李惠蕓

論現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及措施

李惠蕓

本文旨在通過對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行深入研究與剖析，提出一系列解決措施，以期提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的效率，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整性，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制；資產(chǎn)安全；監(jiān)督管理

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部規(guī)范、高效管理的核心，是重中之重。有效的財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及防止資產(chǎn)流失具有重要意義。目前，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制由于發(fā)展不夠成熟以及受內(nèi)部各種因素的影響仍然存在一系列的問題，必須實施一系列的改進(jìn)措施以提高企業(yè)的控制效率與效果。

一、我國現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

1.財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱、缺乏全面

當(dāng)今社會，經(jīng)濟變化風(fēng)云莫測，激烈的市場競爭要求企業(yè)有高效的經(jīng)營管理水平。然而，許多企業(yè)對經(jīng)濟變化缺乏認(rèn)識，風(fēng)險意識不足，建立的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)不科學(xué)、不全面。不合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度不能調(diào)動起員工的積極性，并且導(dǎo)致企業(yè)運轉(zhuǎn)不順利、資金安全性不高，降低了企業(yè)的經(jīng)營效率，甚至給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。同時企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度具有一定的廣泛性，它不僅僅包括預(yù)算的控制制度、組織規(guī)劃制度，同時也包括授權(quán)比準(zhǔn)制度等，然而，現(xiàn)代許多企業(yè)在設(shè)計財務(wù)內(nèi)部控制制度時，往往會顧左右而言他，不是有所紕漏，就是不具有針對性和合理性，不能做到全面、科學(xué)。正是基于這一原因，才導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展受到重重阻礙。

2.財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)設(shè)計不合理，組織信息溝通不暢

關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)都有著緊密的聯(lián)系，并且涉及企業(yè)經(jīng)營的各個方面。因此，一套科學(xué)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制體制，必須具有切實的操作性和銜接性。然而，現(xiàn)代很多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不全面，設(shè)計環(huán)節(jié)欠缺合理，控制程序存在缺陷。并且由于上下組織信息溝通不暢通，致使本來缺少可操作性的財務(wù)內(nèi)部控制制度雪上加霜，企業(yè)內(nèi)部很多人不知道怎樣與他人更好地合作，造成現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，不能對企業(yè)的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

3.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理

財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個龐大繁雜的系統(tǒng)，它是由以財務(wù)部門為領(lǐng)導(dǎo)的涉及到包括財務(wù)部門和紀(jì)檢部門等多個部門組成，這些部門形成一種相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的關(guān)系，以促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的正常健康運轉(zhuǎn)。然而操作過程中，這些部門之間權(quán)責(zé)不清、協(xié)調(diào)不夠，使本來以互相監(jiān)督為重的職能不能真正起到作用。況且，沒有一套完善的監(jiān)督管理體系來監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制制度的實施，造成財務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式，彰顯不出企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展中的重要性。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在問題的解決措施

針對導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的一些問題，從以下幾個方面來解決問題以促使財務(wù)內(nèi)部控制機制的有效運行，提高企業(yè)資金安全與經(jīng)濟效益。

1.強化企業(yè)風(fēng)險意識，建立全面的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)

控制環(huán)境的完善與企業(yè)對風(fēng)險的重視程度緊密相連。強化風(fēng)險意識，最好選擇建立起有效的風(fēng)險評估系統(tǒng)，以便及時、準(zhǔn)確的識別及分析影響公司目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險過程，從而使企業(yè)采取措施及時規(guī)避。風(fēng)險評估系統(tǒng)可以明確在重要會計科目、披露事項和相關(guān)財務(wù)報告認(rèn)定中產(chǎn)生重大報錯的風(fēng)險，是管理風(fēng)險的基礎(chǔ)和內(nèi)部措施得以開展的有效保障。同時，風(fēng)險意識的強化也可以助建設(shè)全面的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)一臂之力。在建設(shè)全面的控制活動以實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善時，把風(fēng)險存在的各個觸角加以考慮，使得財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)有了更加可靠、全面的保證。全面的控制活動的建立要包括高層檢查、直接管理、信息加工、實物控制、確定指標(biāo)、職責(zé)分離等各個環(huán)節(jié)，要著力于消除盲點，排除死角，從而做到真正的全面。

2.完備財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，保持上下組織信息溝通順暢

企業(yè)在建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)時，要注重內(nèi)部控制系統(tǒng)上下各個控制環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)性、可操作性以及信息溝通交流的暢通性。內(nèi)部控制系統(tǒng)中每一個環(huán)節(jié)都相互聯(lián)系、相互影響，沒有一個環(huán)節(jié)是單獨存在的，因此企業(yè)內(nèi)部各個部門的相互協(xié)調(diào)合作必不可少。建立暢通可行的溝通渠道是實現(xiàn)內(nèi)部控制具有可操作性的必然要求。員工必須明確自己在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所扮演的角色，盡到自己應(yīng)盡的責(zé)任。保持信息溝通順暢，不僅應(yīng)該使上級管理者的意思有效下達(dá)，還應(yīng)使得下層及控制系統(tǒng)的具體實施情況得以向上層管理機構(gòu)有效反饋。使違規(guī)行為得到及時、正確的糾正，保障控制系統(tǒng)的有效運轉(zhuǎn)，切實發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

3.建立健全嚴(yán)格的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理系統(tǒng)

建立健全企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理系統(tǒng)，有利于企業(yè)內(nèi)部人員包括上至管理層下至企業(yè)員工明確并堅守各自應(yīng)盡的職責(zé)及權(quán)限，明確對內(nèi)部控制的責(zé)任，避免不同部門爭權(quán)奪利情況的出現(xiàn)，是它們更好的合作，真正履行到彼此互相促進(jìn)、互相監(jiān)督的義務(wù)，提高企業(yè)整體的工作效率。在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理系統(tǒng)中，完善內(nèi)部審計是健全內(nèi)部控制監(jiān)督管理系統(tǒng)的一項重要內(nèi)容。它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)。在現(xiàn)代企業(yè)運行的過程中，內(nèi)部審計流于形式，不能真正起到對內(nèi)部財務(wù)控制的監(jiān)督管理的情況時有發(fā)生，并由此給企業(yè)帶來一系列的內(nèi)部混亂和經(jīng)濟損失。因此內(nèi)部審計的完善，對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督具有舉足輕重的地位。它可以使違規(guī)、威脅財務(wù)安全的因素得到及時的發(fā)現(xiàn)和解決，從而保證企業(yè)資金安全，防止意外發(fā)生。

三、結(jié)論

長期以來，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的一系列問題所導(dǎo)致的會計信息失真、財務(wù)收支管理混亂、企業(yè)運行受阻等情況時有發(fā)生，它是我國市場經(jīng)濟發(fā)展以來現(xiàn)代企業(yè)所面臨的一大困擾。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容也在不斷更新和變換。經(jīng)濟體制的改革使舊的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度已不適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的形勢和要求?，F(xiàn)代企業(yè)如何跟上時代經(jīng)濟發(fā)展的步伐，使自己在激烈的市場競爭中立于不敗之地，保持自身優(yōu)勢，健全財務(wù)內(nèi)部控制對實現(xiàn)這一宏偉目標(biāo)具有極大的現(xiàn)實意義。相信現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制在不斷的發(fā)展完善后，定能帶領(lǐng)企業(yè)走向更加輝煌和光明的未來。

[1]詹井超.企業(yè)內(nèi)部控制制度評審問題研究[J].工業(yè)審計與會計,2010,(05)23-30.

[2]魏玲.國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制探析[J].財會研究，2008，（11）34-35.

（作者單位：武鋼集團(tuán)昆明鋼鐵股份有限公司財務(wù)部）