●湖北機場集團公司 朱榮生

機場價值鏈與全面預(yù)算管理的契合關(guān)系研究

●湖北機場集團公司 朱榮生

隨著我國民航業(yè)的快速發(fā)展，機場在我國國民經(jīng)濟中的地位越來越凸現(xiàn)。自2002年我國民用機場屬地化改革后，機場逐漸向?qū)I(yè)化、集團化發(fā)展。實現(xiàn)政企分開后，全面預(yù)算管理日益受到機場管理當(dāng)局的重視。借助價值鏈分析原理，對機場價值鏈的內(nèi)涵進行了界定，并對價值鏈管理與全面預(yù)算管理的契合關(guān)系進行了分析，將價值鏈的管理思想引入我國民用機場全面預(yù)算管理之中，能夠增強預(yù)算管理的全面性，優(yōu)化預(yù)算管理的內(nèi)外環(huán)境，有利于機場盈利模式的創(chuàng)建，進而促進機場管理水平的提高和核心競爭力的提升。

價值鏈 機場價值鏈全面預(yù)算管理

一、問題的提出背景

2002年，我國民用機場進行了屬地化改革，我國機場逐漸向?qū)I(yè)化、集團化發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，民航局直管的首都機場集團所管理的機場數(shù)量占23%，省級機場集團為67%，航空公司管理的機場為10%，機場間的整合推動了我國民用機場向?qū)I(yè)化、集團化、規(guī)模化發(fā)展。2004年，我國首次當(dāng)選為國際民航組織一類理事國。2005年起，我國民航定期航班運輸總周轉(zhuǎn)量已排名世界第2位，我國已成為世界公認的民航大國。但是，與世界航空發(fā)達國家相比，中國內(nèi)地的民用機場還處于發(fā)展的初級階段，無論在機場數(shù)量、機場建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，還是在民用機場的經(jīng)營管理方面，都還存在很大差距。隨著我國民用機場的集團化發(fā)展已呈現(xiàn)出產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化、財務(wù)主體多元化、財務(wù)決策多層次化等特點，機場財務(wù)管理更具復(fù)雜性和風(fēng)險性，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前我國民航快速發(fā)展的市場環(huán)境。

二、價值鏈及機場價值鏈分析

（一）價值鏈的基本原理。價值鏈?zhǔn)?985年由哈佛商學(xué)院的邁克爾·波特在其所著的《競爭優(yōu)勢》中首次提出的“每一個企業(yè)都是在設(shè)計、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送和輔助其產(chǎn)品的過程中進行種種活動的集合體。所有這些活動都可以用一個價值鏈來表明?！痹诓ㄌ乜磥?，要達到價值創(chuàng)造的目的，公司的各種活動都是不可缺少的，但具體到某一項或多項活動是價值創(chuàng)造活動還是成本驅(qū)動因素，則要進行具體分析。他將價值創(chuàng)造活動分為兩個層次（如圖1所示）。一種稱為基本活動，它直接創(chuàng)造價值并將價值傳遞給顧客；另一種稱為輔助活動，它為基本活動提供條件而不直接創(chuàng)造價值。

圖1 波特的價值鏈模型

限于時代的發(fā)展，波特的模型主要基于企業(yè)的內(nèi)部。隨著研究的不斷深入和發(fā)展，價值鏈的概念擴展到了與其他企業(yè)的聯(lián)系，更加注重圍繞核心企業(yè)的網(wǎng)鏈關(guān)系，如核心企業(yè)與供應(yīng)商、供應(yīng)商的供應(yīng)商乃至一切向前的關(guān)系，與用戶、用戶的用戶及一切后向的關(guān)系。此時，價值鏈的概念成為一個網(wǎng)鏈的概念（如圖2所示）。價值鏈管理按實踐序列經(jīng)歷過五次演進，它們分別是：傳統(tǒng)的價值鏈管理、虛擬價值鏈、價值網(wǎng)和產(chǎn)業(yè)價值鏈與生態(tài)系統(tǒng)價值鏈。

圖2 價值鏈的網(wǎng)鏈結(jié)構(gòu)

（二）機場價值鏈內(nèi)涵的界定。越來越多的民航高層領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)內(nèi)專家已開始從產(chǎn)業(yè)鏈的視角研究和思考我國民航的管理和發(fā)展。與機場價值鏈聯(lián)系密切的有航空產(chǎn)業(yè)鏈和臨空經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈，先分析清楚航空產(chǎn)業(yè)鏈和臨空經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈后，更有利于理解機場價值鏈的真正內(nèi)涵。

1.航空產(chǎn)業(yè)鏈。航空經(jīng)濟是以航空樞紐為依托，以現(xiàn)代綜合運輸體系為支撐，以提供高實效、高質(zhì)量、高附加值產(chǎn)品和服務(wù)，并參與國際分工為特征，吸引航空運輸業(yè)、高端制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)聚集發(fā)展，進而形成一種新的經(jīng)濟形態(tài)。它在國民經(jīng)濟中的地位和作用愈加凸顯。根據(jù)我國的國民經(jīng)濟行業(yè)分類，航空業(yè)涉及制造業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、倉儲和郵政業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、食宿和餐飲業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)等7個一級產(chǎn)業(yè)部門（如圖3所示）。其中，制造業(yè)包括專用設(shè)備制造業(yè)和交通運輸設(shè)備制造業(yè)；交通運輸、倉儲和郵政業(yè)包括航空運輸業(yè)、裝卸搬運及其他運輸服務(wù)業(yè)、倉儲業(yè)。通過對航空產(chǎn)業(yè)鏈的分析，可以發(fā)現(xiàn)航空產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為了一個相對完整獨立的市場體系，具有很長的產(chǎn)業(yè)鏈，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展都具有舉足輕重的作用。但是，我國航空產(chǎn)業(yè)鏈上許多環(huán)節(jié)還處于壟斷經(jīng)營，不利于整個產(chǎn)業(yè)鏈成本的降低，一定程度上制約著我國航空產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

圖3 我國航空產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計分類

2.臨空經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈。臨空經(jīng)濟具有產(chǎn)業(yè)鏈長、價值鏈高、吸納就業(yè)能力強的特點，在城市中的發(fā)展?jié)摿涂臻g巨大，依托航空運輸發(fā)展高端制造業(yè)和現(xiàn)代運輸業(yè)，是城市化發(fā)展的重要內(nèi)容，也是城鎮(zhèn)地區(qū)集約化、現(xiàn)代化發(fā)展的有效形式之一。隨著部分大中型機場旅客吞吐量的快速增長，越來越多的人們開始重新審視機場對于城市及至地區(qū)經(jīng)濟的重要作用。2012年，全國21個機場的旅客吞吐量超過1000萬人次，首都機場達到8193萬人次，位居全球第二，千萬級機場的增多，為我國臨空經(jīng)濟的發(fā)展提供了 “沃土”（如圖4所示）。特別是美國卡薩達教授提出“第五波理論”，更是推動了“臨空經(jīng)濟”的快速升溫。他認為，繼海運、天然運河、鐵路、公路引起世界城市的大發(fā)展之后，航空運輸是第五個沖擊波，引起現(xiàn)代化、國際化城市的迅速崛起。他還提出了“航空大都市”這一著名的概念，更是把機場居于城市的戰(zhàn)略地位推到了一個新的高度。

近年來，我國各地越來越重視臨空經(jīng)濟，在戰(zhàn)略研究、規(guī)劃編制、園區(qū)建設(shè)以及產(chǎn)業(yè)的培育等方面，進行了有益的探索。2012年，國務(wù)院批準(zhǔn)鄭州航空經(jīng)濟綜合實驗區(qū)的規(guī)劃，提出了以鄭州航空樞紐為核心，構(gòu)建現(xiàn)代綜合交通運輸體系，促進高端制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)聚集發(fā)展，優(yōu)先發(fā)展航空物流，創(chuàng)新體制機制和建設(shè)現(xiàn)代航空都市等五項任務(wù)，并開始了相關(guān)的支持政策。這將對于我國臨空經(jīng)濟的建設(shè)，具有重要的示范意義。據(jù)中國民航局統(tǒng)計，截至2012年底，共有27個省（區(qū)、市）的51個城市先后提出54個臨空經(jīng)濟區(qū)的規(guī)劃與設(shè)想，涉及51個機場。我國臨空經(jīng)濟呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展之勢，相應(yīng)的臨空經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈必將形成。

3.機場價值鏈。機場價值鏈本身是客觀存在的，但國內(nèi)外研究機場價值鏈的文獻很少。我國機場正在從功能單一的基礎(chǔ)設(shè)施提供商逐步向商業(yè)性業(yè)務(wù)實體轉(zhuǎn)變。任何一家機場都不會簡單地生存于一個產(chǎn)業(yè)價值鏈當(dāng)中，它可能既參與這個產(chǎn)業(yè)價值鏈，又參與另一個產(chǎn)業(yè)價值鏈，而且，其在不同的產(chǎn)業(yè)價值鏈中的地位也不盡相同。比如我國許多大型機場，它在當(dāng)?shù)嘏R空經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈中也許是核心，但在我國航空產(chǎn)業(yè)鏈中就只能處于從屬地位。

機場與機場的競爭，不能單純地理解為兩個機場的競爭，而應(yīng)該是兩個機場的價值鏈的競爭，同樣，面對來勢兇猛的高鐵沖擊，也應(yīng)該理解為機場價值鏈與高鐵價值鏈的競爭。此外，機場價值鏈形態(tài)并不是唯一的，針對不同的機場，或者同一機場在不同時期，其價值鏈構(gòu)成往往存在差異性，而且處于動態(tài)變化之中。加強我國機場價值鏈的研究具有很強的現(xiàn)實意義。

（二）機場價值鏈的主要構(gòu)成。我國民用機場的業(yè)務(wù)收入主要來源于“兩個錢柜”，即航空性收入和非航空性收入。前一類收費主要是針對直接和飛機、旅客或貨運處理的相關(guān)費用，后者則是對在機場中數(shù)量眾多的輔助設(shè)施和服務(wù)所收取的費用。我國民用機場的航空性收入一般占總收入的70%左右，而非航空性收入一般約為30%。我國民用機場的非航業(yè)務(wù)發(fā)展比較遲，開發(fā)深度不夠，拓展能力不強，經(jīng)營管理水平普遍較低。即使經(jīng)營狀況和資產(chǎn)管理較好的幾家機場類上市公司的非航收入所占比重也遠遠低于國際先進機場的水平。而非航收入的利潤率遠高于航空性收入的利潤率。國際成熟機場航空性業(yè)務(wù)的收益率一般在0.5%，而非航空性業(yè)務(wù)的收益率平均高達20%—30%。比如貨站物流業(yè)務(wù)，根據(jù)深圳機場的數(shù)據(jù)表明其凈利潤可達30%以上（如表1所示）。非航空性業(yè)務(wù)已被業(yè)內(nèi)專家稱為機場的一座待挖掘的巨大“金礦”。

表1 2001—2005年深圳機場航空物流業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r

根據(jù)波特的理論，結(jié)合機場生產(chǎn)經(jīng)營實際，也可以把機場價值鏈分為航空性業(yè)務(wù)價值鏈和非航空性業(yè)務(wù)價值鏈（如圖5所示）。其中：航空性業(yè)務(wù)價值鏈又可分為機場橫向價值鏈、機場縱向價值鏈和機場內(nèi)部價值鏈，橫向價值鏈?zhǔn)侵笝C場的競爭對手，縱向價值鏈則圍繞客戶和供應(yīng)商，內(nèi)部價值鏈?zhǔn)轻槍娇掌鳌⒙每?、貨物和行李四大業(yè)務(wù)流程。對于機場非航空業(yè)務(wù)價值鏈可以劃分為航站樓內(nèi)業(yè)務(wù)價值鏈和航站樓外業(yè)務(wù)價值鏈。航站樓內(nèi)價值鏈主要涉及到商貿(mào)、餐飲、貴賓及樓內(nèi)廣告等，其收入一般占非航空性收入的60%；航站樓外價值鏈主要涉及到地服、貨場、機場賓館、停車場等業(yè)務(wù)，其收入一般占非航空性收入的40%。

圖5 機場價值鏈的分析

筆者認為，機場價值鏈從屬于航空產(chǎn)業(yè)鏈和臨空經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈，而航空產(chǎn)業(yè)鏈和臨空經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈又以機場為結(jié)合點進行了融合，進一步放大了我國航空產(chǎn)業(yè)鏈和臨空經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈。一股獨大不算強，只有“鏈”強才算真正的強。按現(xiàn)代價值鏈的觀念，機場應(yīng)該將機場價值鏈與航空產(chǎn)業(yè)鏈和臨空經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)合起來進行研究。

（三）機場價值鏈運用的重要性。伴隨著我國民航的快速發(fā)展，機場業(yè)已成為航空運輸業(yè)務(wù)的支撐業(yè)務(wù)之一，加強機場價值鏈的研究和應(yīng)用既是形勢所迫，也是發(fā)展之需。

一是加強我國民用機場價值鏈的研究和運用，關(guān)系著機場的可持續(xù)發(fā)展，也關(guān)乎著我國民航強國戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。在中國經(jīng)濟高速發(fā)展和全球化開放的背景下，中國民航運輸市場成為全球增長最快的市場。機場在航空物流價值鏈中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它為航空物流企業(yè)搭建空中樞紐、陸地樞紐、實物交換平臺與信息交換平臺。

二是加強機場價值鏈的研究有助于提高我國民用機場的非航空性收入。通過機場價值鏈帶動許多產(chǎn)業(yè)在機場周圍集結(jié)，進一步豐富了機場的非航業(yè)務(wù)發(fā)展。

三是機場業(yè)的競爭在不斷加劇。由于高鐵、高速公路的興起，致使我國各大機場都面臨著許多新的挑戰(zhàn)。加強機場價值鏈的研究，也是民用機場鞏固其核心優(yōu)勢的必然要求。

三、全面預(yù)算管理的基本原理

（一）全面預(yù)算管理的目標(biāo)與內(nèi)容

1.全面預(yù)算管理的目標(biāo)。全面預(yù)算管理的目標(biāo)是指企業(yè)結(jié)合整體目標(biāo)及資源調(diào)配能力，經(jīng)過合理預(yù)測、綜合計算和全面平衡，對當(dāng)年或者超過一個年度的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)事項進行相關(guān)額度、經(jīng)費的計劃和安排的過程以達到應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)。具體目標(biāo)如圖6所示。

2.全面預(yù)算管理的內(nèi)容。從預(yù)算內(nèi)容角度區(qū)分，全面預(yù)算體系應(yīng)包括經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算;從預(yù)算時間角度區(qū)分，全面預(yù)算體系應(yīng)包括年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算等期間預(yù)算和針對特定問題編制的項目預(yù)算;從預(yù)算層級角度區(qū)分，全面預(yù)算體系應(yīng)包括集團預(yù)算、分子公司預(yù)算和部門預(yù)算;從預(yù)算責(zé)任角度區(qū)分，全面預(yù)算體系分為投資中心預(yù)算、利潤中心預(yù)算和成本中心預(yù)算。

圖6 預(yù)算管理目標(biāo)

（二）全面預(yù)算管理的編制方法。隨著全面預(yù)算管理的發(fā)展，預(yù)算編制方法也在不斷創(chuàng)新，除傳統(tǒng)的增量預(yù)算方法、零基預(yù)算方法；固定預(yù)算方法、彈性預(yù)算方法；定期預(yù)算方法、滾動預(yù)算方法外，近幾年又提出了作業(yè)預(yù)算、戰(zhàn)略預(yù)算等。不同類型的編制方法各有利弊，企業(yè)也可以采用定期預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合、固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合、增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合的編制方法，這樣做既考慮到定期預(yù)算、固定預(yù)算、增量預(yù)算本身所具有的缺陷，又遵循了成本效益原則。企業(yè)在選擇預(yù)算編制方法時，一定要與自身的環(huán)境、企業(yè)的戰(zhàn)略及公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。

四、價值鏈管理與全面預(yù)算管理的契合關(guān)系

（一）價值鏈與全面預(yù)算管理的契合點。將價值鏈理念引入機場預(yù)算管理，既是其特性的體現(xiàn)，又是機場管理的現(xiàn)實需求。

1．兩者都屬于企業(yè)價值管理的重要組成部分，可以通過信息溝通進行集成。通過預(yù)算管理能實現(xiàn)企業(yè) “價值流”與“價值鏈”的結(jié)合，進而豐富預(yù)算管理手段，提升企業(yè)價值；能更高效地將企業(yè)的財務(wù)活動與業(yè)務(wù)活動緊密結(jié)合起來，實現(xiàn)對企業(yè)的物流、信息流與資金流的集成化管理 （如圖7所示）。

圖7 價值管理的框架

2．價值鏈會計理論促成兩個理論的結(jié)合。價值鏈管理理論和會計管理理論的結(jié)合產(chǎn)生了價值鏈會計，國內(nèi)外許多學(xué)者已提出了基于價值鏈與作業(yè)的預(yù)算，并對其基本原理、內(nèi)容及其特征進行了研究，價值鏈會計已將價值鏈理論與全面預(yù)算管理理論結(jié)合在一起。

3．利益相關(guān)者理論為兩者的契合提供了理論依據(jù)。現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)不再是股東追逐利潤最大化的組織，而是成為經(jīng)理層、知識員工、債權(quán)人、供應(yīng)商和客戶等共同利益的平臺。價值鏈理念在強調(diào)企業(yè)及個體間競爭的同時，更關(guān)注企業(yè)與內(nèi)部、外部相關(guān)者的多維關(guān)系。市場份額及顧客需求實際上掌握著企業(yè)的命脈，企業(yè)應(yīng)該客戶至上。將價值鏈引入企業(yè)預(yù)算分析中，可以進一步增強預(yù)算管理協(xié)調(diào)企業(yè)各種經(jīng)濟活動和利益沖突的能力。機場凝結(jié)著不同利益關(guān)系者的價值，主要包括客戶價值、股東價值、債權(quán)人價值、員工價值和企業(yè)作為經(jīng)濟組織的自身價值。筆者以武漢機場為例，列舉出了與其全面預(yù)算管理直接相關(guān)的利益者（如圖8所示）。

圖8 武漢機場預(yù)算管理相關(guān)的利益者

（二）價值鏈在民用機場全面預(yù)算管理應(yīng)用的必要性。目前，預(yù)算管理已經(jīng)成為我國民用機場普遍采用的一種主要管理方法。但是真正使預(yù)算管理在機場財務(wù)控制中發(fā)揮應(yīng)有的作用，必須進行創(chuàng)新，要進一步創(chuàng)新思維、解放思想。將價值鏈管理引入民用機場預(yù)算管理體系中去，對于保障企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略與政策的貫徹實施，提高財務(wù)決策的科學(xué)性和效率，具有十分重要的意義。

一是通過對機場價值鏈的分析，可以增強民用機場預(yù)算管理的全面性。企業(yè)價值鏈分析覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)的方方面面，以企業(yè)價值鏈為主線來實施預(yù)算管理能使預(yù)算管理有一個更加全面的目標(biāo)，而且能夠優(yōu)化企業(yè)價值活動，在降低生產(chǎn)成本的同時，提高作業(yè)效率。

二是通過對機場價值鏈的分析，有利于民用機場盈利模式的創(chuàng)建。在機場價值鏈中，由于企業(yè)發(fā)展內(nèi)外環(huán)境的變化，價值鏈的各環(huán)節(jié)在不斷增加，因而需要構(gòu)建與過去截然不同的新型盈利模式，直接影響到機場的預(yù)算。

三是通過對機場價值鏈的分析，可以優(yōu)化民用機場的外部環(huán)境。通過對機場橫向、縱向價值鏈的分析，使機場對其所處的外部環(huán)境有了更深地了解，如采取相應(yīng)的措施，可以直接提高機場的價值?！?/p>

1．王化成、尹美群．2005.BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型對公司價值評估中自由現(xiàn)金流的時序預(yù)測[J]．統(tǒng)計與決策，7。

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