陳麗文

試論納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

陳麗文

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個重要的領(lǐng)域就是納稅籌劃，做好納稅籌劃可以最大程度的節(jié)約稅款，最大限度的獲取收益。本文首先對納稅籌劃的概念作了介紹分析，緊接著分析納稅籌劃的意義，最后解析了納稅籌劃如何在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用。

納稅籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

一、納稅籌劃的定義

納稅籌劃被定義為納稅人通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。在實(shí)際的應(yīng)用中，納稅籌劃就是納稅人在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中形成的既符合國家相關(guān)稅收標(biāo)準(zhǔn)又能減少企業(yè)稅負(fù)的行為，該行為在操作上是合法的，動機(jī)也是正當(dāng)?shù)模窃诓磺址竾依娴那闆r下來謀取自身的利益，所以它并不能與偷稅和避稅混為一談。納稅籌劃是目前最大程度減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的一個重要途徑。

二、納稅籌劃在企業(yè)中實(shí)施的意義

（一）增強(qiáng)納稅人的納稅意識

目前，存在兩種方法來減輕企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，即非法逃稅和合理避稅。這兩種方法都是為了達(dá)到同一目的，但是針對非法逃稅所要付出的成本高且風(fēng)險(xiǎn)較大，一旦應(yīng)用成功必然會侵犯國家和社會的利益，一旦應(yīng)用失敗，企業(yè)也會背負(fù)巨大的罰款，并且嚴(yán)重?fù)p壞企業(yè)的公眾形象，成為輿論指責(zé)的焦點(diǎn)，嚴(yán)重的影響企業(yè)的長期發(fā)展。而納稅籌劃作為一個能夠?qū)崿F(xiàn)國家與企業(yè)利益共贏的重要途徑，與當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求相適應(yīng)，從另一個方面來說，反而能極大的提高納稅人的納稅意識，主動的繳納稅收。

（二）最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益

納稅籌劃的一個最重要的目的就是為了減少企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的納稅成本，對于最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益有著巨大的推動力。因?yàn)槎愂兆鳛橛?jì)算企業(yè)利潤的減項(xiàng)，必然會對企業(yè)財(cái)務(wù)的整體狀況產(chǎn)生一定的副作用，如果企業(yè)能夠很好的進(jìn)行納稅籌劃，這會更好的改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)收益。另一方面，合理的納稅籌劃還可以使企業(yè)避開納稅陷阱，只要在是不影響國家及社會利益的情況下，盡量的減少那些界定不清晰的和可以不用繳納的稅收，最大程度的來降低企業(yè)稅負(fù)。

（三）不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

在整個納稅籌劃執(zhí)行的過程之中，為了減少稅負(fù)，必然需要對企業(yè)的會計(jì)活動進(jìn)行一系列的調(diào)整，使之能達(dá)到企業(yè)的成本、支出與利潤之間的最優(yōu)，進(jìn)而能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)然在進(jìn)行具體的會計(jì)處理過程中，財(cái)務(wù)工作人員依然需要記賬、報(bào)送報(bào)告、進(jìn)行納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)，這樣對于提升企業(yè)的會計(jì)水平是有著極大的幫助的。納稅籌劃最為企業(yè)財(cái)務(wù)活動的一個重要組成部分，能否有效的完成直接關(guān)乎企業(yè)的財(cái)務(wù)利益，由此，合理高效的完成納稅籌劃活動對于提升綜合的財(cái)務(wù)管理水平有著極大的影響作用。

（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和資源配置

稅收的目的不止是為了增加國家的財(cái)政收入，還是為了更好的協(xié)助企業(yè)來完成其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置，使之能不斷的適應(yīng)市場需求與企業(yè)發(fā)展的變化。國家制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠與鼓勵政策，企業(yè)可以根據(jù)這些政策來指導(dǎo)企業(yè)的投資決策，并完善產(chǎn)業(yè)調(diào)整。在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)來進(jìn)行規(guī)模投產(chǎn)，以及相應(yīng)的技術(shù)和設(shè)備的投入，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，不斷提升企業(yè)價(jià)值?？偠灾?，根據(jù)相關(guān)稅法政策的變化來調(diào)整企業(yè)的運(yùn)作，是既符合國家規(guī)定又利于企業(yè)發(fā)展的舉措，完成了宏觀與微觀利益的完美結(jié)合。

（五）增加國家的財(cái)政收入

從短期來看，企業(yè)如果能夠很好的進(jìn)行納稅籌劃活動，會對國家的財(cái)政以及稅收收入產(chǎn)生一定的影響，但是從長期來看，卻是能夠不斷的刺激國家財(cái)政和稅收收入的增加。因?yàn)槠髽I(yè)在國家宏觀調(diào)控的指導(dǎo)下，來完成企業(yè)的納稅籌劃，使企業(yè)的稅負(fù)得到降低，利于企業(yè)的長期發(fā)展，這樣企業(yè)的收益得到了增加，必然也會作用于國家的稅收收入，對其起到積極的正效果。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）納稅籌劃在融資過程中的應(yīng)用

企業(yè)的外部籌資形式主要分為權(quán)益籌資和債務(wù)籌資，按照相關(guān)稅法的規(guī)定，在債務(wù)籌資中所產(chǎn)生的利息是可以在繳納稅收之前就扣除的。也就是說，通過債務(wù)投資是可以降低企業(yè)成本的，而其中的股息必須是在稅后的利益中來進(jìn)行分配，不能當(dāng)作費(fèi)用來開出，所以當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行外部籌資的時(shí)候必須要進(jìn)行綜合的考慮。同時(shí)，租賃等方式也是企業(yè)進(jìn)行籌資的一個重要途徑，這樣一方面，企業(yè)可以迅速的獲得發(fā)展所需要的資本，另一方面，也可以避免長期的資金占用所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，稅法中規(guī)定，融資租賃中所產(chǎn)生的固定資產(chǎn)的折舊是可以再稅前扣除的，其中支出租金所產(chǎn)生的利息也是可以在稅前扣除的，這樣實(shí)際上也能夠減少企業(yè)所應(yīng)繳納的稅收費(fèi)用，無形的減輕了企業(yè)的稅負(fù)。

（二）納稅籌劃在投資過程中的應(yīng)用

首先在企業(yè)組建的過程中，投資者有多種方式可以來進(jìn)行組織的組建，根據(jù)法律責(zé)任以及財(cái)產(chǎn)組織形式的不同，可以將其分為公司、合伙企業(yè)與獨(dú)資企業(yè)。根據(jù)組建形式的不同，那么納稅標(biāo)準(zhǔn)也就會不同，企業(yè)需要根據(jù)利潤來繳納所得稅，繳納稅后的利潤將通過股息的方式來分配給各投資者，當(dāng)然這些投資者也需要繳納個人所得數(shù)，所以如果是以公司的形式來組建，那么就要進(jìn)行雙重納稅，相反如果是合資企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)則只需要繳納個人所得稅。其次，在投資形式與出資方式上也存在著一定的納稅籌劃空間，公司制企業(yè)一般都會選擇母子公司與總分公司兩種形式，這兩種形式分別有著自己的特點(diǎn)，在進(jìn)行投資時(shí)，投資者應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r來做出選擇，按照出資的形態(tài)，可以將其分為有形資產(chǎn)出資、無形資產(chǎn)出資和現(xiàn)金出資。如果選擇有形資產(chǎn)出資和無形資產(chǎn)出資，其產(chǎn)生的設(shè)備折舊能夠在稅前得到扣除，在其投資之前也需要進(jìn)行一系列的評估，這些評估上也有著一定的操作空間。在出資方式上可以分為一次性出資和分期出資兩種形式，如果選擇了分期出資，那么企業(yè)一方面可以獲得籌資時(shí)間，另一方面還可以向銀行融資，其中產(chǎn)生的利息還可以在稅前得到扣除。

（三）納稅籌劃在經(jīng)營過程中的應(yīng)用

首先，在采購環(huán)節(jié)上，企業(yè)可以考慮對進(jìn)貨地點(diǎn)、供應(yīng)商等等進(jìn)行選擇，如在相關(guān)稅法中規(guī)定，如果企業(yè)是向一般納稅人采購貨物，進(jìn)項(xiàng)稅是可以獲得抵扣的，而如果是進(jìn)口設(shè)備則不能享受優(yōu)惠。其次，在銷售環(huán)節(jié)上，主要表現(xiàn)在銷售價(jià)格、銷售區(qū)域、銷售方式的選擇上，在銷售價(jià)格上主要是更具區(qū)域稅率的差異，再結(jié)合企業(yè)自身的定價(jià)權(quán)來完成轉(zhuǎn)移定價(jià)；銷售的方式選擇上主要包括銷售折扣、以舊換新等等方式，折扣會直接的影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)樵谙嚓P(guān)稅法中規(guī)定，折扣銷售所產(chǎn)生的銷售額在進(jìn)行稅收處理時(shí)都可以扣除則讓。

結(jié)束語

納稅籌劃作為減輕企業(yè)稅負(fù)的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)活動，能夠更好的完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、提升企業(yè)管理價(jià)值，所以企業(yè)必須要正確認(rèn)識與重視納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。

[1]柳惠萍.企業(yè)所得稅納稅籌劃實(shí)證研究[D].河南理工大學(xué),2013.

[2]史瑞凱，戴兵，楊國清.淺談納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].商場現(xiàn)代化,2012,01:70.

[3]張春紅.淺析納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].中國外資,2012,13:193.

（作者單位：廣東省畜牧發(fā)展總公司）