杜逸冬

一、利潤損失險的界定

利潤損失險，又稱營業(yè)中斷險，是指在物質(zhì)財產(chǎn)遭受保險責(zé)任范圍內(nèi)的損毀后，保險人對被保險人由于營業(yè)中斷而導(dǎo)致的預(yù)期利潤損失及必要支出的損失提供補償?shù)谋ｋU。利潤損失險是財產(chǎn)保險的一種，是對財產(chǎn)險基本險或綜合險不保的間接損失或利潤損失提供補償?shù)谋ｋU。企業(yè)在投保了基本財產(chǎn)保險之后，再投保利潤損失險，則企業(yè)的財產(chǎn)和利潤均可得到保障。它的主要特征有：

第一，利潤損失險承保的項目包括毛利潤、員工工資以及審計師費用等。與企財險所承保的機(jī)器、廠房等有形財產(chǎn)的直接損失相比較，利潤損失險承保的是企業(yè)財產(chǎn)保險所不予承保的間接損失，兩者相輔相成，互為補充。

第二，利潤損失險不可單獨投保，只能作為財產(chǎn)險的附加險。企業(yè)只有在投保普通財險的基礎(chǔ)上才能投保利潤損失險，而且投保人在投保該險之前必須足額投保財產(chǎn)保險。只有基本財產(chǎn)保險的足額投保才可以避免損失發(fā)生后的比例賠償，確保生產(chǎn)設(shè)施迅速重建。

第三，在保險期內(nèi)發(fā)生保險責(zé)任事故導(dǎo)致被保險人利潤損失時，保險人只負(fù)責(zé)賠償其合法的、合理的損失，被保險人不能獲得任何非法利益。

利潤損失險已有200多年的歷史，其目的是為了彌補由于保險事故的發(fā)生而導(dǎo)致的間接損失。最近半個多世紀(jì)以來，利潤損失險在西方得到長足發(fā)展，基本形成兩個重要模式，即美國模式和英國模式。目前，在許多發(fā)達(dá)國家，利潤損失險已經(jīng)成為企業(yè)避免營業(yè)中斷損失、維護(hù)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的一項重要風(fēng)險保障計劃和制度，與一般財產(chǎn)保險一起發(fā)揮著重要的作用。

二、我國利潤損失險的發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題

我國開辦利潤損失險的時間并不長。改革開放初期，保險公司為了滿足“三資”企業(yè)轉(zhuǎn)移其投資預(yù)期利潤受損風(fēng)險的需要，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)嘗試性開辦了利潤損失險。1994年，中國人民銀行發(fā)布了利潤損失險、機(jī)器損失險條款，并于1995年1月1日起實施。目前，在國內(nèi)投保利潤損失險的主要是有外資背景的企業(yè)，中資企業(yè)投保的并不多。我國利潤損失險在發(fā)展過程中存在以下問題：

（一）利潤損失保險制度發(fā)展嚴(yán)重滯后，市場覆蓋率極低

我國利潤損失險起步較晚，保險產(chǎn)品主要依據(jù)國外相關(guān)條款設(shè)計，不能很好地與我國保險市場的實際情況相結(jié)合。現(xiàn)階段，內(nèi)資企業(yè)對于利潤損失險的認(rèn)知度、投保率都不高，利潤損失險業(yè)務(wù)發(fā)展十分緩慢。相關(guān)統(tǒng)計資料顯示，我國利潤損失險業(yè)務(wù)保費收入的絕對規(guī)模很小。

（二）關(guān)于利潤損失險的理論研究相對欠缺

利潤損失險在我國保險理論界尚未引起足夠重視。財經(jīng)類高校在《財產(chǎn)保險學(xué)》課程的教學(xué)中，僅僅將利潤損失險作為“企業(yè)財產(chǎn)保險”中的一個細(xì)分險種作簡單介紹，內(nèi)容一般僅涉及利潤損失險概念、主要保險項目，其知識體系遠(yuǎn)不如車險、企財險等普通財險成熟。理論上的欠缺導(dǎo)致保險公司業(yè)務(wù)人員不了解、不熟悉利潤損失險，展業(yè)時難免語言乏力。

（三）保險公司內(nèi)部專業(yè)人才缺失

一方面，利潤損失險承保的是企業(yè)的間接損失，這種風(fēng)險具有一定的特殊性。保險公司承保人員對如何控制承保風(fēng)險缺乏經(jīng)驗，懼怕風(fēng)險，進(jìn)而不愿承保利潤損失險。另一方面，由于物質(zhì)損失與利潤損失的差異性，利潤損失險在產(chǎn)品定價、核保核賠等方面比一般財產(chǎn)保險的技術(shù)要求更高。從業(yè)人員不僅需要保險知識，還需要有會計相關(guān)知識。目前，國內(nèi)真正能夠從事利潤損失保險案件理算的專業(yè)人員為數(shù)不多。承保理賠專業(yè)人才的缺失，在一定程度上制約了利潤損失險的發(fā)展。

（四）企業(yè)投保意識不強

目前，企業(yè)對于導(dǎo)致財產(chǎn)直接損失的風(fēng)險轉(zhuǎn)移認(rèn)識比較到位，大都愿意通過投保企業(yè)財產(chǎn)保險規(guī)避風(fēng)險，而對于間接損失，則視其為一種機(jī)會成本，不愿意通過投保利潤損失險來轉(zhuǎn)移。以2007年6月的廣東九江大橋坍塌事件為例，該橋業(yè)主佛開高速公路有限公司之前曾投保了保額為2.8億元的財產(chǎn)一切險和300萬元的公眾責(zé)任險，但沒有為大橋投保利潤損失險。據(jù)悉，九江大橋的修復(fù)工作耗時一年左右，其間因營業(yè)中斷而造成的損失可能達(dá)上億元。這意味著業(yè)主將獨自承擔(dān)大橋修復(fù)期間無法運營而帶來的經(jīng)營損失。這起事故充分暴露出企業(yè)對利潤損失險的認(rèn)識不到位，導(dǎo)致投保積極性不高。

（五）外部環(huán)境有待健全規(guī)范

如前文所述，利潤損失險只負(fù)責(zé)賠償企業(yè)合法的、合理的利潤和損失，被保險人不能獲得任何非法利益?！昂戏ā笔侵笓p失的利潤是法律上承認(rèn)的、正當(dāng)?shù)睦麧?；“合理”是指被保險人若未曾遭受災(zāi)害事故，在正常營業(yè)或生產(chǎn)條件下能夠有根據(jù)地實現(xiàn)的收益或費用支出，而不是主觀臆測或推斷的收益或支出。這種“合法、合理”的利潤和損失的理算是以會計核算資料為基礎(chǔ)，要求被保險人的會計核算必須真實可信。所以，會計核算的真實性是利潤損失險賴以生存的基礎(chǔ)。目前，國內(nèi)有些企業(yè)缺乏誠信，做假賬，會計信息失真，這也使得保險人心存疑慮，給利潤損失險的承保蒙上陰影。

三、我國利潤損失險的發(fā)展思路

（一）充分認(rèn)識發(fā)展利潤損失險的重要性

全球各地近年來發(fā)生了不少自然災(zāi)害和意外事故，眾多企業(yè)物質(zhì)財產(chǎn)受損，為了修復(fù)或重置這部分財產(chǎn)，企業(yè)正常的營業(yè)被迫中斷，由此導(dǎo)致的間接經(jīng)濟(jì)損失無法估計。事實上，企業(yè)的這部分損失完全可以通過投保利潤損失保險來規(guī)避。企業(yè)通過保險將可能發(fā)生的利潤損失風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，當(dāng)事故發(fā)生時便能夠獲得一定數(shù)額的保險金賠償，在一定程度上減輕因營業(yè)中斷造成的損失，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。由此可見，發(fā)展利潤損失險對于經(jīng)濟(jì)活動具有重要意義。

（二）加強利潤損失險宣傳，引導(dǎo)企業(yè)積極投保

比較而言，利潤損失險是一種比較復(fù)雜的險種，我國開辦時間較短，企業(yè)對其保障功能了解甚少，因此相關(guān)各方應(yīng)加大對該險種的支持和推廣力度。首先，保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要給予政策支持和宏觀引導(dǎo)，鼓勵保險企業(yè)積極開發(fā)和承保相應(yīng)險種，必要時應(yīng)給予該險種具體的稅賦減免支持或其他優(yōu)惠政策等。其次，保險公司可以和財經(jīng)類高校聯(lián)合開發(fā)利潤損失險課程，培養(yǎng)從事利潤損失險的專業(yè)人才；對從事利潤損失險的銷售、承保人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們掌握利潤損失險的理論知識體系，在開展財產(chǎn)險業(yè)務(wù)的同時做好利潤損失險的宣導(dǎo)，積極承保利潤損失險業(yè)務(wù)。最后，通過各種途徑，舉辦利潤損失險知識講座，使企業(yè)管理人員熟悉和了解利潤損失險，增強風(fēng)險意識，合理制定企業(yè)風(fēng)險保障計劃，積極尋求現(xiàn)代風(fēng)險轉(zhuǎn)移手段。

（三）建立嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度

在承保對象選擇上，可首先選擇已經(jīng)實施新會計準(zhǔn)則的上市公司及大型國企。這些企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)信息透明度高，有專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管和審計，其會計信息的真實性更可靠，能夠方便利潤損失險的承保、理賠，也能有效防止承保環(huán)節(jié)的道德風(fēng)險。在核保管理上要完善保單設(shè)計，保險條款與相關(guān)定義要規(guī)范、明確，要合理設(shè)置免賠額。在費率厘定上，科學(xué)合理的費率將增強利潤損失險經(jīng)營的穩(wěn)定性，費率過高或過低都會影響利潤損失險的發(fā)展。在理賠管理上，要重視專業(yè)化，注意聘請具有保險、會計從業(yè)經(jīng)驗和背景的公估師來處理利潤損失險賠案。

（四）不斷完善國內(nèi)企業(yè)會計制度

會計核算的真實性是利潤損失險賴以生存的基礎(chǔ)，所以構(gòu)建并完善企業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)體系，提高全社會會計信息質(zhì)量，對于發(fā)展利潤損失險尤為重要。就我國而言，財政部已于2006年2月發(fā)布了新修訂的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》；當(dāng)年10月，又在此基礎(chǔ)上發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》。《應(yīng)用指南》的頒布標(biāo)志著我國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的構(gòu)建工作已經(jīng)基本完成。同時，財政部提出，新會計準(zhǔn)則體系于2007年在上市公司施行，其他企業(yè)鼓勵執(zhí)行，2008年在符合條件的國有企業(yè)實施，2009年全面推行。新會計準(zhǔn)則的實施無疑為利潤損失保險的承保理賠風(fēng)險控制創(chuàng)造了條件，奠定了利潤損失險發(fā)展的基礎(chǔ)。