楊鳳玲（北京鐵路局秦皇島車務(wù)段 河北秦皇島 066001）

每個現(xiàn)代的企業(yè)對自身進(jìn)行管理都有著企業(yè)內(nèi)部控制，這是企業(yè)管理中重要的組成部分，能夠有效的保證企業(yè)經(jīng)營的合法性和高效性，保證企業(yè)內(nèi)部信息的完整性，在很大程度上能夠促進(jìn)企業(yè)更深發(fā)展。為了能夠讓我國企業(yè)得到可持續(xù)的發(fā)展，保障社會公眾的利益，維護(hù)社會主義市場的穩(wěn)定，我國已經(jīng)有了比較完善的企業(yè)內(nèi)部控制的框架。鐵路基層多經(jīng)企業(yè)在我國是一個特殊的企業(yè)群體，受到傳統(tǒng)鐵路運(yùn)行機(jī)制的影響，加上鐵路行業(yè)的影響，讓其在內(nèi)部控制上難以形成高效的機(jī)制，所以為了讓鐵路多經(jīng)企業(yè)盡快的融入市場，建立和完善內(nèi)部控制體系迫在眉睫。

一、目前鐵路多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.在內(nèi)部環(huán)境上存在的隱患

首先是鐵路多經(jīng)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)不是很合理，大多數(shù)的鐵路基層多經(jīng)企業(yè)都是為了保證自身得到順利的改革，為了響應(yīng)國家的政策和號召，通過行政命令的形式形成的企業(yè)，但是這樣對運(yùn)輸主業(yè)具有著很強(qiáng)的依賴性，在市場競爭中處于不利地位，要想提高基層多經(jīng)企業(yè)的競爭力是很難的。其次，基層多經(jīng)企業(yè)最初沒有明確的戰(zhàn)略計劃，這種企業(yè)的建立大多是為了鐵路的運(yùn)輸主業(yè)來建立的，僅僅局限在鐵路內(nèi)部市場，那么就容易受到鐵路行業(yè)的影響，很難讓基層多經(jīng)企業(yè)有著更深的發(fā)展，很難向?qū)I(yè)化、規(guī)?；l(fā)展。

2.在風(fēng)險評估上存在的問題

企業(yè)的風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展有著很重要的作用，風(fēng)險評估就是在企業(yè)的內(nèi)部對一些不確定的因素進(jìn)行風(fēng)險防范的工作，保證企業(yè)的正常經(jīng)營。鐵路多經(jīng)企業(yè)的評先評估部門就不是很完備，不是所有的鐵路多經(jīng)企業(yè)都建立了專門的內(nèi)部審計部門，具有專業(yè)的審計人才，特別是基層站段的多經(jīng)企業(yè)風(fēng)險評估機(jī)制也不健全，缺少一些明文規(guī)定的管理制度，更是沒對企業(yè)的評先評估進(jìn)行控制。

3.在監(jiān)控方面存在的問題

由于鐵路多經(jīng)企業(yè)是從一些鐵路局改造而成的，所以大多數(shù)的規(guī)章制度是從鐵路運(yùn)輸主業(yè)繼承而來的，例如一些監(jiān)督制度、習(xí)慣等等。這些制度的設(shè)立初衷就是針對鐵路運(yùn)輸行業(yè)的，但是作為一個企業(yè)面對的是整個經(jīng)濟(jì)市場，會著有不適應(yīng)的地方，而且從監(jiān)督主體上來講，主要鐵路局的多經(jīng)管理處，公司的監(jiān)事會幾乎沒有作用，在事后發(fā)現(xiàn)了問題采取補(bǔ)救而沒有在事前及時發(fā)現(xiàn)，這是監(jiān)控的尷尬境地。大多數(shù)的監(jiān)控只是源于刑事，沒有進(jìn)行細(xì)致的監(jiān)督管理，那么在鐵路多經(jīng)企業(yè)的監(jiān)控上不僅缺少著制度的保障，一些行政部門還多加干預(yù)，這樣的情況讓鐵路基層多經(jīng)企業(yè)的監(jiān)控工作很難有效進(jìn)行。

二、建立鐵路多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施

1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立多元化股權(quán)

良好的股權(quán)結(jié)構(gòu)會促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，在公司內(nèi)部股東的控制權(quán)和財產(chǎn)權(quán)的分配比例代表著公司權(quán)利的象征，在一定程度上體現(xiàn)著公司結(jié)構(gòu)是否完整，針對鐵路多經(jīng)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)過于國有化的單一現(xiàn)在，應(yīng)該在鐵路多經(jīng)企業(yè)中合理的引進(jìn)投資者，對股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，通過資產(chǎn)的充足或者收購等手段，還可以通過職工持股計劃的股份模式，主要的目的就是讓鐵路多經(jīng)企業(yè)的股權(quán)達(dá)到平衡；還要讓股權(quán)多元化發(fā)展，提高股權(quán)的質(zhì)量，做好對企業(yè)的資產(chǎn)評估，避免讓國有資產(chǎn)發(fā)生流失的問題，在引進(jìn)投資者的時候，要嚴(yán)格對質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)，通過使用法律手段，保證公司員工最大的利益。

2.完善風(fēng)險評估機(jī)制

所謂的市場經(jīng)濟(jì)其實(shí)也是具有一定的風(fēng)險性的，在鐵路多經(jīng)企業(yè)逐步加入到市場經(jīng)濟(jì)的過程中，對風(fēng)險的評估一定要是科學(xué)、合理的，這樣才能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的不足或者一些漏洞。要完善風(fēng)險評估機(jī)制首先要對企業(yè)內(nèi)部控制所要達(dá)成的目標(biāo)進(jìn)行設(shè)定，讓鐵路多經(jīng)企業(yè)的各項工作圍繞該目標(biāo)進(jìn)行，保證企業(yè)的運(yùn)作大方向的不改變；其次，要使用多種手段對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行識別，通過對市場，企業(yè)外部或者內(nèi)部、國際形勢等等信息的收集，并對信息進(jìn)行分析整合，來對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行識別。

3.實(shí)現(xiàn)對鐵路基層多經(jīng)企業(yè)的全面監(jiān)控

依據(jù)COSO風(fēng)險管理整合框架可知，應(yīng)該讓對企業(yè)的整體風(fēng)險進(jìn)行管理，這種管理是在全程的監(jiān)控之下的，鐵路多經(jīng)企幾乎都是國有企業(yè)，具有著綜合性，企業(yè)內(nèi)部工作人員的水平也是各有千秋的，所以在對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控工作的時候，會出現(xiàn)漏洞。對企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)控首先就應(yīng)該對內(nèi)部控制體系的設(shè)計是否合理進(jìn)行監(jiān)控，其次要對在內(nèi)部控制下的執(zhí)行效率進(jìn)行監(jiān)控，監(jiān)控工作的執(zhí)行不僅需要鐵路多經(jīng)管理處，更是需呀在企業(yè)中的監(jiān)控委員會成員，因?yàn)樵摮蓡T是處于企業(yè)內(nèi)部的，能夠及時的對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，并能夠準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的相關(guān)信息，之后通過不同工作環(huán)節(jié)配備相應(yīng)的工作人員來對其進(jìn)行監(jiān)控，這樣才能實(shí)現(xiàn)對整個鐵路多經(jīng)企業(yè)的全面監(jiān)控。

結(jié)語

鐵路基層多經(jīng)企業(yè)的內(nèi)部控制對于該企業(yè)的健康發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，所以應(yīng)該加快建立鐵路基層多經(jīng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，讓整個鐵路多經(jīng)企業(yè)能夠達(dá)到有效的運(yùn)行，在保證企業(yè)穩(wěn)定性的同時，讓企業(yè)得到最大程度的經(jīng)濟(jì)效益。

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