韓雪梅

論建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制

韓雪梅

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和我國(guó)加入世貿(mào)組織保護(hù)期結(jié)束，中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)，越來(lái)越多的國(guó)際資本瞄準(zhǔn)中國(guó)市場(chǎng)，特別是建筑行業(yè)當(dāng)前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，施工企業(yè)面臨日益增大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理防范體系，建立投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制體系、加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)、日常財(cái)務(wù)工作、項(xiàng)目運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的控制，加強(qiáng)成本管理等是控制建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。

建筑施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)控制

本文主要針對(duì)目前建筑市場(chǎng)上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，分析建筑施工企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類，提出了完善抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，以及建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的原則和應(yīng)注意的問(wèn)題以及應(yīng)把握的關(guān)鍵點(diǎn)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化表現(xiàn)形態(tài)，主要表現(xiàn)為不可控風(fēng)險(xiǎn)和可控風(fēng)險(xiǎn)兩大類。當(dāng)前，建筑業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈已成為不爭(zhēng)的事實(shí)，與此相伴而來(lái)的是施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的與日俱增。因此，客觀分析施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)及其成因，并有針對(duì)性地尋找規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的方法，建立起科學(xué)有效的預(yù)警體系和機(jī)制，就成為擺在我們面前亟待解決的重要任務(wù)。

二、我國(guó)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.缺乏健全的預(yù)算控制體系，使得預(yù)算的控制作用無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)。

2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在失控現(xiàn)象，長(zhǎng)期存在大額預(yù)提費(fèi)用。

3.責(zé)、權(quán)、利失衡。

4.進(jìn)賬收入依據(jù)不充分，采購(gòu)決策缺乏透明度。

5.未能實(shí)行招標(biāo)選用和強(qiáng)化管理外部勞務(wù)隊(duì)伍。

6.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，信息失真。

三、我國(guó)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

1.財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性不強(qiáng)

由于財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中崗位的特殊性，根據(jù)管理權(quán)限，既受上級(jí)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督，又受本單位領(lǐng)導(dǎo)管理，在項(xiàng)目部的利益與制度兩者不可兼得的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員往往從私利考慮或迫于領(lǐng)導(dǎo)壓力，棄其公允性不顧；有些企業(yè)要求會(huì)計(jì)人員根據(jù)自身利益的需要選擇會(huì)計(jì)方法，操縱會(huì)計(jì)報(bào)表。

2.考核期不當(dāng)

推行以財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為內(nèi)容一年一考核的項(xiàng)目承包兌現(xiàn)，就充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)值的水份太重，許多項(xiàng)目部為拿到每年的承包獎(jiǎng)，掩蓋工程管理的失誤或違法行為，人為調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)，從而造成前期工程大部份利潤(rùn)豐厚，收尾工程巨虧的現(xiàn)象，明顯地反映出利潤(rùn)的人為性。

3.承包缺乏約束力

承包集團(tuán)由于沒(méi)有相應(yīng)的制約監(jiān)督機(jī)制，成本費(fèi)用資金只需一支筆簽就可簽完，遇到第一領(lǐng)導(dǎo)管理水平不高，管理責(zé)任心不強(qiáng)，虛構(gòu)、亂列、亂擠成本，損公肥私，造成成本失控，浪費(fèi)嚴(yán)重，虧損巨大。

4.基于工程合同的盈利能力財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

合同是施工企業(yè)一切風(fēng)險(xiǎn)的源頭，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的許多問(wèn)題，如工程質(zhì)量問(wèn)題、工程款拖欠問(wèn)題、材料價(jià)格問(wèn)題等，都與合同履行不良有著密切的關(guān)系，如何合同簽訂時(shí)就存在問(wèn)題，就會(huì)給工程項(xiàng)目帶來(lái)一些被動(dòng)，進(jìn)一步增加了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常案例中，部分業(yè)主利用建筑施工企業(yè)急于攬到工程項(xiàng)目的迫切心理，在簽訂建筑施工合同時(shí)附加一些不平等的條款，有的要求施工企業(yè)前期墊付大量資金，限制企業(yè)應(yīng)收工程款流動(dòng)、收取工程保證金等。這種前期大量墊付資金或者保證金較高的項(xiàng)目，如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理稍一放松，極有可能發(fā)生虧損，有的項(xiàng)目中標(biāo)后就意味著要發(fā)生虧損，陷入合同陷阱，降低了施工企業(yè)的的盈利水平，增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)。

5.資金控制風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)最大的資金風(fēng)險(xiǎn)是融資產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款的金額較大，又極易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)不開，就會(huì)面臨較大的還款壓力，還款壓力較大，就需要借新貸，往往是不斷循環(huán)，資金成本越來(lái)越高。另一方面，建筑施工企業(yè)一般承接工程項(xiàng)目都要墊付資金，等工程完工后再收回墊付資金。目前我國(guó)法律體系尚不健全，誠(chéng)信信用體系尚未構(gòu)建，出現(xiàn)了社會(huì)失信的現(xiàn)象，導(dǎo)致工程完工，前期墊付資金或者保證金無(wú)法收回的情況。

四、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

建筑施工企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部各種因素共同影響的，這屬于可控風(fēng)險(xiǎn)，不屬于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)可控風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取有效的措施及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍之內(nèi)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中可持續(xù)發(fā)展。

1.提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

建筑施工企業(yè)要建立有效的會(huì)計(jì)核算體系，在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的大背景下積極建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)，并緊緊圍繞施工企業(yè)管理的實(shí)際特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)信息的全過(guò)程、全方位以及多層次，將項(xiàng)目部的信息數(shù)據(jù)都及時(shí)納入到企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)中，有效提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率及效益，及時(shí)建立投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在取得招標(biāo)文件后，應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)深入的研究和分析，合理確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承能力，通過(guò)董事會(huì)確定是否投標(biāo)以及投標(biāo)價(jià)格區(qū)間。項(xiàng)目投標(biāo)過(guò)程中對(duì)業(yè)主資金不到位的工程不接，需要大量墊付資金的工程項(xiàng)目不投標(biāo)中標(biāo)，邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的工程施工項(xiàng)目不接。對(duì)中標(biāo)的工程施工項(xiàng)目，要通過(guò)合同的形式來(lái)保護(hù)建筑施工企業(yè)的利益?？傊?，建筑施工企業(yè)必須重視對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制，量力而行，積極構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.推行現(xiàn)金預(yù)算管理制度

通過(guò)編制現(xiàn)金預(yù)算表的方法，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金收入、支出進(jìn)行預(yù)算平衡，并嚴(yán)格按照現(xiàn)金預(yù)算表計(jì)劃、組織落實(shí)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出，以達(dá)到合理使用資金，提高資金使用效率的目的。同時(shí)，現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)本著“量入為出，節(jié)約使用，保證重點(diǎn)”的原則編制。

3.加強(qiáng)企業(yè)工程項(xiàng)目的資金控制

要建立資金集中管理模式，建筑施工企業(yè)資金管理較為分散，必要時(shí)可以成立資金結(jié)算中心，充分利用各項(xiàng)目部的沉淀資金，保證資金的集中調(diào)控，提高資金的使用和結(jié)算效率。充分調(diào)動(dòng)各項(xiàng)目的資金沉淀量，減少支付風(fēng)險(xiǎn)。要進(jìn)一步加強(qiáng)資金運(yùn)行的監(jiān)管力度，注重資金合理、安全使用，增強(qiáng)建筑施工企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。在工程實(shí)施階段，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，要及時(shí)采取相關(guān)措施阻止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和擴(kuò)大。要密切關(guān)注業(yè)主的經(jīng)濟(jì)狀況和支付能力，如果業(yè)主的經(jīng)濟(jì)狀況較差，支付能力降低，則要求業(yè)主按照約定先支付相關(guān)款項(xiàng)或提供相關(guān)擔(dān)保，可以有意放慢施工速度，有效控制施工進(jìn)度。在原材料預(yù)計(jì)要大幅提價(jià)前，要儲(chǔ)備一些物資，減少因漲價(jià)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要制訂應(yīng)收賬款管理制度，及時(shí)防范和化解相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。成立應(yīng)收賬款管理辦公室，主要由項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管和項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)主管等人員組成，組織對(duì)施工項(xiàng)目應(yīng)收賬款及工程保證金、墊付款和履約保證金的清收。辦公室要定期地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析和審查，督促和負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的清欠工作。要認(rèn)真分析債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)制定應(yīng)收賬款催收辦法，實(shí)施激勵(lì)措施，必要時(shí)制定應(yīng)收賬款的債務(wù)重組方案和法律訴訟方案，要善于運(yùn)用法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行法律維權(quán)。

4.加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本的控制

首先要科學(xué)制定施工方案，做到科學(xué)、合理、有前瞻性。建筑施工企業(yè)成本管理涉及的面比較廣，要全員全過(guò)程參與，是一項(xiàng)整體性的綜合管理工作，各個(gè)部門都應(yīng)當(dāng)分析自身管理目標(biāo)，查找差距，及時(shí)改進(jìn)，提升建筑施工企業(yè)成本管理的約束力和控制力。具體來(lái)說(shuō)，要根據(jù)工程設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料，綜合考慮項(xiàng)目的工期、目標(biāo)責(zé)任成本、施工現(xiàn)場(chǎng)條件等實(shí)際因素，及時(shí)制訂出施工方案，盡量縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本。

其次，要大力推行項(xiàng)目責(zé)任成本管理，樹立全成本可控理念，所有成本費(fèi)用納入控制范圍，建立起由點(diǎn)控線、由線控面的整體控制體系。建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的項(xiàng)目成本核算體系，以責(zé)任成本為控制目標(biāo)，以施工項(xiàng)目成本核算為基礎(chǔ)，對(duì)項(xiàng)目原材料成本、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用進(jìn)行分類核算歸集成本費(fèi)用。定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，把成本費(fèi)用控制在合理的范圍內(nèi)。

第三，加快固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的頻率。在施工過(guò)程中要盡可能采用新的機(jī)械設(shè)備、新技術(shù)，通過(guò)使用綠色機(jī)械和節(jié)能環(huán)保材料，降低工程成本，縮短施工工期，提高質(zhì)量和效率，不斷提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

第四，不斷完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)都要有明確的內(nèi)部控制措施，不斷落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，明確責(zé)任，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。

第五，確保工程質(zhì)量和施工安全。要進(jìn)一步加強(qiáng)工程質(zhì)量的控制，加大安全宣傳的力度，采取必要的安全保護(hù)措施，避免因工程質(zhì)量問(wèn)題或安全生產(chǎn)問(wèn)題被業(yè)主扣留保證金、責(zé)令返工或者停工造成的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：張家口市公路管理處）