國(guó)網(wǎng)福建省電力有限公司 林霞

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革已進(jìn)入“深水區(qū)”，國(guó)有企業(yè)建立完善的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的改革要求更加迫切。管理創(chuàng)新成為企業(yè)成長(zhǎng)的源動(dòng)力，而財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新是企業(yè)創(chuàng)新的重中之重。雖然現(xiàn)代化管理制度在國(guó)有企業(yè)得到越來(lái)越廣泛應(yīng)用，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有一定程度的提高，但是我國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理仍然存在問(wèn)題，需要采取合理的措施解決這些問(wèn)題，從而從整體上全面提高國(guó)有企業(yè)的管理水平。

一、現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）管理人員思想觀念落后，綜合素質(zhì)不高

落后的思想觀念具體表現(xiàn)在，有的國(guó)有企業(yè)管理人員只重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)投入的人、財(cái)、物相對(duì)較少。管理者認(rèn)為只有生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)能夠使企業(yè)產(chǎn)生效益，財(cái)務(wù)管理是為生產(chǎn)服務(wù)的，只需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定制定財(cái)務(wù)報(bào)表即可。正是因?yàn)楣芾韺訉?duì)財(cái)務(wù)管理重視不夠，所以才導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理滯后、資金周轉(zhuǎn)困難。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)信息不可靠

有些國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，存在做假賬、制假表等違法亂紀(jì)現(xiàn)象，導(dǎo)致賬實(shí)不符、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況被掩蓋。其主要表現(xiàn)在以下方面：一是唯領(lǐng)導(dǎo)意思馬首是瞻，依照行政性指令而非現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求工作，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)秩序混亂。二是無(wú)原則地以個(gè)人目的為基礎(chǔ)任意簡(jiǎn)化手續(xù)，使得企業(yè)效率受損。濫用會(huì)計(jì)科目、不按規(guī)定審核憑證和設(shè)置賬簿、賬外設(shè)賬等，使會(huì)計(jì)核算混亂。國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息不可靠，嚴(yán)重影響到審計(jì)工作的正常開(kāi)展，還會(huì)在一定程度上妨礙企業(yè)管理者和決策者的決策準(zhǔn)確度，非常不利于國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展。

（三）國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理不當(dāng)，企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)和流失嚴(yán)重

實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值是國(guó)有企業(yè)管理的核心，是財(cái)務(wù)管理的重要戰(zhàn)略目標(biāo)。改革開(kāi)放以來(lái)，雖然國(guó)有企業(yè)改革不斷推進(jìn)，但是國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象也層出不窮。造成國(guó)有資產(chǎn)的原因涉及產(chǎn)權(quán)制度和委托代理問(wèn)題，嚴(yán)重影響國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理方面，則表現(xiàn)為嚴(yán)重的不適應(yīng)性和滯后。

（四）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平不高

財(cái)務(wù)管理只有與先進(jìn)的信息技術(shù)手段相結(jié)合，才能充分發(fā)揮其管理職能，拓展信息功能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的決策有用目標(biāo)。由于諸多原因，我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化程度還不高。目前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)尚停留在會(huì)計(jì)核算電算化水平上，部分企業(yè)也只是實(shí)現(xiàn)了資金管理和預(yù)算管理個(gè)別財(cái)務(wù)管理模塊的信息化，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控信息化對(duì)的企業(yè)可謂少之又少。

二、提高我國(guó)國(guó)有企業(yè)管理質(zhì)量和效率的措施

（一）培養(yǎng)市場(chǎng)化財(cái)務(wù)管理的意識(shí)

在過(guò)去傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家預(yù)算管理的影響下，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基本上由國(guó)家財(cái)政體制控制。當(dāng)時(shí)只重視執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)和財(cái)政政策，忽略企業(yè)自主性的財(cái)務(wù)管理制度的要求。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，迫切需要國(guó)有企業(yè)成為獨(dú)立的市場(chǎng)主體，建立現(xiàn)代化企業(yè)管理體制和法人治理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)和企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略；需要國(guó)有企業(yè)根據(jù)相關(guān)法規(guī)，建立獨(dú)立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理和運(yùn)作體系。

培養(yǎng)市場(chǎng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)，要做到以下幾點(diǎn)：一要樹(shù)立“成本——效益”的觀念，并兼顧社會(huì)責(zé)任的理念。二要建立風(fēng)險(xiǎn)與利益均衡的觀念。加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，從而對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生加以防范，使其損失降到最低。三要樹(shù)立人力資本觀念。現(xiàn)如今，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)在于擁有高素質(zhì)和高質(zhì)量的人力資本。企業(yè)應(yīng)將人力資源機(jī)制作為最重要資產(chǎn)，高度重視人力資源的開(kāi)發(fā)、利用，把人力資本投資作為第一投資，提升人力資本、知識(shí)資本在企業(yè)資本構(gòu)成中的比例，將員工的收入和企業(yè)的贏利緊密聯(lián)系起來(lái)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的縱深發(fā)展。

（二）建立全過(guò)程系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理體制

1、實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理

現(xiàn)代企業(yè)制度法人治理結(jié)構(gòu)要求國(guó)有企業(yè)建立全面的預(yù)算管理制度，這是國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要執(zhí)行工具，也是整合配置資源的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。我國(guó)公司法和相關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)，都明確要求國(guó)有企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制。要認(rèn)識(shí)到，預(yù)算并非僅僅為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供幫助，同時(shí)也是明確管理人員之間事權(quán)責(zé)任的依據(jù)。筆者認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算應(yīng)做到以下幾個(gè)方面：第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)全面預(yù)算要求，結(jié)合自身情況制定本企業(yè)年度預(yù)算編制工作計(jì)劃，并負(fù)責(zé)預(yù)算編制全過(guò)程的組織實(shí)施指導(dǎo)工作。第二，預(yù)算的編制應(yīng)按照部門(mén)或業(yè)務(wù)類(lèi)別進(jìn)行細(xì)分，把各項(xiàng)收入、支出分解到各部門(mén)或各業(yè)務(wù)，便于企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算控制、考核和分析。第三，應(yīng)圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，從而使財(cái)務(wù)的控制和約束能力得到提高，形成企業(yè)內(nèi)部全員工、全過(guò)程、全方位的預(yù)算控制。第四，硬化預(yù)算約束，把財(cái)務(wù)管理目標(biāo)分解落實(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算當(dāng)中，通過(guò)對(duì)企業(yè)管理者的中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的審批，和激勵(lì)措施掛鉤來(lái)考核資本保值的目標(biāo)體系，從而實(shí)現(xiàn)全面有效的預(yù)算管理。

2、建立以資金管理為核心的過(guò)程控制

建立健全資金管理體制，主要是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)實(shí)行監(jiān)控，實(shí)施資金的集中管理。首先，應(yīng)建立統(tǒng)一的資金集中管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)存款、貸款和資金運(yùn)作集中管理。其次，除政策性借款和部分長(zhǎng)期借款以外，原則上借款都應(yīng)向財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)；禁止下屬公司從事本業(yè)經(jīng)營(yíng)之外的資金運(yùn)作，而由財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一運(yùn)用閑置資金進(jìn)行同業(yè)存款、短期投資，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用效率。第三，要建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竟芾頇C(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)成本管理中的優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。

3、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高監(jiān)督能力

財(cái)務(wù)管理應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督，杜絕虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生，避免國(guó)有資產(chǎn)的大量流失，保障國(guó)家財(cái)政稅收的利益和投資者、債權(quán)人的正當(dāng)利益。國(guó)有企業(yè)只有建立規(guī)范的內(nèi)部管理秩序，建立具體明晰的財(cái)務(wù)賬目，使財(cái)務(wù)記錄與實(shí)際收支相符，從而完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，才能有效地控制企業(yè)財(cái)務(wù)收入和支出，避免企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)，以公謀私，確保國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)其設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)大致有四類(lèi)，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、存貨積壓風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性資金流失風(fēng)險(xiǎn)以及存貨管理風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析和自身企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的對(duì)比，即使調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)策略。國(guó)有企業(yè)的決策者應(yīng)當(dāng)把握風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的平衡關(guān)系，選擇適合的預(yù)警機(jī)制來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，以高科技手段提升預(yù)警機(jī)制的科學(xué)性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)

當(dāng)今世界已經(jīng)進(jìn)入全面信息化時(shí)代，國(guó)有企業(yè)的宏觀決策與微觀管理、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，都日益依賴(lài)于企業(yè)的信息化基礎(chǔ)，尤其是會(huì)計(jì)信息化。國(guó)有企業(yè)應(yīng)提升財(cái)務(wù)管理的信息化水平，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息生成與披露的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息交換與利用的科學(xué)化、集成化，由電算化信息轉(zhuǎn)向?yàn)閷?shí)時(shí)在線(xiàn)的信息，由相對(duì)單一的信息變?yōu)槁?lián)接價(jià)值鏈的整合信息、單向“零售”信息變?yōu)槎嘞颉芭l(fā)”信息。應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》（征求意見(jiàn)稿），積極推動(dòng)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息化。

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