陶紅
摘 要:本文主要分析了商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀以及相關(guān)審計(jì)對(duì)策,闡述了在當(dāng)前形勢下,加強(qiáng)商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀研究的重要性,針對(duì)目前進(jìn)行審計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行研究。筆者通過研究,總結(jié)和歸納自身多年工作經(jīng)驗(yàn),提出一些銀行對(duì)抵債資產(chǎn)的管理對(duì)策。希望通過本文的分析能幫助相關(guān)單位提高工作水平和質(zhì)量,能更好地應(yīng)對(duì)工作中存在的問題。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;抵債資產(chǎn);審計(jì)對(duì)策
商業(yè)銀行為了保全信貸資產(chǎn),進(jìn)行資產(chǎn)抵押主要使用的手段和途徑是以物抵貸。但是,在進(jìn)行抵債資產(chǎn)的接受、管理和處置中存在一定的問題。因此,探討、分析抵債資產(chǎn)中存在的問題具有重要作用和意義,只有重視工作中存在的問題,最終,才能認(rèn)清抵債資產(chǎn)處置工作存在問題的根本原因,并積極尋找解決問題的應(yīng)對(duì)對(duì)策,從而解決工作中存在的問題,提高整個(gè)商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)工作的水平和質(zhì)量。
一、商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀
1.抵債資產(chǎn)處置率低、處置損失率高
近些年,商業(yè)銀行在進(jìn)行抵債資產(chǎn)評(píng)估時(shí),通常會(huì)在原有的價(jià)值上進(jìn)行故意高估,對(duì)于處在基層的商業(yè)銀行缺少相應(yīng)的抵債資產(chǎn)保管管理制度,致使大量的抵債資產(chǎn)價(jià)值很難進(jìn)行估算,并且進(jìn)行即算處置也會(huì)給銀行帶來很大的損失。
2.抵債資產(chǎn)接收時(shí)價(jià)值被高估
抵債資產(chǎn)處置損失率普遍較高,主要的原因是抵債資產(chǎn)的價(jià)值被高估。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是在進(jìn)行抵債資產(chǎn)總額核算時(shí),將辦理抵債資產(chǎn)費(fèi)用和表內(nèi)表外應(yīng)收利息都進(jìn)行核算,虛增抵債資產(chǎn)價(jià)值。二是任何一個(gè)機(jī)構(gòu)或者是單個(gè)的個(gè)人都承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任,借貸雙方存在著直接的關(guān)系,而道德風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)值得思考的問題,在借貸關(guān)系中,商業(yè)銀行分支行經(jīng)辦人員與借貸人之間進(jìn)行交易時(shí),一定要考慮雙方的社會(huì)道德責(zé)任,避免后期出現(xiàn)追責(zé)等現(xiàn)象或者問題,明確雙方的道德責(zé)任。三是銀行借貸機(jī)構(gòu)在借貸時(shí),必定存在一定的風(fēng)險(xiǎn),而機(jī)構(gòu)評(píng)估是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的最好方法,只有通過機(jī)構(gòu)自我評(píng)估,才能全面考慮影響因素,確保信貸的安全。
3.抵債資產(chǎn)的內(nèi)部管理存在較大的漏洞
主要表現(xiàn)在部分抵債資產(chǎn)沒有構(gòu)建指標(biāo)而轉(zhuǎn)為自行使用,部分抵債資產(chǎn)有帳無物;部分抵債資產(chǎn)因?yàn)闆]有相應(yīng)的管理制度,造成損失嚴(yán)重等。
二、抵債資產(chǎn)的審計(jì)方法及對(duì)策
1.做好報(bào)表和臺(tái)賬
商業(yè)銀行進(jìn)行抵債資產(chǎn)管理時(shí),要調(diào)查清楚全部抵債資產(chǎn)的總量、金額以及各分行的情況。根據(jù)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)部門財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)工作,檢查“待處理償債物”是否符合標(biāo)準(zhǔn)。
2.抵債資產(chǎn)檔案
在進(jìn)行資產(chǎn)檔案的檢查工作時(shí),要從以下幾個(gè)方面入手:一是抵債資產(chǎn)是否通過雙方協(xié)議抵債或是通過法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決的方式取得。二是是否存在違規(guī)的抵債資產(chǎn)。三是抵債資產(chǎn)是不良資產(chǎn)還是正常貸款,正常貸款不能用作抵債資產(chǎn)。四是是否有健全的管理制度、是否做到及時(shí)登記。五是是否有妥當(dāng)?shù)谋9芊绞降取?/p>
3.抵債資產(chǎn)的現(xiàn)場存放地
在進(jìn)行未處理抵債資產(chǎn)審查之前,要對(duì)抵債資產(chǎn)存放的位置和保管使用情況進(jìn)行現(xiàn)場查看。比如,要現(xiàn)場檢查抵債資產(chǎn)的管理是否妥當(dāng),有沒有出現(xiàn)銀行擅自使用的情況。抵債資產(chǎn)在進(jìn)行存放之前,仔細(xì)核對(duì)產(chǎn)權(quán),是否存在產(chǎn)權(quán)不清楚或是被其他機(jī)構(gòu)占用的情況。
4.抵債資產(chǎn)的處置
在處置抵債資產(chǎn)是應(yīng)注意,一要調(diào)閱之前的處置檔案,看是否有正式行文報(bào)送的處置方案。二是是否按照規(guī)定的處置審批權(quán)限進(jìn)行處置。三是是否對(duì)自行使用的資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)批。四是是否存在價(jià)值低報(bào),造成銀行損失的現(xiàn)象。五是是否有將變現(xiàn)收入用于虛增利潤等行為。
三、完善抵債資產(chǎn)管理的對(duì)策及建議
1.改進(jìn)抵債資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方法
商業(yè)銀行在進(jìn)行抵債資產(chǎn)核算的時(shí)候,必須嚴(yán)格遵守相應(yīng)的規(guī)章原則。抵債資產(chǎn)的自我價(jià)值體現(xiàn)必須經(jīng)過嚴(yán)格的考核、核算,嚴(yán)格按照審慎的原則。在進(jìn)行核算的過程中,對(duì)于抵債資產(chǎn)中變現(xiàn)的凈收入不能用作抵償全部借款的時(shí)候,應(yīng)該按照相關(guān)制度進(jìn)行分類處理。
2.完善抵債資產(chǎn)接收和處置辦法
商業(yè)銀行在接受抵債資產(chǎn)時(shí),必須交由相關(guān)的中介評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行對(duì)接收的抵債資產(chǎn)進(jìn)行變現(xiàn)價(jià)值的核算。在進(jìn)行核算的過程中,中介評(píng)估費(fèi)用必須按照相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行,如果需要改動(dòng),則需要按照抵債資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值比例進(jìn)行費(fèi)用收取。按價(jià)值比例進(jìn)行收費(fèi),通常還會(huì)出現(xiàn)在進(jìn)行對(duì)抵債資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的時(shí)候,評(píng)估機(jī)構(gòu)人為的提高抵債資產(chǎn)價(jià)值,進(jìn)而從中賺取高額的評(píng)估費(fèi)用的現(xiàn)象。
應(yīng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行,避免在實(shí)際工作中存在個(gè)人的主觀意識(shí)。在可以進(jìn)行拍賣的抵債資產(chǎn),應(yīng)該交由中介拍賣機(jī)構(gòu)公開進(jìn)行拍賣。除此之外,對(duì)于抵債資產(chǎn)的處置、變現(xiàn)等,應(yīng)該嘗試多種處置手段進(jìn)行對(duì)資產(chǎn)的變現(xiàn)抵押。
3.提高抵債資產(chǎn)的管理效率
在進(jìn)行抵債資產(chǎn)的管理時(shí),要做好資產(chǎn)保管人和保管方式落實(shí)到位,對(duì)于賬目要求進(jìn)行定期檢查。對(duì)于在檢查的過程中出現(xiàn)的問題,要及時(shí)有效的進(jìn)行上報(bào)處理。
4.完善相關(guān)法規(guī)和監(jiān)管制度
雖然在《商業(yè)銀行法》對(duì)于商業(yè)銀行在進(jìn)行行使抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)所取得的不動(dòng)產(chǎn)或者股票,應(yīng)在一年內(nèi)進(jìn)行處理。但是在實(shí)際的工作上,一方面由于市場、價(jià)格等方面的原因,有效的變現(xiàn)渠道尋找困難。二是銀行自己的問題,在抵債資產(chǎn)進(jìn)行抵押之后,銀行留作自行使用,像汽車、房子等抵押物,而且使用時(shí)間長,以至于銀行很難在一年內(nèi)進(jìn)行處置。針對(duì)該問題,建議:一要從實(shí)際出發(fā),具體情況具體分析,對(duì)于難以變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)可是適當(dāng)?shù)姆艑挄r(shí)限。二是審計(jì)部門和人民銀行要加強(qiáng)對(duì)抵債資產(chǎn)的監(jiān)管力度,規(guī)范商業(yè)銀行在評(píng)估、管理、處置等行為方式,提高抵債資產(chǎn)的真實(shí)性。
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