王俊

【摘 要】隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)日趨多元化，一方面產(chǎn)品成本費(fèi)用控制難度增加，另一方面面臨資金風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略決策等多重風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來較大的不確定性。為此公司通過滾動(dòng)預(yù)算管理實(shí)施推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與業(yè)務(wù)模式、資源配置和風(fēng)險(xiǎn)控制有效結(jié)合，提高預(yù)算執(zhí)行能力，確保公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、實(shí)施的背景

公司前期預(yù)算管理辦法比較側(cè)重年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)，對(duì)于實(shí)現(xiàn)的過程監(jiān)控關(guān)注不夠，對(duì)于外部環(huán)境的重大變化缺少及時(shí)的反饋與分析，不能采取有效的方法措施。隨著近年來公司處于高速發(fā)展階段， 經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)日趨多元化， 情況日益復(fù)雜，其融資、新產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品質(zhì)量等風(fēng)險(xiǎn)等日益加大及復(fù)雜化。同時(shí)相關(guān)成本費(fèi)用日益增加，進(jìn)一步蠶食產(chǎn)品利潤(rùn)空間。為此，財(cái)務(wù)部在集團(tuán)統(tǒng)一要求下，結(jié)合實(shí)際，對(duì)公司進(jìn)一步實(shí)施加強(qiáng)滾動(dòng)預(yù)算管理。

二、實(shí)施管理內(nèi)涵及實(shí)施方法

滾動(dòng)預(yù)算是指根據(jù)上一期累計(jì)的實(shí)際完成情況，調(diào)整和編制下一期及以后各期的預(yù)算，使得預(yù)算始終保持為一個(gè)固定周期（一般為1年）的一種預(yù)算編制方法。

滾動(dòng)預(yù)算以年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)為核心，根據(jù)各個(gè)職能職責(zé)，進(jìn)一步分解指標(biāo)，落實(shí)到各個(gè)職能部門。并進(jìn)一步其將財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等各項(xiàng)預(yù)算按照月度分解并編報(bào)。根據(jù)每月預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際完成情況，對(duì)實(shí)際偏差進(jìn)行分析研究，采取相應(yīng)措施，保證年度目標(biāo)的有序?qū)崿F(xiàn)。

（一）擴(kuò)大預(yù)算管理部門，積極應(yīng)對(duì)環(huán)境變化

將滾動(dòng)預(yù)算與公司各個(gè)業(yè)務(wù)歸口部門相銜接，以業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)務(wù)預(yù)算為滾動(dòng)預(yù)算編報(bào)基礎(chǔ)，將公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、采購等各個(gè)部門緊密聯(lián)系，對(duì)外部環(huán)境的重大變化迅速作出決策，采取有效措施應(yīng)對(duì)。將滾動(dòng)預(yù)算形成經(jīng)營(yíng)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、綜合預(yù)算，使得整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)、研發(fā)、投資、成本費(fèi)用等有機(jī)結(jié)合，達(dá)到無縫鏈接、每月根據(jù)實(shí)際完成情況以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，預(yù)測(cè)以后各期情況，并在此基礎(chǔ)上作出決策，保證年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有序?qū)崿F(xiàn)。

（二）創(chuàng)建與公司經(jīng)營(yíng)情況相適應(yīng)的滾動(dòng)預(yù)算編報(bào)方法

經(jīng)過不斷探索總結(jié)深化，滾動(dòng)預(yù)算編報(bào)方式逐漸形成。公司每年10月開始啟動(dòng)下一年度的預(yù)算編報(bào)工作，于12月份完成。每月10日前上報(bào)滾動(dòng)預(yù)算。每年7月視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況決定是否對(duì)單位預(yù)算實(shí)施調(diào)整工作。調(diào)整舉例：以2011年7月為例，2011年7月初根據(jù)實(shí)際完成情況修正6月預(yù)計(jì)情況，根據(jù)公司各部門反饋信息及外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，重新預(yù)測(cè)7-12月份經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)預(yù)測(cè)未來3個(gè)月的經(jīng)營(yíng)情況。同時(shí)分析以前期間偏差原因及本月、本季度的預(yù)測(cè)不確定事項(xiàng)。

（三）加大重點(diǎn)項(xiàng)目控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

一是加大成本費(fèi)用的預(yù)算管理，以預(yù)算指標(biāo)為指導(dǎo)，研究分析各產(chǎn)品成本費(fèi)用超幅偏差，發(fā)現(xiàn)問題所在，采取應(yīng)對(duì)措施，降低成本費(fèi)用。對(duì)于費(fèi)用來說，由各個(gè)費(fèi)用歸口部門對(duì)年度費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行項(xiàng)目和時(shí)間的進(jìn)一步分解。每月根據(jù)分解項(xiàng)目進(jìn)行分析比對(duì)，對(duì)于費(fèi)用使用超過時(shí)間進(jìn)度的進(jìn)行預(yù)警，并各季度進(jìn)行考核。二是加強(qiáng)應(yīng)收賬款和存貨管理，加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于存貨，采購部門要根據(jù)預(yù)測(cè)的生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排，精細(xì)采購，減少庫存資金壓力，提高存貨周轉(zhuǎn)率。對(duì)于應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部及營(yíng)銷部積極回籠資金，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）積極反饋，解決重點(diǎn)問題，保證預(yù)算執(zhí)行

每季度根據(jù)滾動(dòng)預(yù)算執(zhí)行偏差及提出的不確定因素，各相關(guān)部門積極應(yīng)對(duì)，深入分析，調(diào)查研究，提出解決方案，保證預(yù)算執(zhí)行。公司機(jī)車產(chǎn)品由于關(guān)鍵進(jìn)口配件的供應(yīng)問題，影響和諧機(jī)車的交車銷售，對(duì)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)造成重大影響。公司提前應(yīng)對(duì)，采購、技術(shù)設(shè)計(jì)及生產(chǎn)等部門通力合作，采取措施，保證了產(chǎn)品生產(chǎn)進(jìn)度，為公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)打下基礎(chǔ)。

三、實(shí)施效果

（一）確保公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程監(jiān)控

近年以來，受外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊情況影響，公司資金壓力較大，對(duì)年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成帶來較大沖擊。財(cái)務(wù)部根據(jù)年度指標(biāo)，合理分解時(shí)間節(jié)點(diǎn)，對(duì)重大事項(xiàng)變化，采取措施積極應(yīng)對(duì)。公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入53.35億元、凈利潤(rùn)1.93億元。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部成本費(fèi)用等預(yù)算管理控制

通過滾動(dòng)預(yù)算管理，公司采取有力措施調(diào)度季度指標(biāo)完成情況，根據(jù)每月生產(chǎn)計(jì)劃，合理預(yù)測(cè)季度目標(biāo)，對(duì)于預(yù)測(cè)偏差，積極整改，保證年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)平穩(wěn)有序執(zhí)行，提高目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程質(zhì)量。

（三）根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行年度預(yù)算合理調(diào)整

公司實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算管理后，每月檢查預(yù)算完成情況，積極反饋問題所在。7月編制年度調(diào)整預(yù)算以滾動(dòng)預(yù)算為依托，大大減少了預(yù)算的工作量，提高了預(yù)算的準(zhǔn)確度與合理性，做到有章可循，有據(jù)可依。

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