王德臣

摘 要：電子信息技術(shù)的迅速發(fā)展使得計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在財(cái)會(huì)領(lǐng)域范圍內(nèi)得到了廣泛的應(yīng)用。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)作為計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的重要工具之一，給各行業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理提供了極大的便利和安全可靠性，同時(shí)也給各行業(yè)的內(nèi)部控制提出了新的要求。本文結(jié)合會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識(shí)，分析會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以期會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用能夠更加適應(yīng)各行業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的要求。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、引言

從1988年至今會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)處于快速發(fā)展階段，隨著會(huì)計(jì)電算化的高速發(fā)展會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要性也越見明顯。因此完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度保護(hù)投資者合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行肩著非常重要的意義。

內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位的內(nèi)部各個(gè)子系統(tǒng)為了順利開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)的管理者和經(jīng)營者只有在實(shí)際工作中不斷完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，才能確保獲取的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)的、完整的和安全的。

二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

1.主觀問題

（1）會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)不能完全適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的各項(xiàng)要求

首先，會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)水平不高。

其次，會(huì)計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化的操作不熟悉。

最后，會(huì)計(jì)工作人員職業(yè)道德限制。

（2）系統(tǒng)維護(hù)人員專業(yè)性較低

會(huì)計(jì)電算化畢竟是一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用和操作，會(huì)計(jì)工作人員大多數(shù)只是熟悉自己工作范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于這套系統(tǒng)的維護(hù)并是太過于了解。這樣，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用和內(nèi)部控制就需要專業(yè)的計(jì)算機(jī)人才來予以配合。但是，實(shí)務(wù)工作中，很多企業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員都是由會(huì)計(jì)工作人員來擔(dān)任的，這就使得系統(tǒng)在出故障時(shí)，會(huì)計(jì)工作人員不能準(zhǔn)確的對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析、排除，進(jìn)而影響到了整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的信息真實(shí)性和可靠性。

2.客觀問題

（1）會(huì)計(jì)電算化軟件的安全性和保密性不高

企業(yè)的財(cái)務(wù)信息涉及到一個(gè)企業(yè)的商業(yè)秘密，因此會(huì)計(jì)電算化軟件的安全性和保密性對(duì)于整個(gè)軟件的內(nèi)部控制有著重要的作用。目前，會(huì)計(jì)電算化的軟件還處在開發(fā)階段，在設(shè)計(jì)上大多是重視功能性開發(fā)，而對(duì)于軟件的安全性和保密性則關(guān)注的偏少，使得軟件在應(yīng)用當(dāng)中存在著許多安全隱患。比如，對(duì)于人員的權(quán)限設(shè)置缺乏系統(tǒng)性，很多會(huì)計(jì)工作人員可以以不同的身份進(jìn)入這個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，使得會(huì)計(jì)信息資料面臨著不留痕跡的瀏覽，甚至是修改的危險(xiǎn)，進(jìn)而給會(huì)計(jì)信息的傳遞帶來一定的困難，無法保障會(huì)計(jì)信息的安全性和可靠性。

（2）會(huì)計(jì)資料的保管力度較弱

在會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都是在高度的自動(dòng)化下進(jìn)行核算、分析以及整合，而后自動(dòng)傳輸數(shù)據(jù)等等，這就造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)很容易丟失，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料的保管就變得尤為重要。我國關(guān)于會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)資料的保管規(guī)定，各企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)資料每天進(jìn)行備份。但是，實(shí)務(wù)工作中，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)很少有企業(yè)可以堅(jiān)持的做到這一點(diǎn)。系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題，會(huì)計(jì)信息的完整性就無法得到保障，給決策者帶來很大的困擾。

（3）對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)用的監(jiān)督力度較弱

由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用存在種種缺陷，因此對(duì)于該系統(tǒng)給予一定的監(jiān)督力度也是很有必要的。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要手段之一，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用有著重要的作用，可以對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制效果進(jìn)行研究和指導(dǎo)，提出相應(yīng)的改善意見。但是，由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用還不夠成熟，內(nèi)部審計(jì)制度的應(yīng)用同樣存在著一定的不成熟性，所以，有些企業(yè)并沒有采用內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作風(fēng)險(xiǎn)提升，使得會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制流于形式，會(huì)計(jì)信息失真。

三、完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.主觀對(duì)策

（1）提高會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

首先，提升會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)。對(duì)于在崗會(huì)計(jì)工作人員，結(jié)合企業(yè)目前會(huì)計(jì)人員水平的需要，對(duì)其進(jìn)行定期專業(yè)知識(shí)水平的測(cè)試。對(duì)不合格的人員進(jìn)行在職培訓(xùn)與教育，提升其專業(yè)水平，并進(jìn)行再考核，直到其專業(yè)水平能夠適應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求。對(duì)于新招聘的會(huì)計(jì)工作人員，要嚴(yán)把關(guān)。制定合適的考核方法，選拔優(yōu)秀的會(huì)計(jì)工作人員，以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。其次，提升會(huì)計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的熟悉程度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行電算化的培訓(xùn)，尤其是采用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行核算不久的企業(yè)。通過培訓(xùn)，使其了解會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本操作。在不斷的實(shí)踐中掌握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作要點(diǎn)，精通該系統(tǒng)的運(yùn)用。最后，提升會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織會(huì)計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，了解其基本內(nèi)容以及基本精神，使會(huì)計(jì)工作人員能夠獨(dú)善其身，把握好自己的崗位職責(zé)。

（2）建立系統(tǒng)維護(hù)人才庫

首先，聘請(qǐng)專職的系統(tǒng)維護(hù)專業(yè)型人才。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用相當(dāng)頻繁，企業(yè)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專職的專業(yè)性人才對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行每日維護(hù)，檢查其出錯(cuò)狀況并進(jìn)行及時(shí)更正。其次，請(qǐng)教專家、學(xué)者進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)。由于計(jì)算機(jī)本身較為高端的性質(zhì)，決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)用過程中會(huì)存在著較為高端的系統(tǒng)維護(hù)困難。企業(yè)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)兼職形式的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)維護(hù)專家，聽取相關(guān)學(xué)者對(duì)于系統(tǒng)維護(hù)的意見，使企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)更加具有可靠性。

2.客觀對(duì)策

（1）提高會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性和保密性

首先，謹(jǐn)慎選擇財(cái)務(wù)軟件。企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)軟件時(shí)要考慮該軟件是否為正版軟件、其功能運(yùn)用如何以及對(duì)于安全性和保密性的系統(tǒng)設(shè)置如何。另外，還要考慮到該軟件的日常需求、售后服務(wù)以及是否可以再開發(fā)等要求。其次，企業(yè)計(jì)算機(jī)部門對(duì)軟件的安全性和可靠性要進(jìn)行不斷的研發(fā)。在現(xiàn)有軟件的基礎(chǔ)之上，企業(yè)計(jì)算機(jī)部門要加強(qiáng)對(duì)軟件安全性和保密性在程序上的開發(fā)。無論是對(duì)人員權(quán)限的限制開發(fā)，還是對(duì)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部傳送的開發(fā)都要進(jìn)行研究，比如，設(shè)置身份識(shí)別、訪問控制或者入侵識(shí)別等等。

（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)資料的保管

首先，執(zhí)行法律規(guī)定備份程序。企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律規(guī)定的每天對(duì)會(huì)計(jì)資料備份的程序。要堅(jiān)持每天備份，并且認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)資料備份的內(nèi)容，保證會(huì)計(jì)信息的完整性，定期進(jìn)行備份整理和清查。其次，建立會(huì)計(jì)資料檔案管理制。企業(yè)對(duì)于備份的會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度，按照一定的排列順序，一定的會(huì)計(jì)科目分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸檔整理。通過歸檔保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。

（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

首先，建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)電算化的工作較為自動(dòng)化，人工參與的成分并不是太多，因此相對(duì)來說崗位責(zé)任制的內(nèi)部審計(jì)較為容易建立。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)的崗位責(zé)任制文件，確立在會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的過程中會(huì)每個(gè)崗位的責(zé)任種類以及程度，并且明確處罰力度。一旦會(huì)計(jì)工作人員在操作會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的過程中出現(xiàn)問題，就可以有章可循，同時(shí)也監(jiān)督者會(huì)計(jì)工作人員的行為。其次，定期審查與不定期抽查形結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)建立定期審查和不定期抽查相結(jié)合的制度。改變以往單純的定期審查制度，結(jié)合不定期抽查，對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、可靠性以及安全保密性進(jìn)行審計(jì)。

四、結(jié)論

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用不僅使得會(huì)計(jì)核算變得更為便捷、精確，也使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理變得簡單、程序化。針對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的種種問題，我們需要不斷完善會(huì)計(jì)方法和理論，規(guī)范電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制體系，建立更為科學(xué)的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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