王艷

【摘 要】在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的快速發(fā)展下，進一步促進了醫(yī)療制度的深入改革，醫(yī)院要想持續(xù)健康的發(fā)展，就必須深化改革內(nèi)部整體管理制度，保證成本核算的準確性，科學合理的減少開支，優(yōu)化配置內(nèi)部資源，提高醫(yī)院市場競爭實力。但是縱觀當前醫(yī)院現(xiàn)狀，其內(nèi)部控制管理中還存在一些問題未得到解決，對醫(yī)院的發(fā)展造成了制約。本文以內(nèi)部控制在醫(yī)院中的重要性為切入點，指出了醫(yī)院內(nèi)部控制制度中存在的問題，提出了優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制制度的措施。

【關鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制制度；問題；措施

當前，我國多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部管理中出現(xiàn)了松弛現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度薄弱，數(shù)據(jù)精確度低等，導致這些問題發(fā)生的根本性原因主要歸結于醫(yī)院沒有完善的內(nèi)部控制制度，或者內(nèi)部控制制度實踐運行時過于松散，缺乏嚴謹性所致。因此制定可操作性強的醫(yī)院內(nèi)部控制制度已是加強醫(yī)院內(nèi)部控制，保證內(nèi)部信息可靠性的重要途徑。

一、內(nèi)部控制在醫(yī)院中的重要性

1.保證會計信息的真實可靠性

醫(yī)院開展的經(jīng)營活動直接與會計信息真實可靠性緊密相連，準確、可靠度高的財務信息可以促進醫(yī)院形成良好的形象，保證醫(yī)院較高的公信力，從而推動醫(yī)院在競爭激烈的市場中持續(xù)健康的發(fā)展前行。而構建并落實一套行之有效的醫(yī)院內(nèi)部控制制度能夠對會計活動中出現(xiàn)的問題及時的發(fā)現(xiàn)與有效預防，從而保證會計信息的真實性，消除財務風險的發(fā)生。

2.保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全完整性

一套健全的內(nèi)部控制體系對醫(yī)院來說，能使其資產(chǎn)一直處于安全完整狀態(tài)。醫(yī)院內(nèi)部制度中在加強財產(chǎn)物資日常管理登記與清查后，能夠保證醫(yī)院精確無誤的核算財產(chǎn)物資，在詳細記錄、科學保管、認真盤點及核對醫(yī)院財產(chǎn)物資后，能對醫(yī)院財產(chǎn)物資全方位的監(jiān)管，維護財產(chǎn)物資的安全完整性，確保物資登記的有序性，避免私自領用。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制制度中存在的問題

1.內(nèi)部控制機構缺乏科學性

當前，部分醫(yī)院對內(nèi)部管理與內(nèi)部審計方面的職能事務劃分的不夠清晰，錯誤的認為審計機構及審計制度與內(nèi)部控制制度是一樣的。而醫(yī)院審計部門根本職責是對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行科學評價與嚴格審核，同時基于此制度提出相應的建議或者意見，保證此制度更進一步的健全完善。但部分醫(yī)院沒有正確的認識內(nèi)部審計職能和內(nèi)部控制制度，在財務管理部門中設立內(nèi)部審計部門，這樣將極大的削弱內(nèi)部審計部門的權威，導致審計機構難以科學的評價內(nèi)部控制情況，內(nèi)部審計部門毫無獨立性。

2.內(nèi)部控制管理制度不夠完善

由于國家針對醫(yī)院頒布的是事業(yè)性單位管理體制，所以導致醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度基礎薄弱，缺乏一套完善清晰的醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度，一些細節(jié)性規(guī)定落實不到位，這樣內(nèi)部控制管理制度的規(guī)定將難以貫徹醫(yī)院中，執(zhí)行力度不足。醫(yī)院管理人員與醫(yī)務人員都沒有認識到內(nèi)部控制管理制度在醫(yī)院中發(fā)揮的重要作用，沒有嚴格考核醫(yī)院資產(chǎn)管理和財務工作，沒有構建完善的監(jiān)督考核體制，從而對醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度實效性難以做到精確無誤的評估。

3.財務人員缺乏責任感與業(yè)務能力

有的醫(yī)院從事財會工作的人員依舊處于事業(yè)性單位體制管理下作業(yè)，依舊采用傳統(tǒng)方法、經(jīng)驗，沒有時刻關注現(xiàn)代市場經(jīng)濟中醫(yī)院面臨的財務風險。沒有認識到貫徹落實內(nèi)部會計控制制度對醫(yī)院發(fā)展起到的作用，工作不認真，未加強規(guī)范會計審計。還有的作業(yè)人員缺乏業(yè)務能力，未充分掌握具體的作業(yè)內(nèi)容，不清楚自身所擔負的職責權限，對自己的工作沒有嚴格的要求，從而導致財務工作者具體的職責劃分不清晰，審計工作實效性低下，很難對醫(yī)院發(fā)展中出現(xiàn)的問題及時的發(fā)現(xiàn)，管理者決策過程中缺乏有力的依據(jù)。部分財務人員素質有待提高，未樹立科學的職業(yè)道德感，當內(nèi)部控制管理制度不嚴，監(jiān)督力度不足時就會發(fā)生弄虛作假的行為，從而難以獲取清晰的醫(yī)院資產(chǎn)賬目，給資產(chǎn)核對帶來了困難，甚至還會造成醫(yī)院嚴重經(jīng)濟損失的發(fā)生，進一步加劇醫(yī)院管理成本，浪費大量的資源，管理體制運行紊亂，對醫(yī)院工作的順利有序運行造成了極大的阻礙，并且還削弱了醫(yī)院競爭實力。

三、優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制制度的措施

1.構建完善的評價體系，設置專門的機構

對于內(nèi)部控制制度與審計制度間的差異性，醫(yī)院必須及時認識，設置專門的內(nèi)部審計機構，保證內(nèi)部審計部門的獨立性，直接對院長負責，只有機構與隸屬關系是獨立的，審計工作才會在獨立性原則下更好的開展，將自身的職能作用全面發(fā)揮。醫(yī)院內(nèi)部審計的主要任務是對醫(yī)院內(nèi)部控制制度具體執(zhí)行情況進行合理評價。為了淋漓盡致發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計部門的優(yōu)勢作用，應熟知審計部門實際所擔負的職能，在現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部管理效率日漸增強下，編制匹配的新內(nèi)部審計方式刻不容緩，通過集分析與評價為一體的方式對醫(yī)院內(nèi)部控制加以強化，朝著組織目標方向快速發(fā)展。內(nèi)部控制運行中，一套健全的衛(wèi)生系統(tǒng)不可少，將內(nèi)部審計制度納入內(nèi)部審計機構的特殊權威下，充分顯現(xiàn)其獨立性。此外，還要加強內(nèi)部審計工作者的業(yè)務知識培訓，掌握相關規(guī)章制度、提高計算機應用水平，科學合理的創(chuàng)新審計方式，從而確保審計人員良好的素質水平。

2.構建健全有效的內(nèi)部控制管理制度

醫(yī)院應根據(jù)自身實況，將持續(xù)健康發(fā)展作為核心目標，積極構建行之有效的內(nèi)部控制管理制度。對人員管理過程中，必須準確劃分醫(yī)院各部門、醫(yī)務人員作業(yè)中擔負的職責義務，及時上報與嚴格審批會計預算情況，加強控制預算體系，關于預算方案，應由專門的部門來初步審定，基于醫(yī)院整體預算指標，對有關負責人進行初步核對，實際獲取有關責任人授予的權利，財務工作者第一時間向醫(yī)院管理處申請預算批復，待該批復工作結束后，應實時監(jiān)督管理預算整體執(zhí)行情況，若實際情況出現(xiàn)了一定的變化，那么應重新深入分析預算，科學合理的調整，并強化預算業(yè)績考核。

3.嚴格考核與監(jiān)管財會人員

準確劃分財務人員的職責義務，有效監(jiān)督管理財會人員工作過程，并開展財務業(yè)務的培訓活動，以保證財務人員具有較高的業(yè)務能力，對《會計法》中提出的要求能良好滿足，強化會計入賬記錄，落實電算化考核方式，以對會計數(shù)據(jù)有效處理，促進財務信息管理效率，嚴防由于人為因素而帶來的損失，設置信息管理系統(tǒng)，消除隨意篡改數(shù)據(jù)及弄虛作假的行為。構建并落實完善的考核激勵體制，提高財務人員的責任感，認真積極的工作，對工作業(yè)績好的人員給予相應的獎勵，對工作常發(fā)生問題的人員則進行一番懲罰，達不到崗位要求的人員應及時的更換與調離，培養(yǎng)財會人員樹立正確合理的風險防范意識，不得泄露與醫(yī)院資產(chǎn)相關的憑證、賬目及內(nèi)容，對由計算機錄入的數(shù)據(jù)要及時進行備份，保證信息的完整性，防止信息流失。結合醫(yī)院具體的財產(chǎn)記錄認真盤點與核對固定資產(chǎn)、藥品、醫(yī)療設備及現(xiàn)金，若最后的核對結果和記錄間不相一致，那么應立即仔細的查找有關物品與資金。

科學規(guī)范內(nèi)部控制會計制度的程序，提高對風險加強防范的意識，有效評估醫(yī)院項目建設過程中存在的風險因素、回報率，從而使醫(yī)院形成合法的經(jīng)濟業(yè)務，認真核實用于報賬的原始憑證，以保證其真實可靠性，嚴防不法人員鉆管理缺陷的空子獲取不正當?shù)睦?，醫(yī)院日常發(fā)生的固定性支出必須得到院長或主管財務的簽字認可，綜合評估醫(yī)院高額支出，把最后所得的評估與分析結果及時的報告給醫(yī)院管理組織，然后管理組織召開討論會議，統(tǒng)一簽字確認?？茖W規(guī)范的內(nèi)部控制會計程序可防止由于一人決策而帶來的嚴重失誤，醫(yī)院財務人員可通過自身掌握的知識技能防止醫(yī)院經(jīng)濟損失的出現(xiàn)。

四、結論

綜上所述可知，為了進一步完善醫(yī)療制度，應加強制度內(nèi)容的創(chuàng)新，推動醫(yī)院管理體制穩(wěn)固前行，加快內(nèi)部管理制度建設進程，提高醫(yī)院核心競爭力，保證用于醫(yī)院發(fā)展資金的充足性，提高經(jīng)濟效益。當前，隨著科技的快速發(fā)展，醫(yī)院應通過先進高效的信息技術，根據(jù)自身實況，設置專門的內(nèi)部管理系統(tǒng)平臺，優(yōu)化配置資源，不斷提高管理者的業(yè)務知識水平，適當節(jié)約醫(yī)院運營成本，健全醫(yī)院各項管理制度，從而推動醫(yī)院持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

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