摘 要：近年來，隨著我國對(duì)外開放的不斷加強(qiáng)，國際貿(mào)易規(guī)?？焖僭鲩L，在此過程中，各保稅區(qū)、保稅港區(qū)及相關(guān)具有保稅功能的機(jī)構(gòu)發(fā)揮了重要作用，保稅貿(mào)易成為國際貿(mào)易重要組成部分。本文對(duì)我國現(xiàn)階段保稅貿(mào)易存在的不足進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：保稅貿(mào)易；貿(mào)易金融；保稅監(jiān)管

一、前言

保稅制度下的貿(mào)易業(yè)務(wù)是目前國際上比較流行的貿(mào)易方式之一，對(duì)于繁榮經(jīng)貿(mào)往來，積極參與世界大生產(chǎn)分工都產(chǎn)生了積極的作用。所謂保稅，顧名思義是指在我國各保稅功能區(qū)內(nèi)注冊(cè)的具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)，其進(jìn)口的保稅名錄下的貨物，在海關(guān)監(jiān)管下，在境內(nèi)監(jiān)管場(chǎng)所存儲(chǔ)、加工等符合海關(guān)要求的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，可暫緩交納各種進(jìn)口稅費(fèi)，俗稱“境內(nèi)關(guān)外”。我國于1990年批準(zhǔn)成立第一個(gè)具有保稅功能的區(qū)域——上海外高橋保稅區(qū)開始，保稅功能區(qū)進(jìn)入一個(gè)比較快速階段，目前全國已經(jīng)批準(zhǔn)了141個(gè)具有保稅功能的區(qū)域，其中12個(gè)保稅區(qū)，30個(gè)綜合保稅區(qū)、14個(gè)保稅港區(qū)、31個(gè)保稅物流中心、47個(gè)出口加工區(qū)、5個(gè)保稅物流園區(qū)。2013年全國保稅區(qū)外貿(mào)進(jìn)出口總額3170.2億美元，同比增長25%；全國保稅物流園區(qū)外貿(mào)進(jìn)出口總額153.6億美元；全國保稅港區(qū)外貿(mào)進(jìn)出口總額583.2億美元，同比增長67.3%；全國綜合保稅區(qū)外貿(mào)進(jìn)出口總額1895.3億美元，同比增長10.6%，為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)，這其中保稅貿(mào)易業(yè)務(wù)又是各個(gè)保稅功能區(qū)的最重要的組成部分。保稅業(yè)務(wù)所以發(fā)展迅速，主要是順應(yīng)了改革開放我國積極參與國際分工的內(nèi)在要求，同時(shí)通過保稅功能節(jié)約了經(jīng)貿(mào)成本，并提供了一個(gè)相對(duì)寬松便利的交易環(huán)境。但是近幾年受到國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡、境內(nèi)外利率水平的差異、人民幣升值等因素的影響，保稅貿(mào)易也出現(xiàn)了虛假貿(mào)易、貿(mào)易融資化、倉單重復(fù)質(zhì)押等比較突出的問題，相繼產(chǎn)生了“香港一日游”貿(mào)易、“融資銅”、“融資礦”、青島港融資騙貸等事件，對(duì)我國保稅貿(mào)易業(yè)務(wù)的健康發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。

二、我國保稅貿(mào)易存在的問題

1.虛假貿(mào)易問題突出

保稅貿(mào)易按業(yè)務(wù)品種可分為三類，一是進(jìn)口保稅業(yè)務(wù)，二是出口保稅業(yè)務(wù)，三是轉(zhuǎn)口保稅業(yè)務(wù)。在實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行中，許多區(qū)內(nèi)貿(mào)易商利用轉(zhuǎn)口貿(mào)易的便利，通過離岸公司，開展虛假進(jìn)出口業(yè)務(wù)，出現(xiàn)了只流轉(zhuǎn)單據(jù)，不動(dòng)貨物的進(jìn)出口業(yè)務(wù)[1]。具體的操作手法為：先進(jìn)口一宗商品，辦理好海關(guān)備案清單后，將其放在保稅庫海關(guān)進(jìn)行監(jiān)管，然后再出口到自己的控制的離岸公司（做了一個(gè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易），然后再根據(jù)業(yè)務(wù)需要將該宗貨物從離岸公司進(jìn)口到在岸公司（一般情況下貿(mào)易商會(huì)注冊(cè)多個(gè)在岸區(qū)內(nèi)貿(mào)易公司和離岸公司，各公司從面上看出不關(guān)聯(lián)關(guān)系，便于操作），在這一過程中只是單據(jù)流轉(zhuǎn)，貨物不動(dòng)，最多在區(qū)內(nèi)移動(dòng)一下倉庫，如此可以多次反復(fù)，從海關(guān)統(tǒng)計(jì)上看，會(huì)產(chǎn)生大量的進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，虛假貿(mào)易影響了國家對(duì)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)計(jì)判斷。保稅貿(mào)易商這樣做的目的主要有三個(gè)：一是通過看似正常的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，提供交易背景便于融資；二是通過貿(mào)易形勢(shì)將境外的“熱錢”引入國內(nèi)牟利；三是部分企業(yè)利用國內(nèi)外稅率差，通過離岸業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)利潤出國，少繳或不繳企業(yè)所得稅；除此之外還有涉嫌洗錢犯罪的情況發(fā)生。比較突出的事件是2013年3、4月進(jìn)出口數(shù)據(jù)均大幅上漲，其中內(nèi)地與香港雙邊貿(mào)易分別增長92.6%和66%，創(chuàng)造了從1995年以來的最高增速，后經(jīng)過國家外匯管理局及海關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)許多貿(mào)易屬于“香港一日游”，貨物并沒有真正出境。雖然經(jīng)過國家嚴(yán)厲打擊規(guī)模有所減少，但是只要存在融資需要、套利需要、避稅需要，虛假貿(mào)易仍然存在。

2.貿(mào)易融資化

近幾年，大宗商品貿(mào)易方興未艾，大宗商品業(yè)務(wù)繁榮的基礎(chǔ)一方面是國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，實(shí)際需求旺盛，另一方面是金融領(lǐng)域的支持進(jìn)一步放大了需求。但隨著近兩年經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下行趨勢(shì)，需求不振，大宗商品貿(mào)易出現(xiàn)了部分貿(mào)易融資化的趨勢(shì)，這在保稅貿(mào)易領(lǐng)域特別突出。貿(mào)易融資化顧名思義做業(yè)務(wù)主要不是為了開展貿(mào)易活動(dòng)，而是著眼于融資，特別是近幾年各商業(yè)銀行大力發(fā)展貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，許多新產(chǎn)品不多問世，例如跨境人民幣清算業(yè)務(wù)、L/C、D/P項(xiàng)下封閉轉(zhuǎn)單業(yè)務(wù)、同日福費(fèi)廷買賣業(yè)務(wù)、存本貸外、內(nèi)保外貸等，更進(jìn)一步為融資貿(mào)易提供了方便。貿(mào)易融資化的主要操作手法為：利用保稅業(yè)務(wù)不出關(guān)不交納增值稅、關(guān)稅的特點(diǎn)，大力開展區(qū)內(nèi)交易、離岸交易，各貿(mào)易商之間或同一控制人的各公司之間相互關(guān)聯(lián)交易，為境內(nèi)外銀行機(jī)構(gòu)提供出表面合法的貿(mào)易合同、貨物提單或倉單等融資要件，通過銀行開證、押匯、打包貸款、內(nèi)保外貸等方式實(shí)現(xiàn)融資，近兩年出現(xiàn)諸如融資鋼、融資銅、融資礦、融資膠和融資大豆等名詞就是融資化的體現(xiàn)，以融資為目的的貿(mào)易活動(dòng)不但制造了虛假的貿(mào)易繁榮，也破壞了商品價(jià)格正常波動(dòng)，給金融機(jī)構(gòu)帶來了更高的風(fēng)險(xiǎn)，助推了大宗商品泡沫化，危害國民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在現(xiàn)實(shí)中往往通過貿(mào)易實(shí)現(xiàn)的融資被挪用到其他高風(fēng)險(xiǎn)高收益的領(lǐng)域，由于貿(mào)易融資為短期融資，一旦出現(xiàn)期限錯(cuò)配，會(huì)進(jìn)一步加劇風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，近期在國家有關(guān)部門的大力整頓下銅、鋁、鐵礦石等領(lǐng)域的保稅交易，部分銀行暫停了上述品種的區(qū)內(nèi)現(xiàn)貨交易融資業(yè)務(wù)，融資規(guī)模迅速得到抑制，保稅區(qū)域內(nèi)監(jiān)管庫存持續(xù)下降，部分商品出現(xiàn)斷崖式的下跌，許多企業(yè)扛不住沖擊，出現(xiàn)了跑路、破差等現(xiàn)象，但同時(shí)我們也看到雖然通過行政手段打擊了部分融資貿(mào)易，但也順帶打擊了正常的區(qū)內(nèi)現(xiàn)貨交易，長久不利于保稅貿(mào)易業(yè)務(wù)的正常健康發(fā)展，值得我們進(jìn)一步思考和研究。

3.監(jiān)管倉庫管理不規(guī)范，信息渠道不暢通

青島港大宗商品貿(mào)易融資騙貸案近期持續(xù)發(fā)酵，負(fù)面影響較大，成為全球重大金融貿(mào)易案例，其核心問題就是在國際貿(mào)易中（大部分為保稅貿(mào)易業(yè)務(wù)），利用同一批銅鋁等金屬，重復(fù)開具不同的倉單抵押給銀行，獲取貸款。在實(shí)際海關(guān)監(jiān)管倉庫管理中，海關(guān)關(guān)注點(diǎn)為確保監(jiān)管貨物在沒有繳清關(guān)稅、增值稅等稅費(fèi)或辦理保稅業(yè)務(wù)手冊(cè)前安全完整的放在指定監(jiān)管區(qū)域內(nèi)，至于該宗商品是否融資或怎么融資，無法也沒有渠道進(jìn)行審查，這就給了部分不法倉儲(chǔ)企業(yè)與貿(mào)易商進(jìn)行勾結(jié)的機(jī)會(huì)，通過出具虛假或一宗貨物多套倉單，利用銀行信息不對(duì)稱的空子，持虛假倉單融資或一單重復(fù)融資。這反映出在保稅貿(mào)易業(yè)務(wù)流程中，海關(guān)與銀行信息溝通不暢，各自關(guān)注點(diǎn)出現(xiàn)錯(cuò)位，騙貸事件屢有發(fā)生。endprint

三、完善保稅貿(mào)易業(yè)務(wù)的對(duì)策建議

1.加強(qiáng)對(duì)保稅貿(mào)易的管理

保稅貿(mào)易之所以成為虛假貿(mào)易的重災(zāi)區(qū)，關(guān)鍵是交易便利，成本非常低。這就更需要國家有關(guān)部門進(jìn)一步加強(qiáng)有針對(duì)性的管理，即不能打擊正常背景下的貿(mào)易流通，也要防范虛假貿(mào)易繁榮。首先建議海關(guān)、外管局、銀監(jiān)會(huì)、人行、公安等國家職能部門組建專業(yè)聯(lián)系會(huì)議制度，針對(duì)一段時(shí)期內(nèi)的保稅貿(mào)易數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，出現(xiàn)虛假貿(mào)易苗頭根據(jù)各自的業(yè)務(wù)職能，聯(lián)合出臺(tái)治理方案；其次加強(qiáng)對(duì)離岸公司的管理，現(xiàn)階段虛假貿(mào)易離不開離岸公司的協(xié)助，而國家對(duì)離岸公司基本上不進(jìn)行監(jiān)管，下一步有必要對(duì)區(qū)內(nèi)經(jīng)營的離岸公司進(jìn)行分類甄別，加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理；最后加強(qiáng)國際合作，國內(nèi)職能部分應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)國際合作，及早發(fā)現(xiàn)問題，便于預(yù)防性的采取相應(yīng)措施，例如海關(guān)與境外海關(guān)合作防范走私及虛假貿(mào)易，境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)與國際金融組織合作防范洗錢犯罪等。

2.加強(qiáng)對(duì)金融領(lǐng)域的管理和改革

（1）加強(qiáng)對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)的管理，強(qiáng)化貿(mào)易背景的審核

首先是引導(dǎo)銀行等金融機(jī)構(gòu)建立正確的績(jī)效考核機(jī)制，改善當(dāng)前以經(jīng)營指標(biāo)為核心的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)，建立合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)與效益并存的管理體系，減少金融機(jī)構(gòu)為完成指標(biāo)而不顧風(fēng)險(xiǎn)降低貿(mào)易背景審查的沖動(dòng)；其次要求銀行加強(qiáng)客戶貿(mào)易背景調(diào)查，對(duì)貿(mào)易的上下游客戶連帶審核，關(guān)注客戶關(guān)聯(lián)交易，杜絕企業(yè)無貿(mào)易背景的套利交易，加大貿(mào)易融資業(yè)務(wù)檢查力度，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問題的銀行要加大處罰力度，從制度上保障其審查貿(mào)易背景的嚴(yán)肅性。最后是從國家管理金融的層面上，加強(qiáng)科技開發(fā)應(yīng)用，建立可供銀行、海關(guān)等部門使用的信息監(jiān)控系統(tǒng)，便于管理[3]。

（2）改善我國貿(mào)易企業(yè)的融資環(huán)境，減少對(duì)境外融資的依賴

隨著經(jīng)濟(jì)的換擋期，經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷加大，國內(nèi)融資環(huán)境出現(xiàn)一定程度的惡化傾向，融資難、融資貴成為當(dāng)前時(shí)期一個(gè)比較突出的社會(huì)問題，這一定程度上助長了部分具有保稅業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)，通過貿(mào)易的形式從境外融資的客觀環(huán)境，因此改善國內(nèi)企業(yè)的融資環(huán)境對(duì)減少融資性貿(mào)易也具有十分重要的意義。主要措施為一是加強(qiáng)全國企業(yè)信用制度建設(shè)，在建立信用查詢系統(tǒng)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，加快國內(nèi)權(quán)威信用評(píng)級(jí)制度的建設(shè)，為銀行、投行等金融機(jī)構(gòu)提供有力的貿(mào)易領(lǐng)域?qū)I(yè)評(píng)級(jí)，加快其正常貿(mào)易的融資效率；二是加快我國匯率制度和利率制度的改革進(jìn)程，逐步實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外利差、匯差縮減，降低國內(nèi)貿(mào)易企業(yè)的融資成本，從根本上鏟除以套利為目的的貿(mào)易融資業(yè)務(wù)。

3.建立監(jiān)管倉庫信息共享平臺(tái)，實(shí)行倉單質(zhì)押登記制度

針對(duì)保稅貿(mào)易領(lǐng)域出現(xiàn)的倉單重復(fù)融資、虛假倉單融資，建議國家從加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管庫的管理及建立信息共享平臺(tái)，實(shí)行倉單質(zhì)押登記制度等方面入手。一是加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管倉庫的管理。針對(duì)海關(guān)與銀行的金融機(jī)構(gòu)關(guān)注點(diǎn)的差異，防范監(jiān)管倉庫不道德的行為，建議海關(guān)在監(jiān)管倉庫的準(zhǔn)入及銀行第三方監(jiān)管倉庫的準(zhǔn)入上嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)有管理不規(guī)范、職業(yè)聲譽(yù)差的物流企業(yè)要慎入，最好能夠引入第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)物流企業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)估，根據(jù)等級(jí)選擇；二是由國家出面組建倉單質(zhì)押管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行統(tǒng)一倉單格式，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)制度，信息共享，可有效杜絕一宗商品重復(fù)質(zhì)押的弊端，無論對(duì)海關(guān)監(jiān)管還是銀行質(zhì)押都會(huì)起到效率和風(fēng)險(xiǎn)防控的雙重利好。

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作者簡(jiǎn)介：宮磊善（1979.02- ），男，籍貫：山東昌邑，職位：副總經(jīng)理，學(xué)位：碩士研究生，主要研究方向：金融市場(chǎng)與投資endprint