的前端開發(fā)工具。它支持應(yīng)用系統(tǒng)同時訪問多種數(shù)據(jù)庫，是完全可視化的數(shù)據(jù)庫開發(fā)工具，它提供了大量的控件，大大加快了項目的開發(fā)速度。SQL Server 2000支持當(dāng)今苛刻的數(shù)據(jù)處理環(huán)境所需的功能。數(shù)據(jù)庫引擎充分保護(hù)數(shù)據(jù)完整性，同時支持上千個用戶并發(fā)修改數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)。是一種應(yīng)用廣泛的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，具有許多顯著的優(yōu)點：易用性、適合分布式組織的可伸縮性、用于決策支持的數(shù)據(jù)倉庫功能、與許多其他服務(wù)器軟件緊密關(guān)聯(lián)的集成性、良好的性價比endprint

（二）數(shù)據(jù)庫設(shè)計。（1）與基礎(chǔ)信息有關(guān)的：用戶名稱表，

username：保存登錄系統(tǒng)的使用用戶的各項信息，包括：登錄人員姓名、登陸編號、登錄密碼、簡要信息介紹、該用戶類型（礦級領(lǐng)導(dǎo)、戰(zhàn)線領(lǐng)導(dǎo)、普通員工）、備注信息。1）礦級領(lǐng)導(dǎo)可以查看全礦所有數(shù)據(jù)的統(tǒng)計信息及圖表；2）戰(zhàn)線領(lǐng)導(dǎo)可以查看對應(yīng)戰(zhàn)線數(shù)據(jù)的統(tǒng)計信息及圖表；3）普通員工通過設(shè)置系統(tǒng)功能權(quán)限，完成相關(guān)功能操作。功能名稱表，functionname：保存系統(tǒng)擁有的子功能，當(dāng)系統(tǒng)增加新的功能時，在此表中增加新的功能名稱和對應(yīng)編碼，即可對普通用戶設(shè)定功能權(quán)限，完成相應(yīng)功能操作。費用名稱表，fymclb：保存各種成本費用名稱，以及上下級對應(yīng)關(guān)系編碼，以樹狀結(jié)構(gòu)形式關(guān)聯(lián)上下層次信息。戰(zhàn)線名稱表，zx：保存礦上所擁有的戰(zhàn)線名稱、編碼以及有效性信息。責(zé)任部門表，zrbm：保存礦上所有的責(zé)任部門名稱、編號、以及有效性信息，并保存其對應(yīng)隸屬的戰(zhàn)線編碼。用戶戰(zhàn)線關(guān)聯(lián)表，

use_zx_dbz：戰(zhàn)線領(lǐng)導(dǎo)用戶與所在戰(zhàn)線進(jìn)行關(guān)聯(lián)的表。（2）與計劃有關(guān)的。責(zé)任部門計劃表，zrbm_plan：保存各個責(zé)任部門對應(yīng)某種費用類別的某年年計劃以及各月計劃指標(biāo)值。責(zé)任部門計劃調(diào)整表，zrbm_plan_spin：當(dāng)對某各責(zé)任部門某年某月計劃進(jìn)行調(diào)整時，將其調(diào)整過程的詳細(xì)信息保存到本表中，同時修正“責(zé)任部門計劃表”，本表是一個歷史信息保存表。（3）與結(jié)算單有關(guān)的。結(jié)算單表頭表，jsd_top：保存結(jié)算單的表頭信息，一個結(jié)算單有一個表頭和若干行表體信息，通關(guān)關(guān)聯(lián)信息將本表和“結(jié)算單細(xì)節(jié)表”進(jìn)行關(guān)聯(lián)，確保表頭和表體的關(guān)聯(lián)。結(jié)算單細(xì)節(jié)表，jsd_detail：保存結(jié)算單的表體信息，一個結(jié)算單有一個表頭和若干行表體信息，通關(guān)關(guān)聯(lián)信息將本表和“結(jié)算單細(xì)節(jié)表”進(jìn)行關(guān)聯(lián)，確保表頭和表體的關(guān)聯(lián)。結(jié)算單是否結(jié)算表，js：確定某個月是否進(jìn)行結(jié)算，如果該月已經(jīng)進(jìn)行結(jié)算操作，則不能再對該月數(shù)據(jù)進(jìn)行增加、修改等操作。

（三）數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)。（1）根據(jù)對數(shù)據(jù)庫的分析和設(shè)計，數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)了相關(guān)表，通過對結(jié)算單表頭表jsd_top和結(jié)算單細(xì)節(jié)表

jsd_detail說明實現(xiàn)的過程，通過這兩個表及相互關(guān)聯(lián)關(guān)系，就可以將一張結(jié)算單完整的表示出來。（2）數(shù)據(jù)庫存儲過程的實現(xiàn)。存儲過程的主要優(yōu)點是能夠減輕網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)呢?fù)擔(dān)，客戶端針對數(shù)據(jù)庫的操作（如查詢修改等），如果使用單調(diào)調(diào)用的方式，在網(wǎng)絡(luò)上必須傳輸大量的SQL語句，使用存儲過程，直接發(fā)送存儲過程命令，從而減輕了網(wǎng)絡(luò)流量，降低網(wǎng)絡(luò)負(fù)載；提高應(yīng)用程序的通用性和可移植性；可以更有效地管理用戶操作數(shù)據(jù)庫的權(quán)限。在實現(xiàn)結(jié)算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫時，根據(jù)需要設(shè)計了相關(guān)的存儲過程十余個，完成相關(guān)的數(shù)據(jù)查詢及統(tǒng)計工作。（3）數(shù)據(jù)庫觸發(fā)器的實現(xiàn)。觸發(fā)器是一種特殊類型的存儲過程，通過事件觸發(fā)而被執(zhí)行。觸發(fā)器的作用是能夠?qū)崿F(xiàn)由主鍵和外鍵不能保證的、復(fù)雜的參照完整性和數(shù)據(jù)的一致性。主要優(yōu)點是可以調(diào)用存儲過程；可以強(qiáng)化數(shù)據(jù)條件約束；跟蹤數(shù)據(jù)庫內(nèi)數(shù)據(jù)變化情況，并判斷數(shù)據(jù)變化是否符合數(shù)據(jù)庫要求；級聯(lián)、并行運(yùn)行。在實現(xiàn)結(jié)算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫時，根據(jù)需要設(shè)計了相關(guān)的觸發(fā)器，完成當(dāng)數(shù)據(jù)庫表數(shù)據(jù)發(fā)生變化時，在客戶端編程較難控制的部分，使數(shù)據(jù)發(fā)生變化時，能夠準(zhǔn)確、及時的對數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)修正。

（四）系統(tǒng)功能實現(xiàn)。根據(jù)對結(jié)算系統(tǒng)的分析與功能設(shè)計，我們對各個功能設(shè)計進(jìn)行了軟件開發(fā)，并實現(xiàn)了相關(guān)功能，下面以結(jié)算單錄入為例說明軟件實現(xiàn)的過程。

下圖是費用結(jié)算單的最終形式，其中：制單日期、費用承擔(dān)戰(zhàn)線、責(zé)任部門、各種審批意見及經(jīng)辦人員、編號（系統(tǒng)自動生成）屬于表頭部分；費用明細(xì)屬于費用明細(xì)部分，是一個可變化的部分，為了準(zhǔn)確、快速的錄入該結(jié)算單，結(jié)算的錄入窗體如圖所示。

給圖中紅線框部分是錄入結(jié)算單明細(xì)部分，紅線框下方是結(jié)算單的打印瀏覽窗口，可以看到輸入完畢后的結(jié)算單內(nèi)容。

使用方法如下：首先在左側(cè)選擇要錄入結(jié)算數(shù)據(jù)的戰(zhàn)線名稱、責(zé)任部門名稱，單擊紅框內(nèi)的《新結(jié)算單》按鈕，然后輸入結(jié)算單時間、經(jīng)辦人，表頭部分輸入完畢后，選擇在左下角費用類別名稱部分選擇結(jié)算單對應(yīng)底層費用名稱，單擊紅框內(nèi)《增加》按鈕，即可增加一行結(jié)算單詳細(xì)數(shù)據(jù)，輸入費用金額即可，當(dāng)還有其他費用類別時，再次選擇費用類別名稱，單擊《增加》按鈕即可，如果輸入有誤，選擇相應(yīng)數(shù)據(jù)，單擊《刪除》按鈕即可。最后單擊《保存》按鈕，系統(tǒng)判斷無誤后生成費用結(jié)算單，并在下方顯示瀏覽數(shù)據(jù)。

六、實施效果

結(jié)算管理系統(tǒng)投入使用后，提高了結(jié)算管理中心的工作效率和職工的勞動強(qiáng)度，使數(shù)據(jù)運(yùn)算更加準(zhǔn)確、可靠，運(yùn)算速度更加高效快捷，極大的提高了辦公效率；并且單位各級領(lǐng)導(dǎo)可以及時準(zhǔn)確的掌握企業(yè)成本指標(biāo)使用的情況，提高了成本預(yù)算執(zhí)行的控制力，保證成本預(yù)算的全面、準(zhǔn)確的執(zhí)行。endprint