劉偉

摘 要：本文針對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)行了分析和探討，通過對(duì)內(nèi)部控制在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中作用的分

析，將電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的體系建設(shè)中的主要內(nèi)容以及措施提了出來。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估；建立和完善

面對(duì)當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活日益激烈的市場競爭，要想保證自身的生存和發(fā)展，電力企業(yè)必須要促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)。作為推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，電力企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中具有不可替代的地位。而電力企業(yè)保證自身發(fā)展的關(guān)鍵部分就是其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，只有不斷的推動(dòng)自身財(cái)務(wù)體系的建立和完善，促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升，電力企業(yè)才能夠在實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

一、目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系在電力企業(yè)中存在的問題

（一）薄弱的內(nèi)部控制意識(shí)。要想實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的有效管理，在電力企業(yè)當(dāng)中就必須要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)樹立起來，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部交流與合作的不斷加強(qiáng)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升。但是很多電力企業(yè)的管理層在實(shí)際的管理過程中并沒有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性予以充分的認(rèn)識(shí)，具有十分薄弱的內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）不真實(shí)的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)和資料。財(cái)務(wù)預(yù)算在電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中具有十分重要的作用。一旦不真實(shí)以及不合理的情況出現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算當(dāng)中，就會(huì)使企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理水平的提升受到影響。由于人工預(yù)算仍然被廣泛的運(yùn)用在電力企業(yè)當(dāng)中，所以一定程度上影響了企業(yè)預(yù)算結(jié)果的真實(shí)性。最后得出的不符合實(shí)際以及不科學(xué)的資料和數(shù)據(jù)，無法使企業(yè)的發(fā)展需要得到滿足。

（三）風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的缺乏。電力企業(yè)在市場競爭日益激烈的今天必須要迎接很多前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，要想保證自身的生存和發(fā)展，電力企業(yè)必須要建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。然而現(xiàn)在很多電力企業(yè)具有十分薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且缺乏相應(yīng)的應(yīng)急措施和預(yù)案，如果問題出現(xiàn)，就會(huì)使企業(yè)蒙受嚴(yán)重的損失。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員較差的素質(zhì)。電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員較差的素質(zhì)使得內(nèi)控體系的建設(shè)受到極大的制約。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)而言，電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部人員的素質(zhì)具有十分重要的影響。然而現(xiàn)在一些電力企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具有較差的職業(yè)道德素質(zhì)、有限的實(shí)踐技術(shù)能力以及較為匱乏的專業(yè)知識(shí)，從而影響到其內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系在電力企業(yè)中的主要內(nèi)容

（一）建設(shè)目標(biāo)。第一，使企業(yè)經(jīng)營管理的合法性得到保證；第二，在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制；第三，保證完整的企業(yè)相關(guān)信息以及財(cái)務(wù)報(bào)告；第四，貫徹執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)決策以及規(guī)章制度，促進(jìn)經(jīng)營管理有效性的提升；第五，建立針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制以及處理機(jī)制，防止企業(yè)由于人為事故或者自然災(zāi)害而出現(xiàn)損失。

（二）建設(shè)理念。將科學(xué)發(fā)展觀作為電力企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的理念，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本流程的有效實(shí)施，對(duì)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化進(jìn)行培育，從而將電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系建立起來。

（三）建設(shè)思路。將企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度作為基礎(chǔ)，積極的梳理現(xiàn)行的業(yè)務(wù)流程，對(duì)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，實(shí)施評(píng)價(jià)、分析以及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的過程，并且將風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫建立起來，針對(duì)現(xiàn)狀將風(fēng)險(xiǎn)策略提出，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的制定工作，不斷的優(yōu)化和改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（四）建設(shè)重點(diǎn)。（1）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)流程目標(biāo)予以確定以及針對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理的時(shí)候，必須要對(duì)能夠?qū)α鞒棠繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，對(duì)其形成的原因進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的影響程度以及可能性，最終將所有業(yè)務(wù)流動(dòng)中的重要風(fēng)險(xiǎn)鎖住。（2）控制設(shè)計(jì)。以相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以及識(shí)別結(jié)果為根據(jù)，對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)策略進(jìn)行選擇，將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策制定出來，不斷的促進(jìn)企業(yè)相應(yīng)控制措施的完善，對(duì)其業(yè)務(wù)流程予以優(yōu)化，從而控制風(fēng)險(xiǎn)。（3）結(jié)合政治安全風(fēng)險(xiǎn)管理。政治風(fēng)險(xiǎn)往往相伴著產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以在對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行查找的時(shí)候必須要對(duì)政治安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注，與企業(yè)自身的政治風(fēng)險(xiǎn)管理工作相結(jié)合，進(jìn)行有效的合作與交流，使其協(xié)同作用能夠充分的發(fā)揮出來。

三、建設(shè)的具體步驟

電力企業(yè)可以分為四個(gè)階段進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)：（1）首先是啟動(dòng)項(xiàng)目。在啟動(dòng)項(xiàng)目階段必須要對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵和目標(biāo)予以明確，將內(nèi)部控制工作組織機(jī)構(gòu)建立起來，并對(duì)其成員予以確定，實(shí)施有效的內(nèi)部培訓(xùn)。（2）梳理現(xiàn)狀。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)材料進(jìn)行收集和整理，并進(jìn)行有效的分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行編制。（3）項(xiàng)目評(píng)價(jià)，采用初步風(fēng)險(xiǎn)控制分析的方法針對(duì)電力企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，并對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，最后進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制。（4）完善階段。完善階段的主要內(nèi)容包括對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)評(píng)價(jià)、分析和識(shí)別，從而將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略確定下來；對(duì)控制措施進(jìn)行補(bǔ)充完善，不斷的優(yōu)化現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系文件以及風(fēng)險(xiǎn)控制體系文件進(jìn)行編制；對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行編制；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)徑管理手冊進(jìn)行編制。

四、電力企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的對(duì)策

（一）促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念以及意識(shí)的加強(qiáng)。要想將完善的電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立起來，電力企業(yè)的相關(guān)人員必須要將科學(xué)合理的內(nèi)部控制觀念和意識(shí)建立起來，在日常的工作當(dāng)中必須要納入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，對(duì)其重要性予以明確。促進(jìn)各個(gè)部門和機(jī)構(gòu)在電力企業(yè)中財(cái)務(wù)管理工作的不斷加強(qiáng)，促進(jìn)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和監(jiān)督水平的不斷提升。采取積極有效的措施，將企業(yè)人員建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的積極主動(dòng)性發(fā)揮出來，充分的保證電力企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善。要想使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)能夠順利進(jìn)行，電力企業(yè)必須要采取積極有效的措施促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善。電力企業(yè)的管理層要以企業(yè)內(nèi)部的具體財(cái)務(wù)管理情況為根據(jù)，將相應(yīng)的內(nèi)部控制制度建立起來，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方式和途徑予以規(guī)范，致力于管理效果的不斷提升。要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善，就需要針對(duì)其中的各種控制內(nèi)容進(jìn)行分析，從而對(duì)企業(yè)完整的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效的控制。

（三）促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的加強(qiáng)。要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制水平的提升，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的建立和健全，必須要重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作的重要性。電力企業(yè)的管理層要利用各種方法，將完善的預(yù)算方法和機(jī)制確定下來，保證財(cái)務(wù)預(yù)算工作的真實(shí)性以及科學(xué)性。

（四）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的樹立。要想在市場競爭中保證自身的生存和發(fā)展，電力企業(yè)除了要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立和健全，還要將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)樹立起來，采取科學(xué)合理的方法，不斷的認(rèn)識(shí)以及預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建立起來。針對(duì)存在于財(cái)務(wù)管理中的問題采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，防止風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，從而能夠真正的促進(jìn)電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康長遠(yuǎn)的發(fā)展。

（五）促進(jìn)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)能力的不斷提升。財(cái)務(wù)管理人員在電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中具有十分重要的作用，所以電力企業(yè)必須要采取有效的措施，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專項(xiàng)技能以及專業(yè)知識(shí)的不斷加強(qiáng)，可以利用定期培訓(xùn)教育的方式，組織針對(duì)關(guān)于認(rèn)識(shí)和理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的討論或者講座，從而使財(cái)務(wù)管理人員能夠更加積極主動(dòng)的進(jìn)行內(nèi)部控制工作。此外，還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的培訓(xùn)，從而使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立和完善受到充分的保障。

鑒于在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中電力企業(yè)的占據(jù)的重要地位以及起到的重要作用，必須要重視電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不斷發(fā)展。要想保證電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，必須要致力于其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立和完善。

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