熊英 韓美琳

作者簡(jiǎn)介：熊英（1989-），男，漢族，重慶人，吉林大學(xué)馬克思主義學(xué)院碩士研究生，研究方向：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論與實(shí)踐。

韓美琳（1988-），女，漢族，吉林長(zhǎng)春人，吉林大學(xué)馬克思主義學(xué)院碩士研究生，研究方向：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論與實(shí)踐。摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加深，日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的利潤(rùn)空間愈來(lái)愈小，企業(yè)生產(chǎn)成本成為了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。特別是近年來(lái)全球經(jīng)濟(jì)步入低潮階段，歐洲的經(jīng)濟(jì)持續(xù)疲軟，美國(guó)美元貶值致使經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇缺乏動(dòng)力，加上我國(guó)企業(yè)資金占用成本管理理念落后、資金占用成本的預(yù)測(cè)機(jī)制缺失、資金占用成本信息缺乏真實(shí)性、資金占用成本監(jiān)管技術(shù)落后等問(wèn)題造成了企業(yè)生產(chǎn)成本不斷增加，企業(yè)為了擺脫生存困境，必須通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)資金成本占用成本的構(gòu)成分析，找出現(xiàn)階段企業(yè)對(duì)資金占用成本的存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)解決辦法，促進(jìn)企業(yè)資金管理方法，降低企業(yè)資金成本，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)后續(xù)發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：資金占用成本;資本市場(chǎng);資金來(lái)源;財(cái)務(wù)管理;優(yōu)化結(jié)構(gòu)

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)在面對(duì)機(jī)遇的同時(shí)也面臨著重大的困難，其中企業(yè)資金占用問(wèn)題成為了現(xiàn)代企業(yè)需要共同面對(duì)的現(xiàn)實(shí)，在企業(yè)融資越來(lái)越困難，融資成本日漸變高的大背景下，企業(yè)如何應(yīng)對(duì)資金占用問(wèn)題成為了備受關(guān)注的焦點(diǎn)。企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，企業(yè)的健康發(fā)展是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、良性發(fā)展的根本保障，為了更好的建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，我們必須總結(jié)從現(xiàn)階段表現(xiàn)出來(lái)各類(lèi)資金占用問(wèn)題，通過(guò)案例進(jìn)一步分析，找出解決我國(guó)企業(yè)資金占用成本問(wèn)題的基本途徑。

一、我國(guó)企業(yè)資金占用成本的狀況探析

1.上市公司資金占用成本

上市公司資金占用，指現(xiàn)階段資本市場(chǎng)存在著大股東憑借其控股地位侵占上市公司資源的現(xiàn)象。我國(guó)企業(yè)股份制改造并非是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律產(chǎn)生了的，而是由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的弊端嚴(yán)重阻礙了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以改造計(jì)劃經(jīng)濟(jì)企業(yè)制度為手段出現(xiàn)。從企業(yè)股份制誕生那一刻就注定了其本質(zhì)的扭曲，因而帶有強(qiáng)烈的行政手段色彩，后期企業(yè)改制上市也是為了單純的融資需求而實(shí)行股份制。企業(yè)制度改革的不徹底，著重強(qiáng)調(diào)大股東對(duì)企業(yè)的絕對(duì)控制權(quán)導(dǎo)致了股份制企業(yè)一股獨(dú)霸的局面，也為后期大股東占用上市企業(yè)資金埋下了種子。從控股股東占用上市公司資金的類(lèi)型來(lái)看，具體包括：

第一，上市公司為大股東及其附屬企業(yè)墊付的工資、福利、保險(xiǎn)、廣告等費(fèi)用和其他支出；

第二，代大股東及其附屬企業(yè)償還債務(wù)而支付的資金；

第三，有償或無(wú)償、直接或間接拆借給大股東及其附屬企業(yè)的資金；

第四，為大股東及其附屬企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任而形成的債權(quán)；

第五，在沒(méi)有商品和勞務(wù)對(duì)價(jià)情況下提供給大股東及其附屬企業(yè)使用的資金等。

從上述上市公司資金占用情況來(lái)看，企業(yè)資金占用對(duì)上市公司具有重要影響。

企業(yè)上市的最終目的主要是融資，為企業(yè)發(fā)展籌措資金，但是在很多時(shí)候企業(yè)上市成為了公司大股東個(gè)人的圈錢(qián)途徑，并通過(guò)關(guān)聯(lián)交易、擔(dān)保等一系列暗箱操作將上市利益轉(zhuǎn)變?yōu)樽约豪?，這種行為極大損害了廣大股東和上市公司的利益。上市收益被股東占用將會(huì)減少公司的可用資金，可能會(huì)導(dǎo)致公司資金緊張，對(duì)于重大經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生負(fù)面影響。如果資金過(guò)分被占用將會(huì)造成上市公司資金短缺甚至枯竭，出現(xiàn)現(xiàn)金流量不足，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)大等重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入癱瘓狀態(tài)。同時(shí)，這種行為最嚴(yán)重的后果可能會(huì)降低上市公司的資產(chǎn)質(zhì)量和信用評(píng)價(jià)，因此財(cái)務(wù)危機(jī)和信用危機(jī)，給公司帶來(lái)滅頂之災(zāi)。

2.中小企業(yè)資金占用成本

中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金一般源于自有資金或者是他人借款。通常這種資金獲得方式具有成本較低的特點(diǎn)，無(wú)需支付高額的利息。也正是由于這種籌資行為讓企業(yè)主認(rèn)為自己的資金成本教低，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中忽視了資金占用成本的核算。然而事實(shí)并非如此，雖然中小企業(yè)的資金來(lái)源成本相對(duì)較低，但是這樣也失去了對(duì)外投資的相會(huì)機(jī)會(huì)，這其中的機(jī)會(huì)成本確是非常巨大的。因此，中小企業(yè)應(yīng)該重視自有資金和借入資金的占用成本，盡可能的降低機(jī)會(huì)成本。其次，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的融資渠道更加寬廣，逐步興起的貸款業(yè)務(wù)也為中小企業(yè)擴(kuò)大了融資空間。但是從銀行方面來(lái)看，中小企業(yè)并不面臨更加優(yōu)惠的貸款條件，因?yàn)獒槍?duì)中小企業(yè)的貸款數(shù)量小、次數(shù)多的特點(diǎn)，銀行一般會(huì)上調(diào)其貸款利率以保持一定的利息收入，然而這就大大提高了資金占用成本。而從民間拆借市場(chǎng)來(lái)看，雖然有較低的貸款門(mén)檻，但是其貸款利率比銀行高出好幾個(gè)百分點(diǎn)，高昂的貸款利息卻成為了中小企業(yè)的融資噩夢(mèng)，因而中小企業(yè)用資費(fèi)用仍然非常高。

3.國(guó)有大型企業(yè)資金占用成本

由于國(guó)有大型企業(yè)的身份特殊，其資金主要來(lái)源與財(cái)政撥款和銀行貸款。國(guó)有大型企業(yè)的成立資金都是由原國(guó)有資產(chǎn)或財(cái)政專項(xiàng)撥款成立，其資金成本相對(duì)于其他企業(yè)來(lái)說(shuō)十分低廉。國(guó)有企業(yè)有了國(guó)家財(cái)政的強(qiáng)力后盾，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和金融投資活動(dòng)時(shí)會(huì)有較強(qiáng)的信心，能夠開(kāi)拓思維，放寬眼光致力于資金收益的最大化。從而使得國(guó)有大型企業(yè)在資金回報(bào)率中能夠取得比一般企業(yè)較大收益，在獲得較大的利潤(rùn)的同時(shí)也降低了資金占用成本。另外的在雄厚的資金基礎(chǔ)之上，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行融資和從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)獲得貸款時(shí)也會(huì)享受較低的貸款利息。

二、企業(yè)資金占用成本存在的問(wèn)題

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，我國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)外國(guó)企業(yè)的壓力越來(lái)越大，常年的競(jìng)爭(zhēng)讓我國(guó)企業(yè)意識(shí)到降低企業(yè)資金占用成本對(duì)于企業(yè)的生存、發(fā)展具有重要意義。所以很多企業(yè)開(kāi)始認(rèn)真分析企業(yè)的資金占用成本問(wèn)題，不斷加強(qiáng)企業(yè)資金占用成本管理工作，希望通過(guò)降低資金占用成本來(lái)提高自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是，就目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)的資金占用成本管理工作來(lái)看，許多企業(yè)的管理還存在著眾多的問(wèn)題，如企業(yè)資金成本核算方式滯后、資金管理手段落后等。企業(yè)資金成本管理中存在的問(wèn)題是多方面的，具體來(lái)說(shuō)主要集中在以下幾個(gè)方面：

1.資金占用成本管理觀念落后

我國(guó)企業(yè)一直認(rèn)為資金占用成本管理是管理層的專屬工作，將資金占用成本、收益劃撥為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，把生產(chǎn)部門(mén)簡(jiǎn)單的歸為產(chǎn)品制造廠。然而資金占用成本最大的控制群體就是生產(chǎn)工人，因?yàn)楣と说纳a(chǎn)效率直接關(guān)系著企業(yè)的產(chǎn)品成本和利潤(rùn)率，而產(chǎn)品成本的降低則是資金占用成本降低在生產(chǎn)上的表現(xiàn)，因?yàn)樾实奶岣咭馕吨鴨挝粫r(shí)間產(chǎn)品數(shù)量增加了，這個(gè)時(shí)間段的資金占用得到了最大發(fā)揮，所以降低了資金占用成本。然而，絕大多數(shù)生產(chǎn)工人都不會(huì)在意資金占用成本等問(wèn)題，甚至對(duì)于資金占用成本毫無(wú)概念。工人在生產(chǎn)過(guò)程中感受不到資金的成本壓力，生產(chǎn)積極性無(wú)法調(diào)動(dòng)起來(lái)，企業(yè)的資金占用成本管理工作失去了最有效的控制群體。其次，企業(yè)資金成本管理工作不僅局限于籌集和使用資金發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，更貫穿于企業(yè)產(chǎn)品供、產(chǎn)、銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)嚴(yán)格控制產(chǎn)品成本也是對(duì)籌集資金的高效利用，擴(kuò)大潛在資金效益，隱形的降低了企業(yè)資金占用成本。

2.資金占用成本的預(yù)測(cè)機(jī)制缺失

資金占用成本預(yù)測(cè)是現(xiàn)代資金占用成本管理的前提條件，是企業(yè)進(jìn)行資金占用成本控制的首要環(huán)節(jié)，企業(yè)所有資金占用成本的管理活動(dòng)都是源于資金占用成本預(yù)測(cè)。企業(yè)的資金占用成本預(yù)測(cè)應(yīng)該根據(jù)金融市場(chǎng)的信息進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)分析，得出現(xiàn)階段資金占用成本的估算值，從而評(píng)估目前資金占用是否合理。而現(xiàn)實(shí)情況中，很多企業(yè)根部不重視資金占用成本預(yù)測(cè)工作，認(rèn)為資金占用成本不具有實(shí)際指導(dǎo)意義；有的企業(yè)進(jìn)行資金占用成本預(yù)測(cè)管理只是為了應(yīng)付上級(jí)管理層檢查，對(duì)資金實(shí)際占用成本管理沒(méi)有起到真正預(yù)防和監(jiān)督作用；雖然有一些企業(yè)如實(shí)進(jìn)行了資金占用成本管理，但是由于缺乏這方面的經(jīng)驗(yàn)，資金占用成本的預(yù)測(cè)和決策缺乏規(guī)范性、制度性，無(wú)法發(fā)揮真正作用。這些行為在無(wú)形中增加了企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中資金占用成本。

3.資金占用成本信息缺乏真實(shí)性

在科技迅速發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，金融市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變。但是很多企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的信息采集方式，對(duì)于金融市場(chǎng)的最新變化缺乏快速反應(yīng)，導(dǎo)致很多企業(yè)對(duì)于資金占用成本估算不足，加大企業(yè)的資金成本壓力。再者，對(duì)于日新月異的世界金融市場(chǎng)，資金占用成本的核算方式也發(fā)生了巨大變化，影響企業(yè)資金占用成本的因素越來(lái)越多，其影響關(guān)系也變得越來(lái)越微妙但是卻也更緊密。所以科學(xué)的、行之有效的企業(yè)資金占用成本是企業(yè)控制資金占用成本的關(guān)鍵手段。同時(shí)，也存在企業(yè)資金占用成本核算僅注重企業(yè)資金占用的直接成本，忽視了現(xiàn)代企業(yè)日趨增大的資金占用的間接成本和潛在成本，導(dǎo)致無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)資金占用成本。此外，由于我國(guó)審計(jì)存在一定漏洞，部分企業(yè)為了繼續(xù)占用資金使用權(quán)，不得的粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，虛報(bào)利潤(rùn)數(shù)字，人為更改了企業(yè)資金占用成本數(shù)據(jù)。特別是企業(yè)的一些高層為了一己私利，不惜威逼利誘相關(guān)管理層人員調(diào)整、編造資金占用成本資料，造成成本信息嚴(yán)重失真，給以資金占用成本為判斷依據(jù)的資金管理活動(dòng)造成了嚴(yán)重?fù)p失。

4.資金占用成本監(jiān)管技術(shù)落后

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)資金占用成本管理工作更加復(fù)雜多變，企業(yè)能夠有效的降低資金占用成本，很大程度取決于其資金占用成本管理工作。從目前調(diào)查分析得出，雖然很多企業(yè)實(shí)行了電腦自動(dòng)化辦公，但是在企業(yè)內(nèi)部或企業(yè)之間并沒(méi)有屬于自己的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)還處于分部統(tǒng)計(jì)、核算、分析階段，缺乏統(tǒng)一的電子系統(tǒng)對(duì)企業(yè)資金各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面收集、對(duì)比分析，更談不上與國(guó)際大集團(tuán)相媲美的人工智能化、信息化、現(xiàn)代化接軌。然而社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)資金占用成本涉及的信息更加紛繁多雜，如果沒(méi)有一套科學(xué)的、現(xiàn)代化的技術(shù)手段進(jìn)行資金占用成本管理，企業(yè)很難有效的管理資金占用成本。雖然我國(guó)一些企業(yè)進(jìn)行了先進(jìn)成本管理方法的試點(diǎn)，并取得了不錯(cuò)的成績(jī)，但整體上講，企業(yè)資金占用成本管理方法還是很陳舊，已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。

三、解決企業(yè)資金占用成本問(wèn)題的途徑

為了提高企業(yè)資金占用成本管理效用，剖析我國(guó)企業(yè)資金占用成本管理出現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)資金占用成本管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展壯大具有積極的作用。因此，針對(duì)這些問(wèn)題提出以下相應(yīng)的建議。

1.采用現(xiàn)代資金成本管理

根據(jù)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況，建立具有實(shí)際可操作性的資金成本管理體系，必須打破原有僵化的資金管理思想，將企業(yè)的資金占用成本管理工作歸納到企業(yè)的日常管理活動(dòng)中并給予足夠的重視，讓企業(yè)資金占用成本工作發(fā)揮真正的作用。同時(shí)，要發(fā)揮實(shí)事求是的工作作風(fēng)，深入企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的每一項(xiàng)活動(dòng)中，據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)，采取實(shí)際案例分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，講究實(shí)效，建立成本管理理論研究成果的考核、評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮成本理論研究對(duì)成本管理實(shí)踐的指導(dǎo)作用。樹(shù)立正確的資金成本管理主體意識(shí)，企業(yè)的每一個(gè)成員都是其資金成本的管理者，都影響著企業(yè)的資金成本。在企業(yè)內(nèi)部要培養(yǎng)“主人翁”精神，讓員工深刻理解到企業(yè)是所有人的“大家”，只有“家”好了，身處在家里的每一位成員才會(huì)有好的生活。將資金成本管理貫徹到企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售等每一個(gè)環(huán)節(jié)，從細(xì)節(jié)做起控制企業(yè)資金成本。

2.重視資金占用成本預(yù)測(cè)和決策

企業(yè)資金占用成本預(yù)測(cè)指對(duì)企業(yè)對(duì)使用資金所要產(chǎn)生的成本進(jìn)行估算，即對(duì)未來(lái)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的預(yù)測(cè)，也是對(duì)現(xiàn)金流、存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度的預(yù)測(cè)。通過(guò)這個(gè)預(yù)測(cè)行為，企業(yè)可以有效的提前規(guī)劃投資決策，盡可能的在投資行為產(chǎn)生之前減少資金的占用預(yù)算。主要是通過(guò)預(yù)測(cè)把握未來(lái)行業(yè)發(fā)展動(dòng)向可能對(duì)企業(yè)存貨和資金周轉(zhuǎn)速度產(chǎn)生的影響，減少盲目投資所帶來(lái)的額外資金占用成本。其次，要嚴(yán)格控制生產(chǎn)過(guò)程中的資源浪費(fèi)。生產(chǎn)過(guò)程各部門(mén)消耗的資源所涉及的原料、工資、管理費(fèi)用等支出都關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本，購(gòu)買(mǎi)這些生產(chǎn)要素的資本都具有一定資金占用成本，因此提高生產(chǎn)資料的利用效率也是間接的降低了資金占用成本。再者，定期實(shí)行資金占用成本分析，對(duì)比前后不同時(shí)期資金占用成本升降情況，如果發(fā)現(xiàn)有提高資金占用成本的因素要及時(shí)找出原因并消除這種潛在威脅。此外，要加強(qiáng)資金占用成本考評(píng)。針對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)要建立、健全一套獎(jiǎng)罰分明的激勵(lì)機(jī)制，有效調(diào)動(dòng)員工參與成本管理的積極性。

3.確保資金占用成本信息的真實(shí)性

經(jīng)濟(jì)全球化的加快，也將信息化管理模式引入了我國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中。如何保證資金占用成本信息的真實(shí)性是企業(yè)必須考慮的重大問(wèn)題，其根本是采用現(xiàn)代信息技術(shù)針對(duì)企業(yè)的資金占用數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理并儲(chǔ)存。企業(yè)可以采用現(xiàn)代科技手段收集和管理資金占用成本的信息，特別是要改變傳統(tǒng)的單一數(shù)據(jù)分析，將涉及到資金占用成本的多種影響因素進(jìn)行相關(guān)性分析，正確的計(jì)算生產(chǎn)過(guò)程中不同部門(mén)的資金占用成本比例。除此之外，我們還要加強(qiáng)企業(yè)資金成本信息的采集真實(shí)性，要求信息采集人員在收集相關(guān)信息時(shí)必須嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行工作，禁止為了完成工作任務(wù)，減少自己的勞動(dòng)量，采取謊編、亂編資金成本信息。針對(duì)一部分企業(yè)高層為了個(gè)人利益，通過(guò)職務(wù)權(quán)力對(duì)信息采編員施加壓力迫使其修改或按其個(gè)人意思錄入資金占用成本信息的違法違規(guī)行為，必須設(shè)立科學(xué)的嚴(yán)格的懲罰制度，保證企業(yè)內(nèi)部在信息采集過(guò)程中的真實(shí)性。

4.優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)降低財(cái)務(wù)費(fèi)用

負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以給企業(yè)帶來(lái)一定收益好處，特別是能夠有效的降低企業(yè)的加權(quán)平均資金成本，但前提是負(fù)債經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)必須合理。企業(yè)負(fù)債太少意味著可利用的資金就少，或者通過(guò)其他融資渠道如采用權(quán)益資金等方式獲得資金占用成本太高，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。負(fù)債太大，企業(yè)到期無(wú)法償還本金亦或是投資項(xiàng)目沒(méi)有多的預(yù)期收益時(shí)將會(huì)使企業(yè)成個(gè)財(cái)務(wù)狀況二虎啊，面臨無(wú)力償債的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)情況下，合理安排長(zhǎng)、短期債務(wù)比例，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低資金成本。其次要科學(xué)組合負(fù)債償還時(shí)間，分散一定時(shí)期內(nèi)的還債壓力，尤其是涉及超大金額的負(fù)債經(jīng)營(yíng)，必須要保證企業(yè)的還債能力。其次，要注重企業(yè)現(xiàn)金流管理，因此現(xiàn)金流決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況是否完好，也是為了應(yīng)對(duì)而短期負(fù)債因到期日近，容易出現(xiàn)不能按時(shí)償還本金的風(fēng)險(xiǎn)。 因此只有優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，才能既發(fā)揮債務(wù)的最大經(jīng)濟(jì)效用，又能規(guī)避短期不能支付的風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，企業(yè)資金占用成本已經(jīng)成為了企業(yè)最重要的管理工作之一，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著深遠(yuǎn)意義，而現(xiàn)代企業(yè)的激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)也迫使其重視資金占用成本管理工作。在原材料、人力資源成本都日益上漲今天，企業(yè)降低成本的路途更加艱辛，而企業(yè)資金占用成本無(wú)疑成為了新的聚焦點(diǎn)。

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［3］肖超盛. 我國(guó)企業(yè)成本管理存在的問(wèn)題與對(duì)策研究［J］. 商業(yè)經(jīng)濟(jì)， 2010年23期

［4］王瑾. 現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)成本管理問(wèn)題研究［J］. 《北方經(jīng)濟(jì)》 2012年4期

［5］中國(guó)人民銀行． 支付結(jié)算辦法［Z］．

［6］陳幼珍.關(guān)于資金成本影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的幾點(diǎn)思考，財(cái)經(jīng)視點(diǎn)，2009年第2期.

［7］蘇麗萍. 企業(yè)降低資金成本方法探析［J］.經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展，2012年9期