山東大學 涂曉靜

在我國現(xiàn)階段社會主義現(xiàn)代化建設中，由于我國對外開放力度的不斷加大，在給我國經(jīng)濟發(fā)展帶來了先進的科學技術和管理經(jīng)驗的同時，外商企業(yè)大量涌入，為我國的發(fā)展帶來了更多的競爭壓力，國內(nèi)企業(yè)在這種情況下艱難發(fā)展。因此，國家為了鼓勵國內(nèi)企業(yè)的健康發(fā)展，為其制訂了一系列行之有效的政策支持，營改增政策就是其中關鍵的一種。

一、營改增和納稅籌劃的定義

(一)營改增的定義

“營改增”是營業(yè)稅改增值銳的簡稱，具體來說，是我國政府為了在企業(yè)發(fā)展過程中減少其稅收壓力而制定的一項建構性減稅的重要措施。自從2012年初開始在上海市的部分服務點和交通運輸行業(yè)部門進行試運行之后，受到了社會各界的一致認可，于是在同年8月，開始在全國各地各個行業(yè)之中進行推廣，其前景和未來是非?？捎^的。

(二)納稅籌劃的定義

所謂的納稅籌劃，就是指企業(yè)在其發(fā)展過程中，為了使財務管理更加規(guī)范、有序而進行的重要舉措。具體來說，就是指企業(yè)按照國家的法律、法規(guī)，進行適當?shù)慕?jīng)濟活動和企業(yè)稅收籌劃工作，其目的是企業(yè)在其發(fā)展過程中為了盡量在合法的情況下減少稅收支出。但是，現(xiàn)在在社會上有很多人對于納稅籌劃并沒有明確的定義，認為它只是一般情況下的偷稅、漏稅行為，這是非常不正確的。本文主要從以下幾點來為大家介紹納稅籌劃的合法性和合理性：

首先，對于企業(yè)自主進行納稅籌劃來說，它是在國家的政策法規(guī)的許可之下進行的，與傳統(tǒng)的偷稅、漏稅有很大的區(qū)別，雖然它在最終目的上也是為了減少企業(yè)的稅收支出，但是其是運用合理的經(jīng)營手段使其運行的。

其次，由于企業(yè)的經(jīng)營活動一般都具有事后性的特點，這就造成了企業(yè)在進行經(jīng)濟活動的時候，通常在事先不能進行納稅統(tǒng)計。例如，銷售行業(yè)的營業(yè)稅，只有在將產(chǎn)品銷售出去之后才能進行統(tǒng)計，這樣常常會給企業(yè)發(fā)展帶來沉重的稅務壓力。而企業(yè)進行納稅籌劃就能很好的避免此類事件的發(fā)生，從企業(yè)開始進行經(jīng)營活動的時候就可以對納稅活動進行規(guī)劃，在最低納稅費用的繳納下獲得最多的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

二、營改增在納稅籌劃中的影響

(一)進一步簡化了企業(yè)計稅方法

營改增政策的推行在企業(yè)在的納稅籌劃上面發(fā)生了重大影響，在企業(yè)的營發(fā)展中，納稅金額的多少主要由銷項稅和進項稅兩方面的實際情況共同決定，因此，企業(yè)在進行納稅的時候，就需要綜合考慮這兩方面的影響因素，一般企業(yè)都會采取比較簡單的計稅方法，但是此種方法一經(jīng)選擇，就會造成企業(yè)在短期之內(nèi)無法改變。而國家營改增稅收制度運行之后，企業(yè)就可以根據(jù)自身的實際情況，選擇此類計稅方法來進行納稅金額的制定，既保證了企業(yè)納稅金額的快速計算，有很好的保證了其準確性。

(二)精化企業(yè)內(nèi)部財務管理狀態(tài)

對于新興的營增改政策來說，它可以很好的避免因為稅收支出復雜而造成的企業(yè)內(nèi)部財務混亂狀態(tài)。對于一般企業(yè)來說，其在運營發(fā)展之中，除了本身存在的營業(yè)稅之外還有許多的應稅勞務和銷售貨物方面的稅務支出，這些稅務支出的計算方式不同且由于分開計算交稅數(shù)額龐大，給企業(yè)進行有效的財務管理帶來了不便。營增改政策實行之后，企業(yè)內(nèi)部的混合銷售行為中一切屬于交通運輸領域和現(xiàn)代服務領域的稅務支出，都可以用營增改的稅率進行計算，其實際繳納金額要比普通稅率計算方法計算出來的少得多。

(三)營增改政策的制定，可以有效的減少自用應用消費稅的指出

對于一個企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，不可避免的要進行采購和租賃、雇傭。國家對企業(yè)在經(jīng)營中自用的應征消費稅中的汽車、摩托車和游艇等交通工具有明確的規(guī)定，由于作為交通工具其具有明顯的消費屬性，它們的用途是很難界定的，因此絕對不允許企業(yè)私自抵扣進項稅額。在營改增政策實行之后，對其進行了重新調(diào)整，將其作為租賃服務和單純的運輸工具單獨劃分了出來，不需要進行交稅。這對于企業(yè)的納稅籌劃來說無疑是一個巨大的鼓勵作用，有效的降低了企業(yè)不必要的稅務支出，促進了企業(yè)的經(jīng)濟快速發(fā)展。

三、結束語

稅收作為我國財政收入的重要組成部分，是我國經(jīng)濟建設和政府財政支出的重要支柱，但是由于市場競爭日趨激烈，使得很多企業(yè)在發(fā)展中舉步維艱，加之稅務壓力過大，非常不利于其長遠、健康發(fā)展。營改增政策就是黨和國家為了解決其沉重的稅務壓力而制定的新型稅務政策，有助于更好的促進企業(yè)的快速發(fā)展，進一步推動我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會主義新中國的建設。

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