趙艷華
摘? 要:隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)增多,受到的影響也加深,此時(shí)更要重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)正常運(yùn)行具有重要意義,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更是企業(yè)生存的關(guān)鍵環(huán)節(jié),因而有必要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行深入分析與探索。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;建議
一、我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題分析
(一)企業(yè)未充分重視對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在實(shí)際工作中,我國的大部分企業(yè)往往忽視這些內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要問題,我國的大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的不完善,企業(yè)的內(nèi)部控制的能力不足,從而影響企業(yè)的正常的運(yùn)行。部分單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏足夠的重視,導(dǎo)致一些企業(yè)內(nèi)部控制失效。
(二)監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全。企業(yè)僅是為了應(yīng)付上面單位的檢查,沒有認(rèn)真的執(zhí)行和監(jiān)督。例如,多數(shù)企業(yè)在具體執(zhí)行內(nèi)部控制的制度上,經(jīng)常發(fā)生權(quán)責(zé)不清情況,企業(yè)高層和員工之間缺乏明確的責(zé)任界定,相互制約的機(jī)制尚不健全。同時(shí)企業(yè)并未積極主動(dòng)執(zhí)行、維護(hù)及改善內(nèi)部控制制度,最終只是將企業(yè)內(nèi)部控制變成了一種應(yīng)付有關(guān)部門檢查的方式。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)混亂。目前很多企業(yè)經(jīng)營權(quán)逐步擴(kuò)大,導(dǎo)致各種獨(dú)斷專橫、以權(quán)謀私等濫用職權(quán)操控財(cái)務(wù)問題,這就使得內(nèi)部控制無法正常進(jìn)行。例如部分企業(yè)缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)操作規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度等常見的基本制度相對(duì)不完整;或者盡管有其中幾項(xiàng)制度,在實(shí)際工作中也是沒有認(rèn)真執(zhí)行過。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)操作過程中也十分不規(guī)范。在會(huì)計(jì)核算方面,人為操縱利潤,采用倒軋帳的方式記帳等等。這種財(cái)務(wù)管理制度上的混亂和財(cái)務(wù)操作上的不規(guī)范,使財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制根本無從說起。
(四)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較低。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于不是財(cái)務(wù)科班出身,沒有較好的考慮到財(cái)務(wù)管理工作,導(dǎo)致缺少財(cái)務(wù)管理意識(shí),最后影響單位財(cái)務(wù),致使未能起到財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的輔助決策和監(jiān)督控制功能,最終影響到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行企業(yè)發(fā)展規(guī)劃時(shí)發(fā)生偏差,不能在經(jīng)營運(yùn)作中做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。
二、改善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)策略
(一)建立有效的財(cái)務(wù)約束以及激勵(lì)機(jī)制。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是對(duì)管理層職權(quán)應(yīng)用的控制,因而設(shè)置科學(xué)合理的財(cái)務(wù)約束以及激勵(lì)機(jī)制對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有重要作用。有效的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制以及完善的管理人員尤其是財(cái)務(wù)總監(jiān)的產(chǎn)生機(jī)制對(duì)于財(cái)務(wù)人員遵守各種財(cái)務(wù)制度,相互監(jiān)督,保護(hù)企業(yè)利益,從而有效提高內(nèi)部控制效果具有重要意義。
(二)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和安全性。信息化環(huán)境中的企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)與傳統(tǒng)手工財(cái)會(huì)系統(tǒng)具有較大的區(qū)別,傳統(tǒng)手工財(cái)會(huì)系統(tǒng)中的很多工作線索,在信息化的財(cái)會(huì)系統(tǒng)中已經(jīng)不存在了,各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理集中化、電子化,很多文件資料已經(jīng)沒有了紙質(zhì)檔案存儲(chǔ),這就對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和安全性帶來一定程度的隱患。信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)在建設(shè)、維修甚至運(yùn)行過程中都可以被無痕跡數(shù)據(jù)篡改,無授權(quán)人員可能利用系統(tǒng)的缺陷更改各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),造成企業(yè)財(cái)務(wù)損失。所以信息化環(huán)境中企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要重視各種計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的缺陷的補(bǔ)救措施,加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全性的保障力度,明確規(guī)定非授權(quán)人員不得接觸任何財(cái)務(wù)硬件和軟件。各級(jí)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理時(shí)要有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制,使得工作人員相互制約,相互監(jiān)督,提高內(nèi)部控制的有效性。
(三)完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段,完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠有效加強(qiáng)內(nèi)部控制力度。要建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系,需要注意的有:首先,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性,獨(dú)立性是確保企業(yè)其它部門或者部分審計(jì)對(duì)象不會(huì)干擾審計(jì)工作的正常進(jìn)行;其次,審計(jì)不應(yīng)僅僅局限于事后審計(jì),也要加強(qiáng)事前、事中審計(jì),只有這樣才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,采取相應(yīng)措施,避免較大的損失產(chǎn)生。
(四)提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育,提高聘用工作人員標(biāo)準(zhǔn),禁止無證人員上崗,同時(shí)還需加強(qiáng)其崗前培訓(xùn)及在職人員繼續(xù)再教育,使他們熟悉法規(guī)、掌握技能,完全勝任財(cái)務(wù)工作。
(五)有效采用全面預(yù)算控制。全面預(yù)算也屬于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段。實(shí)行全面預(yù)算控制的具體措施是:(1)樹立基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理思想;(2)建立健全科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu);(3)是合理選擇預(yù)算編制方法。
綜上所述,企業(yè)不僅要做好上面提的建議,還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案、風(fēng)險(xiǎn)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理措施,懂得識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法,健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),關(guān)注利率和匯率的變動(dòng),分析企業(yè)的獲利能力、償債能力、運(yùn)營能力以及成長能力等。只有這樣,才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果最大化。
參考文獻(xiàn):
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