張淑華

【摘 要】作為金融體系中重要部分的信托公司，其金融業(yè)務(wù)范圍涵蓋了投融資領(lǐng)域。隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，信托公司在促進經(jīng)濟增長方面做出了重大的貢獻，自身也取得了長足的進步。本文將對目前信托公司內(nèi)部控制中存在的問題進行探討，并就如何完善信托公司的內(nèi)部控制提出自己的建議，以供參考。

【關(guān)鍵詞】信托公司；內(nèi)部控制；建議

一、引言

信托即受人之托，代人管理財物。具體是指委托人基于對受托人的信任，將其財產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按照委托人的意愿以自己的名義，為受益人（委托人）的利益或其它特定目的進行管理或處分的行為。信托業(yè)伴隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展而發(fā)展，截止到2014年一季度末，信托公司受托管理的資產(chǎn)已近十二萬億元，已經(jīng)屬于僅次于銀行的金融機構(gòu)。尤其是最近幾年，信托公司在盈利模式逐漸集中到信托業(yè)務(wù)領(lǐng)域。然而，信托公司在運營中面臨著多種多樣的風(fēng)險，最近幾年關(guān)于信托違約的事件屢見于報端。少數(shù)的信托公司所引發(fā)的風(fēng)險很容易引起信托行業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險，也使得人們對信托公司的信任度大打折扣。信托公司要預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險，就應(yīng)當構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系。

二、信托行業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

當前，大多數(shù)的信托公司根據(jù)自身的一些客觀實際情況制定了內(nèi)部控制制度，這些體現(xiàn)了信托公司對于風(fēng)險防控的重視。內(nèi)部控制制度在信托公司發(fā)揮了一定的作用，但根據(jù)實際反映來看，信托公司內(nèi)部控制還存在如下的問題。

1.內(nèi)部控制制度內(nèi)容不夠精細

許多信托公司制定內(nèi)部控制制度時，雖然根據(jù)自身的一些客觀實際情況制定了內(nèi)部控制制度，但是這些制度的內(nèi)容仍然多數(shù)照搬照抄了法律法規(guī)的內(nèi)容。因此，信托公司內(nèi)部控制制度的內(nèi)容大多為原則性的規(guī)定，未能與信托公司的業(yè)務(wù)實現(xiàn)緊密的聯(lián)系，也就不能很好地對業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)，使得內(nèi)部控制制度實際操作性并不強。當然，要想制定信托公司完善的內(nèi)部控制制度，有賴于信托行業(yè)集中力量制定出統(tǒng)一明確的信托行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范。

2.內(nèi)部控制制度更新速度較慢

信托公司是金融機構(gòu)中最具有創(chuàng)新能力的部分，其設(shè)計的信托產(chǎn)品多種多樣。所以，信托公司的創(chuàng)新性非常強，但是信托公司內(nèi)部控制制度未能與業(yè)務(wù)的創(chuàng)新同步更新，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無法有效地對創(chuàng)新性業(yè)務(wù)進行防控。導(dǎo)致出現(xiàn)這種情況的原因是，信托公司內(nèi)部控制人才相對缺乏，究其根本，還是信托公司對內(nèi)部控制制度的重視程度不夠。

3.內(nèi)部控制制度履行和考評機制缺失

就信托公司的內(nèi)部控制制度的履行情況而言，很多信托公司雖然已經(jīng)構(gòu)建起了比較全面的內(nèi)部控制制度，但是卻缺失了促進內(nèi)部控制制度得以落實的履行機制，導(dǎo)致信托公司內(nèi)部控制制度很難得到有效地落實。另外，內(nèi)部控制制度考評機制同樣缺失，使得內(nèi)部控制制度落實的好壞并不會影響到相應(yīng)部門或者人員的績效，缺乏考評機制的內(nèi)部控制制度就是形同虛設(shè)的。出現(xiàn)上述原因是信托公司內(nèi)部審計部門的作用和影響力還不夠，導(dǎo)致履行和考評機制缺乏足夠的力量推動。當前，信托公司內(nèi)部審計部門大多只承擔了審計的任務(wù)，對信托公司的整體內(nèi)部控制的運行情況和經(jīng)營風(fēng)險未能進行審計。

4.內(nèi)部控制信息化水平不高

隨著信托公司業(yè)務(wù)的發(fā)展和信息技術(shù)的發(fā)展，信托公司在信息化投入方面的比重不斷加大。然而，大部分信托公司重點開展了項目管理和核算系統(tǒng)的信息化建設(shè)。在內(nèi)部審計方面還未意識到計算機審計的巨大的作用。信托公司還存在信息化技術(shù)人才配備不夠的問題。上述原因使得信托公司的內(nèi)部控制制度信息化水平不高。

三、完善信托公司內(nèi)部控制的建議

信托公司的業(yè)務(wù)流程較為復(fù)雜，風(fēng)險控制是一項系統(tǒng)性工程，從信托公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析出發(fā)，信托公司完善內(nèi)部控制可以從以下幾個方面開展：

1.建立健全以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度

以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度將進行風(fēng)險控制作為制度的核心，通過加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)防和控制的目的，讓內(nèi)部控制制度成為信托公司管理體系不可或缺的一部分，并且讓信托公司的各個部門、層級，各個業(yè)務(wù)流程，都能受到內(nèi)部控制制度的覆蓋。以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度能夠幫助信托公司對風(fēng)險進行科學(xué)、合理地管理。完善的內(nèi)部控制是信托公司能否長效經(jīng)營的重要制度保證。

2.強化信托公司內(nèi)部控制要素體系的建設(shè)

內(nèi)部控制要素是信托公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，具有較強的綜合性。目前，我國信托公司內(nèi)部控制要素體系建設(shè)還處于比較落后的狀態(tài)，因此，信托公司應(yīng)當提高內(nèi)部控制要素體系建設(shè)的意識，對內(nèi)部控制中的內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督和信息溝通等五個要素進行優(yōu)化。在五要素中，尤其要著力完善內(nèi)部控制的環(huán)境。信托公司可以通過建立起現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，不斷對監(jiān)督和決策機制進行完善，通過構(gòu)建誠信的企業(yè)文化，讓信托公司與客戶之間形成良好的互信關(guān)系，讓信托公司成為委托人值得信賴的財產(chǎn)管理機構(gòu)。

3.強化信托公司內(nèi)部控制科層體系建設(shè)

為了提升信托公司內(nèi)部管理級人員的內(nèi)部控制水平，改善信托公司管理層級與基層員工之間的內(nèi)部控制關(guān)系，有必要強化信托公司內(nèi)部控制科層體系建設(shè)。信托公司內(nèi)部控制主要依靠全體人員的共同實施，所以，內(nèi)部控制科層體系所涵蓋的范圍就包括了信托公司的全體員工。信托公司應(yīng)當提高對內(nèi)部控制組織架構(gòu)的重視程度，不斷加強全體人員的道德行為規(guī)范建設(shè)。信托公司良好的內(nèi)部控制組織架構(gòu)是內(nèi)部控制科層體系建設(shè)的硬件標準，而道德行為規(guī)范則是內(nèi)部控制科層體系建設(shè)的軟件標準。信托公司應(yīng)當不斷提升自身的管理委托人財產(chǎn)的能力，這種能力既包括幫助委托人獲得更高收益的能力，也包括全體員工道德行為規(guī)范的因素在內(nèi)。

4.強化信托公司內(nèi)部控制流程體系的建設(shè)

信托公司建立起規(guī)范的信托業(yè)務(wù)流程是降低信托業(yè)務(wù)風(fēng)險的必備要素。信托業(yè)務(wù)的流程比較復(fù)雜，而風(fēng)險就蘊藏在復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程中。因此，對信托公司的業(yè)務(wù)流程進行梳理，規(guī)范信托業(yè)務(wù)流程，是降低信托風(fēng)險的有效方法。一是構(gòu)建起公司層面的內(nèi)部控制流程，二是構(gòu)建起信托公司自營業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)分管和統(tǒng)籌的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，從而樹立起立體地、清晰地業(yè)務(wù)流程。信托公司特別應(yīng)當在信托產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計、市場營銷等流程節(jié)點上構(gòu)建起完善的、合理的業(yè)務(wù)流程，從而更好地為客戶提供高質(zhì)量的資產(chǎn)管理服務(wù)。

5.強化信托公司內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設(shè)

信托公司內(nèi)部控制是否能發(fā)揮良好的效果，需要依靠內(nèi)部控制監(jiān)督體系的支撐。內(nèi)部控制監(jiān)督體系是信托公司內(nèi)部控制制度的重要組成部分。信托公司內(nèi)部控制監(jiān)督體系能夠確保信托公司的安全運行。內(nèi)部控制監(jiān)督體系包括內(nèi)部控制考評制度。內(nèi)部控制考評制度應(yīng)當明確制定內(nèi)部控制考核和評價的標準，并制定相適應(yīng)的獎懲措施，以提高內(nèi)部控制的權(quán)威性和威懾力。另外，信托公司應(yīng)當提高內(nèi)部控制的信息化水平，通過引入信息化管理技術(shù)和手段，有效地為內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)建和實行提供良好的支持，確保內(nèi)部控制體系能夠成為信托公司預(yù)防和控制風(fēng)險的安全閥。

四、結(jié)論

信托公司在我國金融體系中占有重要的地位，可以預(yù)見在將來，信托公司將會發(fā)揮越來越重要的作用。因此，為了提高信托公司的內(nèi)部控制水平，有必要建立健全以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度、強化信托公司內(nèi)部控制要素體系的建設(shè)、強化信托公司內(nèi)部控制科層體系建設(shè)、強化信托公司內(nèi)部控制流程體系的建設(shè)和強化信托公司內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設(shè)。

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