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控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策研究

2014-12-16 00:19徐麗娜
2014年32期
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施應(yīng)對(duì)策略

作者簡(jiǎn)介:徐麗娜(1992-),女,民族:朝鮮族,吉林省延吉市人,本科,學(xué)校:延邊大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,研究方向:會(huì)計(jì)學(xué)。

摘要:企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制問題一直是困擾企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要因素,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制是當(dāng)前企業(yè)所面臨的重要問題,只有及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并有效的采取相應(yīng)的控制對(duì)策才能保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。本人從我國(guó)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制問題進(jìn)行分析。本文首先闡述企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論,然后分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略,最后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);存在問題;應(yīng)對(duì)策略;防范措施。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),有企業(yè)活動(dòng)就會(huì)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的“影子”。在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過程中,企業(yè)都是為了謀取更多的經(jīng)濟(jì)利益、謀求更好的發(fā)展為目標(biāo),但是這些過程中不可避免的會(huì)面臨一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)管理者和投資者更加注重企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是當(dāng)今財(cái)務(wù)研究的一個(gè)重要問題。只有及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),采取有效的控制對(duì)策予以改善,才能保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,由于各種不確定性使企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境發(fā)生改變,從而導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失的潛在可能性①。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義有狹義與廣義之分。狹義的定義是損失的不確定性,廣義的定義是不只損失的不確定性,還包括盈利的不確定性。廣義的定義認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性,它既能給企業(yè)帶來(lái)威脅,也能帶來(lái)機(jī)會(huì)②。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類繁多。按財(cái)務(wù)活動(dòng)分為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)。可控程度分為可控風(fēng)險(xiǎn)和非可控風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)分為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的層次和范圍分為客觀風(fēng)險(xiǎn)和微觀風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在問題。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生分為企業(yè)內(nèi)部原因與企業(yè)外部原因。而各企業(yè)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體原因也都不盡相同。本文主要闡述了五個(gè)不同的造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因。

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的多變性。

財(cái)務(wù)決策的約束條件是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境,只有采取有效的財(cái)務(wù)決策企業(yè)才能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化。財(cái)務(wù)管理的范圍很廣,其中有經(jīng)濟(jì)環(huán)境,法律環(huán)境,金融市場(chǎng)環(huán)境等。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的法律環(huán)境是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上交易時(shí)應(yīng)遵守的各種法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度。在金融市場(chǎng)企業(yè)會(huì)籌集大量的資金,同時(shí)金融市場(chǎng)還會(huì)威脅到企業(yè)的負(fù)債,負(fù)債利息率的高低取決于金融市場(chǎng)的資金供求和金融市場(chǎng)的波動(dòng),使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在負(fù)債規(guī)模同等的企業(yè)中,負(fù)債利息率與要負(fù)擔(dān)的利息支出成正比,因此負(fù)債利息率高的企業(yè),破產(chǎn)的機(jī)率也就越大。通過經(jīng)濟(jì)環(huán)境可以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的情況,包括企業(yè)發(fā)展前景、通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)情況等。這些因素企業(yè)無(wú)法調(diào)節(jié),又會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不利的影響。

(二)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理,內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混淆。

企業(yè)資金結(jié)構(gòu)是企業(yè)權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例。企業(yè)決策失誤會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理。有些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率相對(duì)較高,達(dá)全部資金的35%以上。企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,償債能力不足,給企業(yè)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部關(guān)系混淆也會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)部門與部門之間,企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間,缺乏監(jiān)督、管理,就會(huì)使企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不明、管理不足。這樣的企業(yè)內(nèi)部關(guān)系直接造成資金管理能力不足,資金流失增加,使企業(yè)的資金安全得不到相應(yīng)的保障。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)決策缺乏嚴(yán)肅性。

財(cái)務(wù)決策失誤也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。努力提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化,會(huì)使企業(yè)盡可能避免財(cái)務(wù)決策失誤。企業(yè)財(cái)務(wù)決策中經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策失誤的兩大決策,這些會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如投資決策中,許多企業(yè)對(duì)投資方案缺乏全面分析,為決策提供的經(jīng)濟(jì)信息也不健全、決策者決策能力不足使企業(yè)無(wú)法獲得相應(yīng)的收益,投資無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益率,使企業(yè)造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀可以看出,企業(yè)在該方面還是非常薄弱的。當(dāng)前,我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)技能普遍不高,并且企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制缺乏了解,這些會(huì)使企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。目前,很多企業(yè)尚未建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,這樣的情況下,如果企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),往往會(huì)不知所措,嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)走向破產(chǎn)的境地,直接會(huì)威脅到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(五)企業(yè)賒銷比重大,應(yīng)收賬款缺乏控制。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境從賣方市場(chǎng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場(chǎng),大部分企業(yè)就此產(chǎn)生了滯銷現(xiàn)象。許多企業(yè)為了增加經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力,盲目增加銷量,賒銷產(chǎn)品,使企業(yè)應(yīng)收賬款也相應(yīng)的增加,當(dāng)時(shí),三角債是企業(yè)中普遍存在的現(xiàn)象。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品中,忽略客戶的具體情況,為了企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益盲目賒銷,同時(shí)應(yīng)收賬款也逐漸增加,使大量的應(yīng)收賬款無(wú)法按期收回,大部分的應(yīng)收賬款就成為壞賬。還有債權(quán)人占用企業(yè)大量資產(chǎn)不能有效地運(yùn)轉(zhuǎn),影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。

企業(yè)只要經(jīng)營(yíng),就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。企業(yè)遭受損失造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多種多樣的。要想完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀點(diǎn)是不現(xiàn)實(shí)的,只有采取正確的風(fēng)險(xiǎn)回避與風(fēng)險(xiǎn)控制措施,才能使企業(yè)事先預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遭受盡可能少的損失。

(一)及時(shí)分析財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化趨勢(shì)。

企業(yè)財(cái)務(wù)政策要適應(yīng)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化。企業(yè)要想適應(yīng)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化就要認(rèn)真研究關(guān)于財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的趨勢(shì),及時(shí)提出相應(yīng)的財(cái)務(wù)政策,設(shè)立財(cái)務(wù)目標(biāo)。例如,通貨膨脹會(huì)影響消費(fèi)者,也會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生威脅。但企業(yè)無(wú)法避免通貨膨脹,企業(yè)只能采取收入與成本關(guān)系、套期保值等措施減少企業(yè)的損失,例如企業(yè)先購(gòu)買固定資產(chǎn)、買現(xiàn)貨賣期貨的方案能提高企業(yè)的預(yù)期收益率。因此,企業(yè)在財(cái)務(wù)分析時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)財(cái)務(wù)決策合理的假設(shè)與估計(jì);企業(yè)應(yīng)該建立健全的財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)范內(nèi)部控制,設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),使企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度有效運(yùn)行,以便適應(yīng)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的不斷變化,盡可能避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)有效提高財(cái)務(wù)決策水平,避免因決策失誤而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作直接受財(cái)務(wù)決策的影響,財(cái)務(wù)決策中經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策是導(dǎo)致決策失誤的兩大因素。企業(yè)要采取正確的決策方案來(lái)避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要事先考慮決策失誤造成的影響,采用有效的決策方案進(jìn)行決策。對(duì)每項(xiàng)可行性方案都要進(jìn)行全面的分析,從中選擇最有效的決策方案???jī)效考評(píng)方法有利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,企業(yè)要合理的運(yùn)用績(jī)效考評(píng)方法、落實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任,企業(yè)內(nèi)部要具備風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值貢獻(xiàn),企業(yè)薪酬制度與業(yè)績(jī)考評(píng)制度相輔相成,使企業(yè)內(nèi)部管理人員共同承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn),努力實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利三位一體。

(三)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制。

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制,有以下三個(gè)方面的控制。

①事前控制。決策者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策之前,要認(rèn)真預(yù)測(cè)各種方案造成企業(yè)的影響程度,從中收取的企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益率、可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)等,提前制定相應(yīng)的有效措施以及建立風(fēng)險(xiǎn)基金,以保證風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)有效的解決。②事中控制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,通過健全企業(yè)規(guī)章制度來(lái)避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),運(yùn)用正確的分析方法,認(rèn)真觀察、計(jì)算、監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況,及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案,控制偏差并制定新的措施。③企業(yè)要及時(shí)總結(jié)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn),嚴(yán)格建立風(fēng)險(xiǎn)檔案,并評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析資料,指導(dǎo)未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的依據(jù),制定有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方向及措施。

(四)企業(yè)要制定有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

企業(yè)應(yīng)該建立實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是以企業(yè)的信息化為基礎(chǔ),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程,以企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)資料為依據(jù),運(yùn)用合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型進(jìn)行分析,從而有效的評(píng)估企業(yè)當(dāng)前面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并予以預(yù)警。

(五)運(yùn)用財(cái)務(wù)技術(shù)及財(cái)務(wù)策略,降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)<3>。

①風(fēng)險(xiǎn)回避策略。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)回避并不是一味地、盲目地回避風(fēng)險(xiǎn),而是在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候,以恰當(dāng)?shù)姆绞交乇茱L(fēng)險(xiǎn),是一種策略性回避。②風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,有時(shí)候面臨的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法分散,也無(wú)法回避。企業(yè)只要經(jīng)營(yíng),就會(huì)面臨無(wú)法分散的風(fēng)險(xiǎn),這時(shí)候企業(yè)只能承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。③企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低策略。風(fēng)險(xiǎn)降低是指風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體將自身可能遭受的損失或承擔(dān)不確定性的后果轉(zhuǎn)嫁給他人的風(fēng)險(xiǎn)處理方法。④風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略。對(duì)于一定的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目,企業(yè)投資該項(xiàng)目所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是一定的,但因自身資金實(shí)力有限、主觀認(rèn)識(shí)的局限性以及風(fēng)險(xiǎn)感知的偏好,個(gè)別企業(yè)往往不具備獨(dú)自承擔(dān)全部資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。這時(shí)候企業(yè)采用聯(lián)合投資來(lái)分擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理策略,可以有效地控制各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和損失,盡可能降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

[結(jié)論]在機(jī)會(huì)與威脅并存的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境中,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)無(wú)法逃避的問題,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施已成為企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要因素,這就要求企業(yè)必須認(rèn)真分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及其控制措施,要想保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),就要有效的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理,加強(qiáng)提高經(jīng)濟(jì)效益,及時(shí)分析財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化趨勢(shì),有效提高財(cái)務(wù)決策水平,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,制定有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,運(yùn)用財(cái)務(wù)技術(shù)及財(cái)務(wù)策略,降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)。(作者單位:延邊大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院)

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[6]詹姆斯·林.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京:中國(guó)金融出版社,2006.

注解:

①黃景亮.論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架[J].財(cái)會(huì)研究.2004.(06).

②白帆.論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架[J].《財(cái)會(huì)研究》2004年6期

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