吳念芝　江玲玲　陳靜波

摘 要：在國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中，國(guó)有資產(chǎn)的流失已成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，引起了廣大群眾的強(qiáng)烈關(guān)注和憤慨。本人通過(guò)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失原因的分析，提出如何遏制國(guó)有資產(chǎn)流失，確保確保國(guó)有資產(chǎn)的增值保值。

關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn)；改制；資產(chǎn)重組

一、國(guó)有資產(chǎn)流失的主要表現(xiàn)

1.腐敗性資產(chǎn)流失。腐敗是造成國(guó)有資產(chǎn)流失的主要原因，長(zhǎng)期以來(lái)，在國(guó)有資產(chǎn)的支配上，包括各種經(jīng)營(yíng)權(quán)、使用權(quán)、產(chǎn)權(quán)的決定、轉(zhuǎn)移、出讓或交易，我們國(guó)家長(zhǎng)期采用的主體規(guī)則不是競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)規(guī)則，而是行政權(quán)力決定的規(guī)則，而且該權(quán)力決定規(guī)則中的權(quán)力既高度集中，又缺乏透明度，因此，政府官員和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人利用手中的行政性權(quán)力介入或干預(yù)，內(nèi)外勾結(jié)，通過(guò)中介機(jī)構(gòu)低評(píng)資產(chǎn)，低價(jià)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)、低價(jià)提供土地資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)層隱匿資產(chǎn)手段，事實(shí)上大量的國(guó)有資產(chǎn)流失到個(gè)人甚至外國(guó)人手中。相當(dāng)多的暴富者，不管是那些腐敗的黨政機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)的干部，還是一些發(fā)跡的私營(yíng)企業(yè)主，都有相當(dāng)一部分財(cái)富是從國(guó)家手中攫取的，正是國(guó)有資產(chǎn)的大量流失成了他們財(cái)富膨脹的“源泉”。

2.低評(píng)估資產(chǎn)流失。企業(yè)在招商引資與改制中，有些地方政府為了招商引資成功，以提升自身的政績(jī)，急功近利，以行政手段迫使中介機(jī)構(gòu)，低估國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值。通過(guò)評(píng)估機(jī)構(gòu)不履行評(píng)估程序，只按賬面價(jià)值確定資產(chǎn)，根據(jù)對(duì)象任意調(diào)整凈資產(chǎn)價(jià)值。或者與評(píng)估機(jī)構(gòu)串通作弊，對(duì)被審計(jì)單位提供的虛假報(bào)告和資料，不加以分析審計(jì)，壓低或抬高價(jià)值。

3.隱匿資產(chǎn)流失。隱匿國(guó)有資產(chǎn)設(shè)賬外賬，清產(chǎn)核資流于形式，少計(jì)資產(chǎn)和收益，沒(méi)有將賬外資產(chǎn)納入清產(chǎn)核資范圍，有些企業(yè)商標(biāo)、專利、商譽(yù)尚未估價(jià)入賬，無(wú)形資產(chǎn)流失于賬外，最常見的手法是對(duì)其中有形資產(chǎn)部分按原值等價(jià)折合入股，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)中的專利、商標(biāo)、商譽(yù)等極具價(jià)值和增值潛力的無(wú)形資產(chǎn)，則不予評(píng)估或按極低的價(jià)格評(píng)估，甚至以低價(jià)或無(wú)償形式將國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為個(gè)人財(cái)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格不以資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估結(jié)果為依據(jù)，甚至不評(píng)估，而是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自行決定，轉(zhuǎn)讓價(jià)格不能真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。

4.土地轉(zhuǎn)讓流失。由于歷史原因，改革開放初期國(guó)有企業(yè)使用土地是由國(guó)家無(wú)償劃撥，很多國(guó)有企業(yè)的土地尚未估價(jià)入賬，未被列入固定資產(chǎn)，企業(yè)在改制過(guò)程中，對(duì)土地、房產(chǎn)等大宗不動(dòng)產(chǎn)按原購(gòu)入價(jià)評(píng)估，不計(jì)其市場(chǎng)升值部分。有些地方政府和企業(yè)在招商引資過(guò)程中，為了爭(zhēng)得投資者，把原來(lái)國(guó)家撥給的土地招商引資不作價(jià)，不僅土地零價(jià)格轉(zhuǎn)讓，還把已建好各種基礎(chǔ)設(shè)施無(wú)償奉送，相當(dāng)于土地是負(fù)價(jià)格轉(zhuǎn)讓，這也是有些開發(fā)商為什么一夜暴富的原因。

5.優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)剝離流失。企業(yè)借股份制改造、資產(chǎn)重組之機(jī)，把原企業(yè)的一部分優(yōu)良資產(chǎn)剝離出來(lái)，成立股份制公司，而把劣質(zhì)資產(chǎn)和冗員、債務(wù)、虧損業(yè)務(wù)等全部掛在原來(lái)的企業(yè)，使之成為空殼，將債務(wù)包袱留給原企業(yè)，改制企業(yè)發(fā)生的虧損由改制前單位負(fù)擔(dān)，致使銀行資金無(wú)法收回，直接造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。

6.盲目投資流失。有些企業(yè)從自身利益出發(fā)，缺乏投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，決策缺乏可行性研究，盲目向其他企業(yè)或者境外投資，投資無(wú)效益，造成國(guó)有資產(chǎn)大量損失和浪費(fèi)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了自身業(yè)績(jī)，盲目上項(xiàng)目，重復(fù)建設(shè)，國(guó)有資產(chǎn)在低效率經(jīng)營(yíng)中流失，有的項(xiàng)目甚至“血本無(wú)歸”；有些企業(yè)參股成立其子公司，國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定不清，通過(guò)行關(guān)聯(lián)交易，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，或低價(jià)出租房屋及出讓土地使用權(quán)，使國(guó)有資產(chǎn)流向集體和個(gè)人。

二、遏制國(guó)有資產(chǎn)流失的對(duì)策

國(guó)企改制必須貫徹“市場(chǎng)決定”的規(guī)則，發(fā)揮司法機(jī)關(guān)職能作用，探索檢察機(jī)關(guān)通過(guò)民事訴訟保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的有效途徑，加大對(duì)腐敗行為的懲處力度，并完善各項(xiàng)制度，特別是要強(qiáng)化對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

1.積極開展立法研究。通過(guò)深化改革，積極開展立法研究，把防范國(guó)有資產(chǎn)流失的工作納入法制軌道，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)管理者和經(jīng)營(yíng)者責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一，是防范國(guó)有資產(chǎn)流失成為國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)者的自覺(jué)行動(dòng)。作為檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極探索，對(duì)侵害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益的民事行為和行政行為，提起民事行政訴訟，為將來(lái)的立法提供更多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。最高人民檢察院積極與最高人民法院協(xié)商，為各地檢察院開展這項(xiàng)工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，并加大工作力度，爭(zhēng)取將有關(guān)立法建議盡快列入全國(guó)人大的立法議程。積極開展調(diào)查研究，針對(duì)一個(gè)時(shí)期涉及國(guó)有企業(yè)所出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，開展預(yù)防調(diào)研，從宏觀上為領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)決策服務(wù)。

2.完善國(guó)企改制制度。完善國(guó)企改制制度，通過(guò)制度創(chuàng)新提高預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失的能力。明確管理者、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的職責(zé)，要把政府管理職能與資產(chǎn)出資人職能分開，完善國(guó)有資產(chǎn)管理體制，改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓必須按照《國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》進(jìn)行資產(chǎn)和土地使用權(quán)評(píng)估，讓競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)規(guī)則在國(guó)有資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)中起決定性的作用，同時(shí)應(yīng)兼顧各個(gè)利益相關(guān)者的得失，特別是要保護(hù)處于弱勢(shì)地位的國(guó)有企業(yè)職工和國(guó)有企業(yè)的債權(quán)人。嚴(yán)禁“自賣自買”國(guó)有產(chǎn)權(quán)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降負(fù)有責(zé)任的經(jīng)營(yíng)管理者，不得參與收購(gòu)本企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)，不得在國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和出售過(guò)程中低價(jià)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)，不得向國(guó)有企業(yè)借款，或以國(guó)企的資產(chǎn)作標(biāo)的物為融資提供保證、抵押等。

3.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)改制、重組和股權(quán)變動(dòng)的審計(jì)，隕止利用改制、重組和股權(quán)變動(dòng)之名轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤(rùn)，審計(jì)監(jiān)督要提前介入，把企業(yè)重組、改制和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等交易置于企業(yè)職工監(jiān)督之下，保證公開、公正、公平。審計(jì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)，防止土地、商標(biāo)、專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)流失于賬外，審計(jì)應(yīng)抓住企業(yè)資產(chǎn)處置、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、改組改制過(guò)程中的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)處置等重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)監(jiān)督管理。審計(jì)關(guān)聯(lián)交易情況，防止利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)，審計(jì)還應(yīng)加強(qiáng)和健全國(guó)有股權(quán)公開市場(chǎng)交易的規(guī)則、程序的有效審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)投資項(xiàng)目的效益性，防止因缺乏科學(xué)論證、決策失誤造成的國(guó)有資產(chǎn)流失，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)重大投資項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)，按照審計(jì)署要求，提高績(jī)效審計(jì)的比重，多從事前、事中介入國(guó)有企業(yè)的重大投資項(xiàng)目，針對(duì)項(xiàng)目的可行性研究、項(xiàng)目效益分析以及項(xiàng)目投資管理等問(wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

4.加強(qiáng)司法系統(tǒng)的作用重視懲處。檢察機(jī)關(guān)在提起刑事公訴中附帶民事訴訟是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的重要途徑。積極開展個(gè)案預(yù)防，通過(guò)具體案件，分析國(guó)有資產(chǎn)流失的主客觀原因，達(dá)到“辦理一案、教育一片、治理一企”的目的，通過(guò)預(yù)防職務(wù)犯罪防止國(guó)有資產(chǎn)的流失；通過(guò)類案分析，對(duì)帶有系統(tǒng)、行業(yè)共性的問(wèn)題，從宏觀上提出檢察建議，制定一些政策，預(yù)防和減少國(guó)有資產(chǎn)流失；與國(guó)有資產(chǎn)管理局配合，支持受損害的單位或者國(guó)資局提起訴訟，通過(guò)對(duì)侵害國(guó)家利益的民事、行政違法行為提起民事、行政訴訟，由法院判決糾正違法的民事、行政行為，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)。

當(dāng)然，再完善的法律制度也需要人去落實(shí)。保證國(guó)有資產(chǎn)的有序流動(dòng)，保障職工的合法權(quán)益，確保政府機(jī)關(guān)官員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的廉潔，都需要強(qiáng)化和嚴(yán)格執(zhí)法來(lái)實(shí)現(xiàn)。只有嚴(yán)格執(zhí)法，禁止一些人以各種借口“變通”、篡改法律，同時(shí)強(qiáng)化社會(huì)和輿論監(jiān)督，這樣才能夠在國(guó)有企業(yè)改制中有效地遏制國(guó)有資本的流失。

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作者簡(jiǎn)介：吳念芝（1964.12- ），女，漢族，湖南郴州人，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，華中師范大學(xué)財(cái)務(wù)處工作， 研究方向：財(cái)務(wù)管理；江玲玲（1971.8- ）女， 漢族，湖北襄陽(yáng)人，本科，會(huì)計(jì)師， 華中師范大學(xué)財(cái)務(wù)處工作，研究方向：財(cái)務(wù)管理；陳靜波（1987.10- ）女，漢族，湖南郴州人，本科，助理會(huì)計(jì)師，珠海市第一職業(yè)學(xué)校，研究方向：財(cái)務(wù)管理endprint