寧波大學(xué)商學(xué)院 史辰琢

2008年的亞洲金融危機(jī)讓我國企業(yè)也面臨了不小的發(fā)展危機(jī)，尤其是金融會(huì)計(jì)層面上的危機(jī)更是此起彼伏。鑒于各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況有所區(qū)別，因此，它們在對(duì)待問題的處理方式方面各有千秋。在企業(yè)的金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種具體的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)方式，并由于不同的企業(yè)而表現(xiàn)出不同的風(fēng)險(xiǎn)形式。一般來說，企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有表內(nèi)會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)、表外會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)兩種形式。應(yīng)該針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)形式來采取相應(yīng)的防范措施，從而在搞清楚這些金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因基礎(chǔ)上，更好地預(yù)防各種金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展護(hù)航。

1 企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及內(nèi)容

對(duì)于任何企業(yè)來說，其生產(chǎn)經(jīng)營過程中必然會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。它們有著不同的表現(xiàn)形式，都是一定條件下對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有可能產(chǎn)生某種影響的因素。那么，企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)由于安排方面的不合理以及人員素質(zhì)有限等問題而導(dǎo)致了各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終讓企業(yè)的信譽(yù)受損、財(cái)產(chǎn)損失等。一般來說，企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種表現(xiàn)形式。

1.1 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

我國很多企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作中會(huì)出現(xiàn)各種失誤，從而給企業(yè)金融會(huì)計(jì)帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要就是指企業(yè)的審查方面不夠嚴(yán)格，也無法對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行及時(shí)且有效的處理，也沒有科學(xué)的現(xiàn)代化程序運(yùn)行機(jī)制，甚至有時(shí)還會(huì)運(yùn)用錯(cuò)誤的核算方法。這些都有意無意地導(dǎo)致了企業(yè)金融會(huì)計(jì)的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

我國企業(yè)金融會(huì)計(jì)結(jié)算工作的主要實(shí)施者是銀行系統(tǒng)，它們擁有一定的操作工具，采取一定的操作方法。但是，在實(shí)際的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，銀行的一些會(huì)計(jì)結(jié)算管理步驟并不科學(xué)與合理，從而導(dǎo)致了一些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，反而讓一些資金被人為地轉(zhuǎn)移或吞并，而這種行為又具有一定的隱蔽性，有時(shí)蒙混過關(guān)的話，將會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

1.3 會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

我國一些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不夠合乎規(guī)范，從而缺乏必要且有效的監(jiān)督管理，這些企業(yè)顯然很容易遭遇到一些金融會(huì)計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對(duì)銀行的正常運(yùn)營有著潛在的危險(xiǎn)性存在。事實(shí)上，這主要是由于我國仍然缺乏較為完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制與處罰機(jī)制，這就讓一些不合法的企業(yè)也得以進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，并最終帶來不小的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

我國企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，有著多個(gè)方面的影響因素。歸納起來，主要有以下幾個(gè)方面的原因。

2.1 外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面的原因

當(dāng)前，我國已經(jīng)建立了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，很多企業(yè)面臨的市場競爭日益嚴(yán)峻化，新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異，市場經(jīng)濟(jì)的各種弊端也不斷地顯現(xiàn)出來。一些企業(yè)為了在激烈的市場競爭中贏得更多的利益，就開始使用一些非法手段來進(jìn)行惡意競爭，比如說，高息攬儲(chǔ)、低息放貸等，也有些企業(yè)甚至?xí)?yán)重違背會(huì)計(jì)核算原則來虛增或虛減企業(yè)利潤等。很顯然，這些競爭手段都嚴(yán)重違背了“公平、公正、平等”的市場競爭基本原則，某些情況下反而增加了企業(yè)的運(yùn)營成本，得不償失。

2.2 內(nèi)部管理模式方面的原因

我國一些企業(yè)的金融會(huì)計(jì)管理模式仍然不夠科學(xué)與完善，很難把企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的水準(zhǔn)。這就導(dǎo)致了不少企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重與普遍，并滋生了各種資金丟失或貪污盜竊等問題，也嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的科學(xué)化、制度化與正?；l(fā)展。此外，還有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不夠重視內(nèi)部控制工作，并沒有配備合適的監(jiān)督與制約手段，無形中大大增加了企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，企業(yè)的金融會(huì)計(jì)手段也不夠先進(jìn)，尤其是會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督制度急需進(jìn)一步優(yōu)化，還有就是要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行進(jìn)一步改善與健全。

2.3 會(huì)計(jì)行為主體方面的原因

我國企業(yè)的不少會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)仍然不夠高，主要就是他們的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能以及職業(yè)道德素質(zhì)等仍然有待進(jìn)一步提升。還有些企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)工作人員的整體會(huì)計(jì)素質(zhì)表現(xiàn)出越來越明顯的缺陷性。事實(shí)上，這對(duì)于企業(yè)來說，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生有其重大的影響因素，因?yàn)楹芏嗲闆r下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)不高造成的。

3 企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

鑒于以上各種金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在以及已經(jīng)細(xì)致分析了造成的原因所在，就應(yīng)該盡快有針對(duì)性地采取合適的防范措施，以幫助企業(yè)盡可能地減少或避免金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體的風(fēng)險(xiǎn)防范措施闡述如下。

3.1 改善金融會(huì)計(jì)信息的披露程序

這就是說，企業(yè)的金融會(huì)計(jì)信息質(zhì)量經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)失真的情況，為了更好地避免出現(xiàn)這種情況，企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的具體要求報(bào)送已經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)于出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)情況進(jìn)行認(rèn)真的鑒定，讓金融機(jī)構(gòu)在與企業(yè)進(jìn)行接洽的過程中，可以強(qiáng)化對(duì)各種會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量鑒定。此外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的要求單獨(dú)編制能夠切實(shí)反映金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況的補(bǔ)充報(bào)表。因此，這就要求企業(yè)能夠盡快成立專門的會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)部門，不斷規(guī)范自身的會(huì)計(jì)報(bào)表，讓現(xiàn)有的會(huì)計(jì)報(bào)表能夠在完善的金融會(huì)計(jì)信息揭示與披露系統(tǒng)下，更為集中、全面、真實(shí)地披露企業(yè)的相關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)信息。

3.2 建立科學(xué)的金融會(huì)計(jì)新體系

這就需要企業(yè)盡快對(duì)自身的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行整頓與調(diào)整，對(duì)于自身現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行集中統(tǒng)一的管理與分級(jí)授權(quán)，全面強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作，尤其是要針對(duì)各種失真的會(huì)計(jì)信息現(xiàn)象進(jìn)行綜合性治理，努力為金融機(jī)構(gòu)提供更為真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，有利于金融機(jī)構(gòu)更好地防范各種經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理能力。此外，企業(yè)還應(yīng)該規(guī)范自身的會(huì)計(jì)管理體制，盡可能地實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)部統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算機(jī)制，化解不必要的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而讓企業(yè)在科學(xué)合理的金融會(huì)計(jì)新體系下，更好地生產(chǎn)經(jīng)營下去。

3.3 健全高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，還應(yīng)該配套一個(gè)強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。在此，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就是指事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督等幾個(gè)方面的有效風(fēng)險(xiǎn)控制。那么，這就要求企業(yè)盡快制定并實(shí)施相關(guān)的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警考核指標(biāo)體系，主要包含了備付金比率等流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系等。企業(yè)必須做好事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并對(duì)企業(yè)的金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正常的監(jiān)控。當(dāng)然，這種事中的監(jiān)控必須是動(dòng)態(tài)變化的，不可以盲目地一刀切，從而在最大限度地預(yù)防或規(guī)避各種金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還可以真正減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的傷害。最后，企業(yè)還應(yīng)該做好相關(guān)的事后監(jiān)督工作，要對(duì)企業(yè)的金融會(huì)計(jì)信息中的原始憑證等進(jìn)行全面且嚴(yán)格的分析與復(fù)核，嚴(yán)格考核各個(gè)職能部門的金融風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任執(zhí)行力度與執(zhí)行效果，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)給出整改建議，從而讓企業(yè)能夠處于一種全面的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)中。

3.4 建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

這就要求企業(yè)全面落實(shí)各種會(huì)計(jì)規(guī)章制度，對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員的崗位職責(zé)等進(jìn)行明確的規(guī)定，及時(shí)調(diào)整他們的崗位操作流程，為他們制定出一個(gè)明確的金融會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該切實(shí)加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員的崗位工作授權(quán)，并致力于管理層次和操作層次健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系，根據(jù)企業(yè)自身的金融業(yè)務(wù)活動(dòng)來不斷調(diào)整自己的生產(chǎn)經(jīng)營方式，從而讓企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制能夠切實(shí)落實(shí)到位。當(dāng)然，企業(yè)在這種健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制下，還應(yīng)該確立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)體制，尤其是要全面推廣一個(gè)專用、安全、高效、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟件，減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作隨意性與盲目性，針對(duì)各種突出問題進(jìn)行專項(xiàng)治理，從而在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)更為牢固穩(wěn)定的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系。

3.5 落實(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任制，強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)在有效防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，還應(yīng)該樹立起一種責(zé)任會(huì)計(jì)的理念。應(yīng)該來說，這對(duì)于處于現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求下的企業(yè)來說，其是防范各種金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)在進(jìn)行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)候，就應(yīng)該根據(jù)分散性原則來采取多種途徑化解或避免各種金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是要強(qiáng)調(diào)分散責(zé)任的問題。這里的分散責(zé)任主要就是指根據(jù)科學(xué)求實(shí)的精神來建立一個(gè)合理、規(guī)范、有序的責(zé)任中心或責(zé)任體系，改變過去那種傳統(tǒng)大鍋飯的金融風(fēng)險(xiǎn)防范思想，而是要讓廣大金融會(huì)計(jì)工作者能夠積極主動(dòng)地全面參與進(jìn)來，在應(yīng)對(duì)各種金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，能夠變壓力為動(dòng)力。此外，我國企業(yè)還應(yīng)該在這種會(huì)計(jì)責(zé)任制的落實(shí)基礎(chǔ)上，建立一支高素質(zhì)的金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍。這就需要企業(yè)能夠加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的法制教育工作，提高他們的法律意識(shí)，規(guī)范他們的會(huì)計(jì)行為，讓他們自覺主動(dòng)的融入到金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度中去。企業(yè)還可以給會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造更多的機(jī)會(huì)來進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力方面的培訓(xùn)與提高，比如說舉辦各種培訓(xùn)班等，從而讓會(huì)計(jì)工作人員得以提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)于會(huì)計(jì)工作更具系統(tǒng)性與規(guī)劃性。

4 結(jié)語

總之，我國企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多元化的，它們的有效防范并不是一蹴而就的事情，需要企業(yè)花費(fèi)大量的時(shí)間與精力去積極應(yīng)對(duì)。在此，本文認(rèn)為，企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，建立會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督體系，不斷完備金融核算制度，做好事前預(yù)防、事中控制以及事后監(jiān)督的系統(tǒng)性工作，增強(qiáng)企業(yè)金融會(huì)計(jì)的幅度、深度和廣度，及時(shí)有效地化解或防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)調(diào)整自己的經(jīng)營策略，從而在有效降低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，切實(shí)提升自己的市場競爭力，確保企業(yè)的最大化經(jīng)濟(jì)效益。

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