高堂春

一、國(guó)庫(kù)集中支付后的審計(jì)工作重點(diǎn)

（一）單位指標(biāo)的審核。一是審核部門預(yù)算編制的科學(xué)性、真實(shí)性。國(guó)庫(kù)集中支付制度的成功推行依賴完善的部門預(yù)算體系，因此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的審核，審查納入部門預(yù)算編制的收支內(nèi)容是否真實(shí)、是否存在隨意虛增虛列的行為，并進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。二是通過(guò)預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)審核每一項(xiàng)指標(biāo)是否有財(cái)政部門下達(dá)的文件，重點(diǎn)審查資金用途與支付方式、單位是否按規(guī)定使用資金、有無(wú)改變資金用途等，屬專款類資金還要追溯審核上級(jí)下達(dá)的?？钗募?，審核上報(bào)項(xiàng)目與資金用途是否一致。

（二）用款計(jì)劃的審核。一是審核是否及時(shí)編制用款計(jì)劃。按要求，單位應(yīng)該在每月末申報(bào)下月的用款計(jì)劃，并保證憑證的真實(shí)性、合法性，要提供資金使用申請(qǐng)和憑據(jù)。二是審核單位是否按時(shí)間進(jìn)度和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度申報(bào)用款計(jì)劃、有無(wú)超進(jìn)度申請(qǐng)用款現(xiàn)象、每次申請(qǐng)用款計(jì)劃是否經(jīng)過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、申報(bào)用款計(jì)劃用途與文件所寫用途是否相符等。

（三）單位賬戶的審查。通過(guò)審查預(yù)算單位的零余額賬戶信息，檢查與該賬戶頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的賬戶信息及實(shí)際情況、檢查是否存在隱藏開設(shè)賬戶現(xiàn)象。如果單位保留實(shí)有資金賬戶的，要進(jìn)一步檢查該賬戶開設(shè)的依據(jù)和手續(xù)是否齊全：一是檢查開戶審批手續(xù)是否經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審批；二是檢查是否具有省級(jí)以上財(cái)政或政府部門要求開設(shè)專戶的依據(jù)。

（四）資金支付的審核。一是審核項(xiàng)目支出，檢查項(xiàng)目支出是否通過(guò)直接支付或轉(zhuǎn)賬支付、收款單位是否與合同規(guī)定收款方一致、支出票據(jù)是否真實(shí)合法。二是審核現(xiàn)金結(jié)算支出，特別對(duì)大額現(xiàn)金支出，要嚴(yán)格審核每張單據(jù)，甚至可追溯審計(jì)票據(jù)來(lái)源及真實(shí)性。三是審核公務(wù)卡結(jié)算，主要檢查單位是否辦理了公務(wù)卡、單位是否執(zhí)行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄、在具備刷卡條件的商戶消費(fèi)時(shí)是否使用公務(wù)卡結(jié)算、是否按規(guī)定要求在有刷卡條件的商家消費(fèi)。

（五）業(yè)務(wù)真實(shí)性審核。首先，檢查支出是否符合規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)擠占挪用、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍、揮霍浪費(fèi)等問(wèn)題。二是檢查有無(wú)將收取的部分非稅收入不繳庫(kù)、坐支不入賬，并逃避財(cái)政監(jiān)管，形成“小金庫(kù)”。三是有些支出項(xiàng)目為了逃避財(cái)政監(jiān)管，將相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)移到項(xiàng)目支出中列支。以上可能造成行政事業(yè)單位收支核算不實(shí)，也是審計(jì)工作的難點(diǎn)。

二、集中支付后審計(jì)工作的注意事項(xiàng)

一是改變思維定式，順應(yīng)改革要求。審計(jì)工作要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)改革和時(shí)代發(fā)展要求，不要以傳統(tǒng)觀念束縛發(fā)展思維，要跳出審計(jì)審視審計(jì)，以積極的態(tài)度和創(chuàng)新的方法開展審計(jì)工作。由于財(cái)政資金支付方式發(fā)生了根本變化，審計(jì)機(jī)關(guān)要審查資金是否撥付到預(yù)算單位，追蹤資金的運(yùn)行軌跡，查閱預(yù)算資金文件，查看指標(biāo)狀態(tài)、計(jì)劃狀態(tài)和支付狀態(tài)，如果顯示為審核狀態(tài)就不能視為已將資金下達(dá)預(yù)算單位，只有申請(qǐng)了額度或完成了直接支付，單位才可以作收入處理。

二是增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)要始終保持清醒頭腦，不能以監(jiān)督者自居，做到昂揚(yáng)而不張揚(yáng)、自豪而不自滿、務(wù)實(shí)而不浮躁。必須清楚看到審計(jì)工作的服務(wù)理念、服務(wù)方式、服務(wù)質(zhì)量與人民群眾的期望仍有差距，必須強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，認(rèn)真研究和解決與人民群眾切身利益相關(guān)的難點(diǎn)、熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)。要提前介入單位財(cái)務(wù)管理，提前預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，充分體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，努力發(fā)揮審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的最大效應(yīng)。

三是加強(qiáng)過(guò)程控制，強(qiáng)化績(jī)效審核。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，部門的財(cái)政資金被管得更“死”了，問(wèn)題將會(huì)更加隱蔽。審計(jì)人員應(yīng)注重縱深審計(jì)，沿著財(cái)政資金走向，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，追溯到財(cái)政資金的最終受益者和商品、勞務(wù)提供者，審查合同的合法性，落實(shí)支出的真實(shí)性，密切關(guān)注有無(wú)串通舞弊、套取資金的問(wèn)題，有效監(jiān)督支出的真實(shí)性和合法性。要加強(qiáng)社會(huì)關(guān)注和反映強(qiáng)烈的政府性投資項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。一方面，整合審計(jì)資源，組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)；另一方面，積極探索基建投資項(xiàng)目審計(jì)，在加強(qiáng)工程概算、預(yù)算、結(jié)算審計(jì)的同時(shí)，針對(duì)工程變更中存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)面、延長(zhǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)鏈，確保財(cái)政資金的使用效益。

四是強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)水平。對(duì)于新的改革內(nèi)容和財(cái)務(wù)處理方法，預(yù)算單位要熟練掌握，審計(jì)人員更應(yīng)該了如指掌。審計(jì)人員要緊跟改革步伐，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)改革實(shí)質(zhì)。一要開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請(qǐng)專家教授開展知識(shí)講座，拓展審計(jì)視野和審計(jì)思維；二要開展調(diào)研，讓審計(jì)人員深入改革一線親身體驗(yàn)單位財(cái)務(wù)處理過(guò)程；三要開展業(yè)務(wù)交流，與財(cái)政、預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行深入地業(yè)務(wù)交流和討論，提升審計(jì)業(yè)務(wù)和理論水平。