□中華全國供銷合作總社審計(jì)局局長

□近年來，供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和廣大內(nèi)部審計(jì)人員在本單位、本部門領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持下，緊緊圍繞供銷合作社中心工作，主動(dòng)融入改革發(fā)展大局，不斷加大對(duì)政策執(zhí)行、重點(diǎn)領(lǐng)域、重要項(xiàng)目、重大資金等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)以及權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督檢查力度，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展，認(rèn)真履行職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)工作取得顯著成績。據(jù)對(duì)30個(gè)省區(qū)市、計(jì)劃單列市供銷合作社不完全統(tǒng)計(jì)，2011年至2013年三年間，全系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共完成各類審計(jì)項(xiàng)目42 700多個(gè)，開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查6 790多個(gè)，提出的意見建議被采納3萬多條?？偵缢鶎倨髽I(yè)中華棉花集團(tuán)有限公司審計(jì)監(jiān)管部榮獲中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)的 “全國內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)集體”榮譽(yù)稱號(hào)。內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)各單位、各部門依法經(jīng)營、規(guī)范管理、完善內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益、加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用。

一、認(rèn)真履職，全系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作取得顯著成績

（一）社有資產(chǎn)審計(jì)進(jìn)一步深化。社有企業(yè)是供銷合作社服務(wù) “三農(nóng)”的重要抓手。近年來，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)把社有資產(chǎn)審計(jì)作為經(jīng)常性工作來抓，從摸清家底到提升社有資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量，逐步探索和改進(jìn)社有資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督方式，形成了社有資產(chǎn)審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多種審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，大大提高了審計(jì)監(jiān)督的效率和效果，促進(jìn)了社有資產(chǎn)的保值增值。2011年至2013年，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展社有資產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目達(dá)7 527項(xiàng)。僅2013年，山東、山西、江西等省社開展社有資產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目就超百個(gè)，廣大內(nèi)部審計(jì)人員積極參與對(duì)所屬企業(yè)的改制、兼并重組及增資擴(kuò)股，組織資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資，有效控制和防范了社有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。甘肅省張掖、武威等區(qū)社開展了63項(xiàng)清產(chǎn)核資審計(jì)，界定產(chǎn)權(quán)，清理債權(quán)債務(wù)，為資產(chǎn)重組提供真實(shí)依據(jù)。部分改制完成較早的省市，重點(diǎn)開展了產(chǎn)權(quán)多元化下企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的審計(jì)，及時(shí)掌握社有資產(chǎn)的運(yùn)營狀態(tài)和運(yùn)營情況，促進(jìn)所屬單位加強(qiáng)管理，提高效益，維護(hù)社有資本權(quán)益。對(duì)基層社的資產(chǎn)審計(jì)逐步得到重視和加強(qiáng)。如長春市雙陽區(qū)社對(duì)8個(gè)基層社、農(nóng)安縣社對(duì)5個(gè)基層社、榆樹市社對(duì)12個(gè)基層社的社有資產(chǎn)使用情況進(jìn)行了審計(jì)。

（二）效益審計(jì)進(jìn)一步加強(qiáng)。從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)看，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)服務(wù)正在向多元化發(fā)展，職能已經(jīng)從以前的合規(guī)性檢查，逐步轉(zhuǎn)型為協(xié)助單位提高績效、提供增值服務(wù)。近年來，年度經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在全系統(tǒng)中普遍開展，形成了一些成熟做法，積累了一定經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)結(jié)果不僅是企業(yè)經(jīng)營者年度考核的重要依據(jù)，也為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了真實(shí)可靠的信息。如安徽省社采取內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合的方式，把年度經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和報(bào)表鑒證審計(jì)相結(jié)合，把企業(yè)整改結(jié)果與績薪兌現(xiàn)相結(jié)合，凸顯了內(nèi)部審計(jì)的重要性；廣東、黑龍江、浙江、吉林、山西、陜西、河北、湖北等省社每年根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)考核任務(wù)開展績效審計(jì)，收到了較好效果。在審計(jì)實(shí)踐中，有些地方采取定人定企業(yè)的辦法，隨時(shí)跟蹤檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，以服務(wù)為導(dǎo)向，側(cè)重管理和效益。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2011年至2013年，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展績效審計(jì)項(xiàng)目12 363個(gè)，占全年審計(jì)項(xiàng)目的比重近30%。內(nèi)部審計(jì)正在由傳統(tǒng)的“審計(jì)督導(dǎo)型”逐步向“審計(jì)服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，這一轉(zhuǎn)變使審計(jì)部門在化解重大業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，發(fā)揮了其他部門不可替代的作用。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)一步完善。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)干部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，是推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗建設(shè)的有效手段。近年來，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)真落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，根據(jù)自身實(shí)際，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約，不斷深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為組織人事部門選拔、任用、考核、獎(jiǎng)懲干部提供了重要的參考依據(jù)，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。

審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在供銷合作社系統(tǒng)開展較早，重視程度較高，各級(jí)理事會(huì)、管理層把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為監(jiān)督、評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的重要抓手，審計(jì)對(duì)象已覆蓋了所有單位的法定代表人。

審計(jì)內(nèi)容不斷深化。審計(jì)中，更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)各級(jí)理事會(huì)重大決策部署情況，更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法情況和重要投資項(xiàng)目的建設(shè)及管理情況，更加關(guān)注遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況。湖北省社出臺(tái)《省直社有企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》，從維護(hù)資產(chǎn)安全、遵守法律法規(guī)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保證信息真實(shí)四個(gè)方面，對(duì)各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任予以認(rèn)定和評(píng)價(jià)。河南省社不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，對(duì)直屬單位負(fù)責(zé)人堅(jiān)持三年一輪審，大幅提高了任期審計(jì)覆蓋率，取得了較好效果。

協(xié)調(diào)配合機(jī)制逐步建立。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度逐步健全完善，大部分省級(jí)社都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，聯(lián)席會(huì)議成員單位按照分工負(fù)責(zé)、分類督辦的原則，依據(jù)各自職責(zé)開展工作，極大地提高了審計(jì)工作效能。

（四）項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)一步推進(jìn)。近年來，各級(jí)財(cái)政部門按照黨中央、國務(wù)院的部署和要求，不斷增強(qiáng)對(duì)供銷合作社的資金投入，有力支持了供銷合作社的現(xiàn)代流通網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。2007年至2013年，中央財(cái)政共安排“新網(wǎng)工程”專項(xiàng)資金61.5億元，各地財(cái)政也安排了大量的配套資金。政府大力支持，有力推動(dòng)了供銷合作社經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)覆蓋面不斷擴(kuò)大，初步建成了覆蓋縣、鄉(xiāng)、村三級(jí)的經(jīng)營服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。各級(jí)供銷合作社內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)積極服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金使用的監(jiān)督檢查，加強(qiáng)了事前、事中、事后的全程監(jiān)督，不僅督促有關(guān)單位做到專款專用，提高資金使用效率，而且對(duì)資金使用效益初步做出了分析和評(píng)價(jià)，促進(jìn)了公共資金安全高效使用。廣東省社監(jiān)察審計(jì)室會(huì)同有關(guān)部門、處室對(duì)全省系統(tǒng)2012-2013年省級(jí)“新網(wǎng)工程”、“農(nóng)超對(duì)接”項(xiàng)目進(jìn)行全面摸底，及時(shí)出具檢查結(jié)果，針對(duì)存在問題督促落實(shí)整改。福建、江西等省社也開展了以項(xiàng)目資質(zhì)審核、資金使用與管理、效益評(píng)估等為主要內(nèi)容的全過程跟蹤審計(jì)，促進(jìn)項(xiàng)目單位嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定申報(bào)、使用財(cái)政資金。

近年來，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還根據(jù)本單位、本部門需要，組織開展了合同審計(jì)、采購審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、基建審計(jì)、安全管理審計(jì)等多種形式的審計(jì)，幫助本單位管理層預(yù)防和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化管理，提高效益。

（五）審計(jì)運(yùn)用效果進(jìn)一步提升。各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過多種途徑加大跟蹤整改力度，促進(jìn)了被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，完善內(nèi)控，防范風(fēng)險(xiǎn)。隨著審計(jì)工作的逐步深入，內(nèi)部審計(jì)成果也越來越受到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理層的重視，被積極運(yùn)用于經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)活動(dòng)和價(jià)值創(chuàng)造的整個(gè)過程，在查處違規(guī)、堵塞漏洞、服務(wù)管理、支持決策等方面發(fā)揮了重要作用?？偵琰h組、理事會(huì)高度重視內(nèi)審結(jié)果，多次作出重要批示，要求被審計(jì)單位和相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正、整改，完善制度，強(qiáng)化管理和責(zé)任追究；并在召開的審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議上，專題研究審計(jì)整改工作，深入分析問題成因，明確整改責(zé)任人、時(shí)間表、路線圖，推動(dòng)審計(jì)問題的整改落實(shí)。

（六）做好內(nèi)審工作的基礎(chǔ)進(jìn)一步夯實(shí)。一是內(nèi)審機(jī)構(gòu)隊(duì)伍穩(wěn)中有升。大部分省級(jí)供銷合作社和所屬大型企業(yè)集團(tuán)都按照國家法律法規(guī)以及自身監(jiān)管要求，設(shè)立了符合本單位經(jīng)營管理需要的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截至2013年底，全系統(tǒng)共有內(nèi)審機(jī)構(gòu)3 171個(gè)，其中獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)774個(gè)，比2007年提高11個(gè)百分點(diǎn)；擁有內(nèi)部審計(jì)人員6 150名，其中專職人員1 454名，比2007年提高7個(gè)百分點(diǎn)。如黑龍江、貴州、甘肅等省社都是近年來設(shè)立的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；一些大型企業(yè)集團(tuán)自成立起就內(nèi)設(shè)了審計(jì)監(jiān)督部門，如中國供銷集團(tuán)、安徽輝隆集團(tuán)等；一些省社雖沒有專門的機(jī)構(gòu)，也都明確了專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，配備了專兼職內(nèi)部審計(jì)人員，審計(jì)獨(dú)立性得到增強(qiáng)。二是建立了較為完善的內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)了工作的規(guī)范化、制度化。近年來，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定了近百項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范了從審計(jì)立項(xiàng)到審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等各環(huán)節(jié)的流程和要求。如安徽、黑龍江、江蘇、重慶等省市供銷合作社內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)先后制定關(guān)于專項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)管理制度，使內(nèi)審工作做到有章可循。三是內(nèi)部審計(jì)理念和方式方法不斷創(chuàng)新。中棉集團(tuán)審計(jì)監(jiān)管部樹立審計(jì)無邊界的理念，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施全方位多視角的審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)預(yù)防、服務(wù)和增值作用。安徽、河北、黑龍江等省著眼于解決審計(jì)任務(wù)重與人員不足的矛盾，積極開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，促進(jìn)了審計(jì)工作效能和審計(jì)質(zhì)量的提高。廣東省社對(duì)直屬企業(yè)全部實(shí)行信息化管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控投資、資金流向等，內(nèi)部審計(jì)人員借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)“信息強(qiáng)審”，隨時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)糾正存在的問題，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。

近年來，全系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)社有資產(chǎn)保值增值、推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)等方面取得了顯著成績。這些成績的取得，得益于各級(jí)供銷合作社黨組（委）、理事會(huì)的高度重視和支持，也得益于全系統(tǒng)廣大內(nèi)部審計(jì)人員奮力拼搏、求真務(wù)實(shí)、勤勉盡責(zé)。在肯定成績的同時(shí)，我們也清醒地看到，當(dāng)前全系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作還面臨不少新情況、新問題，主要表現(xiàn)在：一是各地內(nèi)審工作發(fā)展不平衡，獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)較少，專職審計(jì)人員較少，難以保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)占比較大，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型需進(jìn)一步推進(jìn)。三是審計(jì)信息化建設(shè)的步伐較慢，內(nèi)部審計(jì)管理的信息化程度需進(jìn)一步提高。四是審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用程度需進(jìn)一步提升等。這些問題我們要在今后的工作中，逐步加以解決。

二、認(rèn)清形勢(shì)，為綜合改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)正處于增長速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期三重疊加的階段，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)。黨的十八屆三中全會(huì)對(duì)全面深化改革提出了新觀點(diǎn)、新思路、新要求，各項(xiàng)工作和措施陸續(xù)推進(jìn)。供銷合作社綜合改革作為我國全面深化改革的重要組成部分，得到了黨中央、國務(wù)院高度重視。年初，習(xí)近平總書記、李克強(qiáng)總理、汪洋副總理都對(duì)供銷合作社深化改革專門作出重要批示，推進(jìn)供銷合作社綜合改革也作為重要內(nèi)容之一寫進(jìn)了中央一號(hào)文件和政府工作報(bào)告。

全系統(tǒng)按照 “改造自我，服務(wù)農(nóng)民”的總要求，全面部署深化改革工作，采取積極措施，妥善應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，努力推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，取得了較好的效果。今年1-9月份，全系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)銷售總額24 756.7億元，同比增長16.3%；匯總實(shí)現(xiàn)利潤總額181.2億元，同比增長14.7%。

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，越需要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。黨的十八屆四中全會(huì)審議通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》，把審計(jì)監(jiān)督提升到國家權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系的高度，用專門的段落對(duì)審計(jì)工作作出了重大部署，為推進(jìn)依法審計(jì)指明了前進(jìn)方向，賦予了審計(jì)工作新的使命。近期，國務(wù)院又發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，從總體要求、發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國家重大決策部署落實(shí)的保障作用、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督作用、完善審計(jì)工作機(jī)制、狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)、提升審計(jì)能力、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)等七個(gè)方面，對(duì)審計(jì)工作做出了全面部署，《意見》要求審計(jì)機(jī)關(guān)把對(duì)國家重大政策措施的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)作為一項(xiàng)日常工作，對(duì)公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個(gè)人，都要接受審計(jì)、配合審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)作為國家審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，肩負(fù)著保障國家及本單位重大決策部署落實(shí)、保障社有資產(chǎn)安全完整的重任。黨的十八屆四中全會(huì)和國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見，以及國務(wù)院即將出臺(tái)的深化供銷合作社改革的決定，同樣對(duì)全系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的更高的要求，需要我們認(rèn)真思考，積極探索。當(dāng)前，綜合改革是供銷合作社的首要任務(wù)，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要從供銷合作社發(fā)展全局角度，充分認(rèn)識(shí)綜合改革的重要意義，把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到中央和總社決策部署上來，積極參與改革，服務(wù)改革，更好地發(fā)揮審計(jì)獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，以高質(zhì)量的審計(jì)成果助推改革，當(dāng)好“倒逼”改革的推手，以更加積極的姿態(tài)、更加務(wù)實(shí)的作風(fēng)，迎接新的挑戰(zhàn)。

三、圍繞中心，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用

當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，全系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的總體要求是：堅(jiān)持以鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想、科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)黨的十八大、十八屆三中、四中全會(huì)精神和國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見，依法履行審計(jì)職責(zé)，加大審計(jì)力度，對(duì)供銷合作社改革發(fā)展的重大決策措施落實(shí)情況，以及項(xiàng)目資金、社有資產(chǎn)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，從更高層面上分析問題、提出建議，督促整改，為供銷合作社綜合改革和供銷合作事業(yè)健康發(fā)展服務(wù)。

（一）加大對(duì)中央決策部署和總社具體政策措施貫徹落實(shí)情況的審計(jì)力度，助推綜合改革。黨的十八屆四中全會(huì)對(duì)全面推進(jìn)依法治國做出了全面部署，國務(wù)院對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作提出了明確意見。新形勢(shì)、新任務(wù)要求我們，既要注重經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的監(jiān)督，又要注重權(quán)力、政策的多方位監(jiān)督。要圍繞中心，服務(wù)大局，加大審計(jì)力度，持續(xù)組織對(duì)供銷合作社重大決策部署落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注政策落實(shí)情況和財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)，做到審計(jì)監(jiān)督不留死角，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。在審計(jì)全覆蓋的前提下，重點(diǎn)加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作，揭示和反映企業(yè)發(fā)展過程中面臨的突出矛盾、潛在風(fēng)險(xiǎn)和重大體制機(jī)制問題，對(duì)不合時(shí)宜、制約發(fā)展、阻礙改革的做法、辦法，堅(jiān)決予以披露，并督促其立即整改，促進(jìn)政策落地生根，并推動(dòng)制度規(guī)定的改進(jìn)和完善。

（二）加大對(duì)改革改制中重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，維護(hù)社有資產(chǎn)安全。對(duì)社有資產(chǎn)進(jìn)行有效監(jiān)管，是各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)盡職責(zé)。截至2014年9月底，全系統(tǒng)資產(chǎn)總額已達(dá)11 131.3億元，其中所有者權(quán)益達(dá)到2 804.7億元，是2000年518億元的5.4倍。黨的十八屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中提出，“允許更多國有經(jīng)濟(jì)和其他所有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為混合所有制經(jīng)濟(jì)。國有資本投資項(xiàng)目允許非國有資本參股，允許混合所有制經(jīng)濟(jì)實(shí)行企業(yè)員工持股，形成資本所有者和勞動(dòng)者利益共同體”。在新形勢(shì)下，混合所有制已成為企業(yè)改革、改制的重要形式。供銷合作社綜合改革的一個(gè)重要方面就是在形成上下貫通的實(shí)體性合作經(jīng)濟(jì)組織上取得突破，這必然涉及到社有資產(chǎn)運(yùn)營體制變革和資源整合，不可避免地涉及資產(chǎn)股權(quán)的變動(dòng)和利益格局的調(diào)整。社有企業(yè)投資主體的多元化，經(jīng)營方式的多樣化，管理層次的多級(jí)化，跨行業(yè)、跨地區(qū)的控股公司的日漸增多，這些都要求各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要加大對(duì)改革改制中清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、債務(wù)重組、重大資產(chǎn)交易等環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，摸清家底，把好關(guān)口，看好社有資產(chǎn)，維護(hù)社有資產(chǎn)安全完整。

（三）加大對(duì)經(jīng)營成果和資金使用情況的審計(jì)力度，促進(jìn)提質(zhì)增效。要不斷深化對(duì)所屬單位的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，深入分析所屬單位的經(jīng)營狀況，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，抓住影響經(jīng)濟(jì)效益的重要環(huán)節(jié)、重大問題，審深審?fù)?，做到既關(guān)注結(jié)果，又關(guān)注過程，重點(diǎn)揭示由于決策失誤、管理不善，造成的效益低下、損失浪費(fèi)等問題，幫助企業(yè)解決經(jīng)營中存在的問題和困難，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和指出發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出有針對(duì)性的意見和建議，推動(dòng)被審計(jì)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)控制度和考核激勵(lì)約束機(jī)制，把相關(guān)制度落到實(shí)處。

要加大對(duì)項(xiàng)目資金使用情況的審計(jì)力度，保障資金安全高效使用。各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要密切關(guān)注財(cái)政資金使用、項(xiàng)目建設(shè)等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，選擇一些投資規(guī)模大，輻射帶動(dòng)力強(qiáng)，社會(huì)關(guān)注度高的重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金，突出事前、事中、事后的全程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)管理，完善內(nèi)控制度，推動(dòng)財(cái)政資金的高效使用。

（四）加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)力度，推進(jìn)履職盡責(zé)和反腐倡廉建設(shè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國家賦予審計(jì)部門的法定職責(zé)。各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真貫徹落實(shí)國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定，進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確把握新內(nèi)容和新要求，力爭在審計(jì)的深度和質(zhì)量上有新的突破。要從原來的“有離必審”逐步向任中審計(jì)推進(jìn)，通過強(qiáng)化任中審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“先審后離、先審后任”，尤其要加大對(duì)關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的任中和離任審計(jì)力度，著力檢查領(lǐng)導(dǎo)干部的守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)情況，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部主動(dòng)作為、有效作為。加大揭露重大違規(guī)違紀(jì)問題，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立法制觀念，正確行使各級(jí)理事會(huì)、管理層賦予的權(quán)力。要把落實(shí)中央 “八項(xiàng)規(guī)定”、“約法三章”等作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容之一，揭露各種不正之風(fēng)和違法違紀(jì)行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。要與紀(jì)檢、監(jiān)察部門密切配合，建立信息共享、資源整合、手段互補(bǔ)的監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制約和防范作用。

（五）加大對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改力度，提高審計(jì)效果。李克強(qiáng)總理指出，要把審計(jì)整改工作做為推進(jìn)改革的“催化劑”，“倒逼”改革和創(chuàng)新。要求“對(duì)于審計(jì)出的問題，不僅要列出整改的任務(wù)清單，排出時(shí)間表，逐個(gè)對(duì)賬銷號(hào)，更要建立起整改的長效機(jī)制”。盡管近年來，全系統(tǒng)審計(jì)整改工作得到了不同程度的重視，但在部分單位，審計(jì)整改一直是個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，重審計(jì)、輕整改，仍是普遍存在的問題。原國家審計(jì)署審計(jì)長李金華指出，“審出問題不整改等于沒審”，審計(jì)的目的就是發(fā)現(xiàn)問題，促使整改糾正。要充分認(rèn)識(shí)審計(jì)整改工作的重要性，積極爭取本單位領(lǐng)導(dǎo)的支持，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。審計(jì)整改單靠審計(jì)一個(gè)部門很難解決問題，要建立審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告、督查、聯(lián)動(dòng)、通報(bào)等制度，進(jìn)一步完善審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，定期通報(bào)審計(jì)結(jié)果，研究解決審計(jì)整改工作中的難點(diǎn)問題，落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任，形成齊抓共管的工作機(jī)制，形成整改監(jiān)督合力。

四、加強(qiáng)自身建設(shè)，提高審計(jì)能力

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。目前，各級(jí)供銷合作社及所屬單位普遍存在獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)少，合署辦公機(jī)構(gòu)多，專職審計(jì)人員少，兼職審計(jì)人員多的情況。要加強(qiáng)審計(jì)工作宣傳，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不斷提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，從而更加理解、重視和支持內(nèi)部審計(jì)工作，并按照現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的要求，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善監(jiān)督體系，配備與工作任務(wù)相適應(yīng)的專門審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職審計(jì)人員。要支持和保障內(nèi)部審計(jì)人員參加各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位資格、后續(xù)教育等培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)和專業(yè)水平。 廣大內(nèi)審人員要愛崗敬業(yè)，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、機(jī)遇意識(shí)、憂患意識(shí)，拋棄陳舊的審計(jì)理念，樹立起符合科學(xué)發(fā)展的新理念，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)和內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)律，在實(shí)踐中，不斷創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容，創(chuàng)新審計(jì)方式和方法，提升審計(jì)能力。要正確處理監(jiān)督別人與接受監(jiān)督的關(guān)系，不能帶情緒、帶偏見審計(jì)，嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律和廉政規(guī)定，廉潔從審。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化、信息化建設(shè)。要嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)和部門規(guī)章，依法依規(guī)開展審計(jì)，強(qiáng)化質(zhì)量控制，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。審計(jì)報(bào)告不僅要反映問題、揭示問題，更要有針對(duì)性地提出解決問題的措施和辦法，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用。要結(jié)合供銷合作社的特點(diǎn)，繼續(xù)完善和制定有關(guān)規(guī)章制度，逐步形成完整的內(nèi)部審計(jì)制度體系，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、制度化、法制化。要加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，探索建立適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要求的管理平臺(tái)、業(yè)務(wù)平臺(tái)和操作平臺(tái)，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。有條件的供銷合作社要積極推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和實(shí)時(shí)分析，提供更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。

（本文系中華全國供銷合作總社審計(jì)局局長李連成同志在供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議上的講話摘要）