摘 要：本文對(duì)“金融租賃”與“融資租賃”的異同點(diǎn)進(jìn)行了辨析。

關(guān)鍵詞：金融租賃；融資租賃

由于監(jiān)管體系的不同，融資租賃行業(yè)分為“金融租賃”和“融資租賃”，金融租賃公司由銀監(jiān)會(huì)審批和監(jiān)管，融資租賃公司由商務(wù)部和國(guó)稅總局審批和監(jiān)管，造成了兩類公司在經(jīng)營(yíng)管理和監(jiān)管模式上的不同和區(qū)別。

一、“金融租賃”和“融資租賃”的相同處

1.法律定義相同

融資租賃司法解釋第一條規(guī)定人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同法第二百三十七條的規(guī)定，結(jié)合標(biāo)的物的性質(zhì)、價(jià)值、租金的構(gòu)成以及當(dāng)事人的合同權(quán)利和義務(wù)，對(duì)是否構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系作出認(rèn)定。合同法第二百三十七條規(guī)定融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣(mài)人、租賃物的選擇，向出賣(mài)人購(gòu)買(mǎi)租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。不管是金融租賃還是融資租賃，在法律上是一致的，法理上沒(méi)有區(qū)別。

2.會(huì)計(jì)定義相同

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)第五條規(guī)定：融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。其所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。會(huì)計(jì)注重的是實(shí)質(zhì)，不管是金融租賃還是融資租賃，其會(huì)計(jì)處理都要按準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)處理。會(huì)計(jì)定義是相同的。

3.稅務(wù)定義相同

稅法的制定依據(jù)法律，企業(yè)依法納稅，不管是“金融租賃”還是“融資租賃”，其稅法和征收政策相同。都曾被劃歸為“金融保險(xiǎn)業(yè)”。營(yíng)改增以后，融資租賃被劃定為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的特殊產(chǎn)業(yè)，單獨(dú)制定稅收政策。金融保險(xiǎn)業(yè)雖在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，但沒(méi)有進(jìn)入這次營(yíng)改增范圍。

4.業(yè)務(wù)操作原理相同

租賃企業(yè)最基本的直租和售后回租等業(yè)務(wù)，其操作原理都要依法而行，都不能離開(kāi)融資租賃的法律標(biāo)準(zhǔn)，都要遵守兩個(gè)合同三方當(dāng)事人原則。

二、“金融租賃”和“融資租賃”的不同處

1.法律授權(quán)不同

銀監(jiān)會(huì)對(duì)金融租賃公司的審批和監(jiān)管是按《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》履行行政管理職責(zé)，目前尚未見(jiàn)到人大通過(guò)的法律文件允許商務(wù)部對(duì)融資租賃公司的前置審批和監(jiān)管進(jìn)行授權(quán)。商務(wù)部只出臺(tái)《融資租賃企業(yè)監(jiān)督管理辦法》規(guī)定了監(jiān)管，沒(méi)有規(guī)定審批事項(xiàng)。

2.產(chǎn)業(yè)歸屬不同

金融租賃公司是非銀行金融機(jī)構(gòu)，按照《巴塞爾協(xié)議》資本充足率不能低于8%進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，監(jiān)管部門(mén)按照放款人監(jiān)管。融資租賃公司是非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)，按照“風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)不得超過(guò)凈資產(chǎn)總額的10倍。”的要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。沒(méi)有進(jìn)入資金市場(chǎng)資格，借款比例不會(huì)超過(guò)一般企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例限制，實(shí)際做為一個(gè)信用銷售公司來(lái)監(jiān)管。

3.財(cái)稅政策不同

金融租賃公司屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)，可以享受財(cái)政部《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》的政策待遇：“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備”。融資租賃公司是非金融機(jī)構(gòu)，不能享有上述待遇。

4.業(yè)務(wù)范圍不同

金融租賃公司除銀行系外，還可以吸收股東存款、進(jìn)入同業(yè)拆借市場(chǎng)、發(fā)行金融債券。融資租賃公司中只有中外合資企業(yè)，可以從股東處借款，但不能吸收股東存款。也不能進(jìn)入銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)。

5.租賃標(biāo)的物范圍不同

金融租賃公司的租賃標(biāo)的物限制在“固定資產(chǎn)”，監(jiān)管可以窗口指導(dǎo)來(lái)調(diào)整固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)范圍。融資租賃公司的標(biāo)的物限制在“權(quán)屬清晰、真實(shí)存在且能夠產(chǎn)生收益權(quán)的租賃物為載體”。融資租賃標(biāo)的物的靈活性與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策不符。

6.計(jì)提呆壞賬準(zhǔn)備金不同

金融租賃公司可以按照《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》在沒(méi)有發(fā)生損失前計(jì)提呆壞賬準(zhǔn)備金。而融資租賃公司的租賃物發(fā)生了損失才可以計(jì)提準(zhǔn)備金。

7.租賃資產(chǎn)登記方式不同

金融租賃公司的租賃資產(chǎn)在人行的《融資租賃登記公示系統(tǒng)》進(jìn)行登記。而融資租賃公司的租賃資產(chǎn)每個(gè)季度向《全國(guó)融資租賃企業(yè)管理信息系統(tǒng)》傳入經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，以此作為公示登記。

三、結(jié)論

綜上所述，不同的監(jiān)管方式導(dǎo)致租賃公司的本質(zhì)區(qū)別，認(rèn)識(shí)清楚這些區(qū)別對(duì)租賃公司的經(jīng)營(yíng)定位，客戶對(duì)象，服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)都有很大的幫助。

作者簡(jiǎn)介：李曉渝，男，四川省社會(huì)科學(xué)院助理研究員