劉凡

（河南省農(nóng)村信用社監(jiān)察總隊(duì)，河南 鄭州 450000）

摘 要：農(nóng)村信用社是我國金融機(jī)構(gòu)重要的組成部分，對(duì)我國的金融穩(wěn)定和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都起著重要的作用，本文探討了信用社審計(jì)稽核工作的重要性，并對(duì)信用社審計(jì)稽核提出了一些發(fā)展對(duì)策。

關(guān)鍵詞：信用社；審計(jì)稽核；綜合考評(píng)

從改革開放以來，我國的農(nóng)村信用合作社在我國的金融體系中占有非常重要的地位，為我國的金融事業(yè)做出了很大的貢獻(xiàn)。農(nóng)村信用合作社在發(fā)展中不斷的完善，審計(jì)稽核對(duì)于信用社的健康有序發(fā)展至關(guān)重要。目前我國的信用社審計(jì)稽核工作還存在著一些問題，針對(duì)問題，本文提出了一些改進(jìn)對(duì)策，旨在對(duì)信用社的審計(jì)稽核工作的不斷完善和發(fā)展有所幫助。

一、信用社審計(jì)稽核的重要意義

審計(jì)稽核工作對(duì)于信用社的發(fā)展有著重要的意義。信用社進(jìn)行了法人治理結(jié)構(gòu)的改革，促進(jìn)信用社轉(zhuǎn)換內(nèi)部機(jī)制，建立起更加科學(xué)合理的運(yùn)營和管理機(jī)制。信用社要將監(jiān)督權(quán)、經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)進(jìn)行分開，以便于三權(quán)相互制約。因此，信用社法人治理改革的關(guān)鍵就在于風(fēng)險(xiǎn)控制考核機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制以及經(jīng)營機(jī)制的建立。有效的內(nèi)部控制是改革的難點(diǎn)和要點(diǎn)，也是以上機(jī)制能否建立起來的關(guān)鍵。在改革過程中，要對(duì)信用社內(nèi)部的監(jiān)審和督管體系進(jìn)行完善，建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體制，信用社要成為市場(chǎng)的主體，就必須自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我發(fā)展、自我約束，做到真正的自主經(jīng)營。這就必須保證信用社的所有工作做到合法合規(guī)，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。

此外，在金融行業(yè)的改制過程中，信用社的自身經(jīng)營管理必須更加現(xiàn)代化和規(guī)范化，經(jīng)營手段和管理手段都要向現(xiàn)代化銀行看齊。這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)信用社提出的一個(gè)挑戰(zhàn)。信用社要做到人力資源的合理配置、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化、業(yè)務(wù)盈利能力的不斷提升，才能在金融市場(chǎng)中搶占份額，站穩(wěn)腳跟。信用社的競(jìng)爭(zhēng)手段和經(jīng)營手段會(huì)更加的多樣化和復(fù)雜化，增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)。這是信用社發(fā)展的新趨勢(shì)，但也會(huì)給信用社的經(jīng)營和運(yùn)轉(zhuǎn)帶來更多的不確定因素。因此，如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障信用社能夠健康穩(wěn)步的發(fā)展就是擺在信用社面前的一個(gè)新問題，也是必須要解決的問題。對(duì)此，信用社要不斷的提升內(nèi)部控制水平，建立健全監(jiān)督體系，不斷對(duì)監(jiān)督的方式和手段進(jìn)行創(chuàng)新，以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求。

二、信用社審計(jì)稽核工作的現(xiàn)狀和問題

信用社內(nèi)部控制和監(jiān)督的重要性決定了信用社必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)稽核方面的投入力度。近年來，隨著金融體制改革的不斷深入，我國的信用社都進(jìn)行了很多內(nèi)部改革，審計(jì)稽查工作也在信用社中全面的展開，但仍然存在一些不足之處。

（一）審計(jì)稽核管理體系不健全。經(jīng)過一段時(shí)間的改革改

制，農(nóng)村信用社與銀行的差距正在逐漸的縮小。然而，信用社的審計(jì)稽查制度卻仍然相對(duì)落后，難以跟上我國其他金融企業(yè)的步伐。（1）盲目性。與現(xiàn)代化的銀行相比，信用社的審計(jì)稽核工作還存在一定的盲目性，這主要是因?yàn)樾庞蒙鐩]有建立起完善的審計(jì)稽核制度體系。目前我國信用社對(duì)審計(jì)稽核工作的規(guī)章制度較少，而且也只有抽象的、大范圍的規(guī)定，缺少具體可行的細(xì)則。審計(jì)稽核工作在整個(gè)信用社的內(nèi)部控制體系中沒有得到應(yīng)有的重視，其工作程序、職責(zé)和職能都沒有嚴(yán)格的劃分，導(dǎo)致了審計(jì)稽核工作的盲目性。（2）依賴性。信用社的審計(jì)稽核工作帶有很大的依賴性，不能完全獨(dú)立。信用社的審計(jì)稽核領(lǐng)導(dǎo)組織的級(jí)別不夠高，有效性和獨(dú)立性都受到了阻礙。我國絕大部分信用社實(shí)行的都是上收下派的傳統(tǒng)制度，難以對(duì)審計(jì)稽核工作的穩(wěn)定性進(jìn)行保障，更無法對(duì)其獨(dú)立性進(jìn)行保障。信用社目前的審計(jì)稽核工作大多都是接受上級(jí)部門的指導(dǎo)和指揮，自身的審計(jì)稽核能力較弱。

（二）審計(jì)稽核部門工作的全面性難以落實(shí)。按照國家的相關(guān)規(guī)定，信用社的審計(jì)稽核部門是一個(gè)內(nèi)部的監(jiān)督部門，其工作范圍包括干部離任稽核審計(jì)、出納業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)賬務(wù)的稽核、經(jīng)營效益的稽核、結(jié)算業(yè)務(wù)的稽核、資產(chǎn)業(yè)務(wù)的稽核、負(fù)債業(yè)務(wù)的稽核、自有資金的稽核和內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)。然而目前的審計(jì)稽核部門的全面性難以落實(shí)，一些人事部門的工作沒有明確的決定，審計(jì)稽核部門也難以對(duì)其進(jìn)行有效的資金監(jiān)督。

（三）綜合考評(píng)制度不健全。對(duì)信用社的整體經(jīng)營水平和競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行綜合考評(píng)是審計(jì)稽核工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，要對(duì)信用社內(nèi)進(jìn)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)信用社的管理水平進(jìn)行考評(píng)，進(jìn)而對(duì)整個(gè)信用社作為一個(gè)主體經(jīng)營企業(yè)的核心經(jīng)營實(shí)力進(jìn)行科學(xué)有效的評(píng)價(jià)。然而，目前的審計(jì)稽核工作在考評(píng)制度方面在存在一些不合理因素，沒有建立起行之有效的考評(píng)體系，總是問題出現(xiàn)之后才進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。審計(jì)稽核無法對(duì)信用社的核心經(jīng)營實(shí)力做出實(shí)質(zhì)性的評(píng)價(jià)，只是流于表面。

三、改善信用社審計(jì)稽核工作的對(duì)策

針對(duì)目前我國信用社在審計(jì)稽核工作方面暴露出的一些問題，本人結(jié)合了多年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，嘗試對(duì)這些問題提出一些改善意見和對(duì)策，希望能夠?qū)π庞蒙缤晟茖徲?jì)稽核體系做出一些參考。信用社要正視改革的迫切性，加強(qiáng)對(duì)審查稽核工作的重視，充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)稽核工作對(duì)于信用社發(fā)展的重要性和必要性。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，確立現(xiàn)代化的審計(jì)稽核新觀念。很多信用社都在加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，而審計(jì)稽核就是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。要做好審計(jì)稽核工作，首先就要轉(zhuǎn)變觀念，確立現(xiàn)代化的審計(jì)稽核觀念。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、抓好工作、促進(jìn)信用社的工作開展才是審計(jì)稽核的真正目的，而不是找出問題、上報(bào)問題。通過審計(jì)稽核找出問題之后，最重要的是進(jìn)行整改。

信用社要利用好審計(jì)稽核工作，找出信用社內(nèi)部的問題，然后深入分析，找出改正的辦法，將問題帶來的損失降低到最小。信用社要把注意力放在問題的解決上面來，根據(jù)審計(jì)稽核的結(jié)果，提出及時(shí)、可行的整改方案，對(duì)整治工作進(jìn)行嚴(yán)格的督導(dǎo)，消除安全隱患。對(duì)于審計(jì)稽核中查出問題的單位，要及時(shí)進(jìn)行改良和改進(jìn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證服務(wù)，提高管理水平和內(nèi)部控制水平。這才是現(xiàn)代化審計(jì)稽核的真正目的和根本目標(biāo)。

（二）完善審計(jì)稽核制度。完善的審計(jì)稽核機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)控制風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)有著重要的作用。信用社在審計(jì)稽核制度的建設(shè)方面還比不上現(xiàn)代化的銀行，審計(jì)稽核工作沒有發(fā)揮出真正的作用。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)和需求，信用社的管理層必須要建設(shè)起完善的組織結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立起完善的審計(jì)稽核機(jī)構(gòu)，將審計(jì)稽核制度貫穿下去。

（三）重視審計(jì)稽核體系的完善。在建立了完善的審計(jì)稽核制度的前提下，審計(jì)稽核還需要一系列切實(shí)可行、操作性強(qiáng)的規(guī)章制度。審計(jì)稽核工作的涵蓋范圍廣，信用社所有的信貸資產(chǎn)都要納入審計(jì)稽核工作的范圍中來，做到不留空白。此外，完善審計(jì)稽核體系建設(shè)有利于審計(jì)稽核工作的順利展開，審計(jì)稽核工作不能僅僅停留在審計(jì)監(jiān)督上，而是要向綜合評(píng)價(jià)過渡。獨(dú)立、完善的審計(jì)稽核體系要能夠真實(shí)科學(xué)的反映出信用社整體的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營情況。

（四）加大投入，提高效率。目前我國的金融機(jī)構(gòu)正處于快速發(fā)展的階段，隨著農(nóng)村金融市場(chǎng)的發(fā)展與擴(kuò)大，信用社面臨著良好的發(fā)展機(jī)遇。然而這既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，信用社面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也在提高，經(jīng)濟(jì)案件出現(xiàn)率也在增高。因此，信用社必須加大對(duì)審計(jì)稽核的投入，強(qiáng)化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高審計(jì)稽核工作的效率和質(zhì)量，防范經(jīng)濟(jì)案件。

總之，審計(jì)稽核工作是信用社進(jìn)行內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，對(duì)于信用社的發(fā)展有著重要的意義。信用社要對(duì)審計(jì)稽核的重要性進(jìn)行重視，針對(duì)現(xiàn)階段審計(jì)稽核工作中暴露的一些問題，進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)和完善，建立起現(xiàn)代化審計(jì)稽核制度，發(fā)揮審計(jì)稽核工作的作用，為信用社在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展起到推動(dòng)作用。

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