常紅

摘 要：科技預(yù)算松弛現(xiàn)象普遍存在于預(yù)算管理之中。筆者就科技預(yù)算松弛問題，調(diào)查了遼寧、河北、山西三省的預(yù)算過程，調(diào)查結(jié)果表明，每一個省或多或少地存在著預(yù)算松弛的問題?？萍碱A(yù)算松弛有助于單位或部門實現(xiàn)目標，因此它能能夠激發(fā)出執(zhí)行者的工作熱情和自信，然而其消極的影響更是巨大?？萍碱A(yù)算松弛在科研經(jīng)費經(jīng)營管理過程中是不可忽視的一種現(xiàn)象，雖然有很多的不利因素，但我認為任何現(xiàn)象都應(yīng)該一分為二來看待，科技預(yù)算松弛可以在一定程度上緩解員工精神壓力，釋放部分風險，但不利于科研經(jīng)費管理的長期有效的發(fā)展。文章重點就科技預(yù)算編制松弛問題進行了闡述和分析，希望能給從事本行業(yè)的同仁們參考的依據(jù)和建議。

關(guān)鍵詞：科技經(jīng)費;全面預(yù)算;預(yù)算松弛

在傳統(tǒng)的預(yù)算松弛研究領(lǐng)域中，雖然對很多問題都取得不少的共識，但是預(yù)算松弛問題依然沒有得到很好的解決。西方學術(shù)界對預(yù)算松弛問題的研究很多。通過有關(guān)文獻的研究發(fā)現(xiàn)，其最初的研究主題從以委托代理理論為起點，研究預(yù)算參與、預(yù)算強凋、信息不對稱、誘導(dǎo)報酬方案等對預(yù)算松弛的影響。轉(zhuǎn)向研究人的心理活動及主觀感受等對預(yù)算松弛的影響。不難看出，當前預(yù)算松弛研究以“人”的行為和心理角度為前沿。經(jīng)濟學模型基于理性的追求利益最大化觀點，認為聲譽機制別人的行為具有激勵約束作用，在于它能給人帶來長遠的更大利益。各項研究表明，公眾對聲譽的關(guān)注可以對經(jīng)理人形成軟約束，將聲譽效應(yīng)引入預(yù)算管理，能使預(yù)算真正發(fā)揮在組織管理中的作用，有效地抑制預(yù)算松弛的嚴生。

1.科研經(jīng)費預(yù)算松弛的關(guān)鍵因素

影響經(jīng)費預(yù)算松弛的最主要障礙是科研項目預(yù)算的擴大化趨勢?？蒲许椖款A(yù)算的擴大化與項目的彈性有關(guān)，所謂項目的彈性主要是指項目完成者的替代性問題。如果一個項目只有一個人就可以完成，沒有其他的有效替代者（或者其他候選者資歷不夠），那么，這個項目就是缺乏彈性的，從而導(dǎo)致項目的申報者可以大膽地把預(yù)算擴大化;而作為項目管理者的國家無法有效識別，或者出于戰(zhàn)略目標的考慮，也只好忍受這種預(yù)算的擴大化趨勢。問題是這種彈性是真實的彈性，還是制度設(shè)計造成的彈性。這就是科技管理水平高低的主要甄別標準。相反，如果項目有多人可以完成，這個項目就是富有彈性的，作為管理者的國家就可以輕易地壓低預(yù)算，而申報者考慮到有效替補者的大量存在，只好忍受預(yù)算最小化的現(xiàn)實。坦率地說，這兩種模式都不是最優(yōu)的，最好的結(jié)果是物有所值，為了達到這個目標，只有通過預(yù)算的公開化才有可能實現(xiàn)。

2.科技預(yù)算松弛的原因分析

2.1科技預(yù)算的不透明性

近日從科技部網(wǎng)站看到新公布的2013年國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃項目（“973”計劃）名單，公眾所能發(fā)現(xiàn)的信息只有3個：項目名稱、作者單位與擬安排經(jīng)費預(yù)算數(shù)額，更多的信息無從查找。初步統(tǒng)計一下，2013年共批準立項項目109項，總投入15.9716億元，平均每個項目1465萬元。由此，不禁想到一個老問題：預(yù)算最大化何以成為可能？其實，在申報者與國家之間存在一種無形博弈，對于申報者來說，總是有意無意地渴望預(yù)算最大化;對于國家來說，總是希望項目預(yù)算的最小化。這種博弈如何實現(xiàn)均衡，其實是一個很有意思的問題，可惜在我們的科技管理體制中，這個現(xiàn)象一直處于被遮蔽狀態(tài)，這種遮蔽狀態(tài)造成了科技資源使用的嚴重低效率。鑒于這種理解，筆者認為，重大科研項目的預(yù)算應(yīng)該公開，這既是對上述博弈的一個均衡解，又是一種高效的監(jiān)督措施，可以真正使重大科技項目的運行處于一種敞開的狀態(tài)。同時，預(yù)算公開機制也可以最大程度遏制科技經(jīng)費運用中存在的諸多灰色地帶。

2.2投產(chǎn)出比的不協(xié)調(diào)性

重大科技項目也是最近幾年遭遇科技界詬病最多的領(lǐng)域，主要是由于重大項目相對于自然科學基金等項目的投入產(chǎn)出比的嚴重低效率。另外，在國內(nèi)目前的評價體制下，重大科技項目日益被太多社會因素所捆綁，它暗含了太多的非科學目的與訴求，使得重大項目已經(jīng)變相地淪落為單純的經(jīng)費數(shù)額越發(fā)巨大而已，反而不是科學發(fā)現(xiàn)意義重大的代名詞。這不能不說是一種反諷。反觀這些年我們的諸多重大科技項目，有多少成為世界的領(lǐng)先領(lǐng)域，又有多少真正解決了我們生活中遭遇的重大問題？結(jié)果不得而知，反而是項目經(jīng)費的數(shù)額基本上可以與國際接軌了。雖然科研項目的中標不能采取工程項目中的招標競拍模式，但至少要讓大家知道這個錢是怎么花的，這個要求不算過分。由于科研項目的特殊屬性，出于學術(shù)保密的需要，項目的內(nèi)容以及研究路線可以不公開，但是項目經(jīng)費預(yù)算的公開應(yīng)該是可以的。

3.科技預(yù)算松弛對策分析

3.1完善全面預(yù)算管理的動態(tài)

目前的全面預(yù)算管理呈現(xiàn)一種“靜”態(tài)，具體體現(xiàn)在預(yù)算指標的下達屬行政性指令、預(yù)算編制方法單一、預(yù)算執(zhí)行缺少靈活性、預(yù)算考核機械僵化等。靜態(tài)的預(yù)算管理過程容易產(chǎn)生預(yù)算管理的盲目性和滯后性，導(dǎo)致預(yù)算失敗。預(yù)算管理是一種動態(tài)的博弈關(guān)系，由于信息不對稱的存在及預(yù)算管理過程中預(yù)算管理者和執(zhí)行者的預(yù)期目標不一致等問題，合理的預(yù)算編制方法是。由上到下、由下到上、上下結(jié)合的運行模式：預(yù)算管理者首先就預(yù)算的總體目標及編制方法進行策略性的指導(dǎo)，由預(yù)算執(zhí)行者根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況提出全面預(yù)算需求，編制初步的預(yù)算指標。在將各單位和部門的預(yù)算指標匯總的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理者將其同公司總體目標進行對比，存在差異時進一步重復(fù)前面的預(yù)算編制過程，最終通過預(yù)算信息在預(yù)算管理者和預(yù)算執(zhí)行者的反復(fù)流動，確定雙方可按受的預(yù)算指標。經(jīng)過充分討論的預(yù)算指標也易于被預(yù)算執(zhí)行者接受，有利于提高預(yù)算執(zhí)行的符合程度，維護預(yù)算的嚴肅性。

3.2提高預(yù)算管理的準確度

雖然全面預(yù)算最終要體現(xiàn)在價值上，而價值又可以進一步細化為工作量和單價。這樣就將綜合性的價值問題轉(zhuǎn)化為具體的、可操作的工作量和單價問題。以費用項目的精細化管理為目標，以生產(chǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的通力合作為手段，針對不同的生產(chǎn)過程、工藝流程，建立并實施成本運行管理定額系統(tǒng)。結(jié)合定額管理的思路和方法。在成本形成的過程中對影響成本的各種因素進行指導(dǎo)、限制和監(jiān)督，隨時將成本數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合。形成成本運行實際單耗指標，及時發(fā)現(xiàn)實際成本與定額成本之間的差異，同時采取措施使企業(yè)成本不斷降低，將實際發(fā)生的耗費嚴格控制在定額的范圍內(nèi)，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

3.3強化預(yù)算控制效果

預(yù)算一經(jīng)確定，單位和部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動中必須嚴格按預(yù)算辦事。但是，由于預(yù)算執(zhí)行過程存在各種不確定因素，預(yù)算執(zhí)行的隨意性較大。涉及預(yù)算調(diào)整時，缺乏必要的可行性報告及預(yù)算調(diào)整程序。無預(yù)算或超預(yù)算的項目在預(yù)算調(diào)整之前照干不誤，根本不考慮預(yù)算資金的落實等同題，嚴重影響了預(yù)算制定和執(zhí)行的權(quán)威性。其次，預(yù)算剛性和柔性結(jié)合的過程就是預(yù)算執(zhí)行過程中的博弈。預(yù)算執(zhí)行者總會以生產(chǎn)經(jīng)營過程的突發(fā)事件或例外事件為依據(jù)，提出預(yù)算調(diào)整或追加需求。即使是為維護預(yù)算剛性不予追加預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行單位也會以生產(chǎn)實際為依據(jù)要求對預(yù)算考核結(jié)果予以調(diào)整，造成預(yù)算執(zhí)行過程的松弛。因此。全面預(yù)算必須要加強過程管理，強化預(yù)算執(zhí)行的準確性和有效性。

4.結(jié)束語

綜上所述，預(yù)算松弛存在的原因主要是由預(yù)算編制者或執(zhí)行者的機會主義行為造成?？茖W合理的預(yù)算，在最大限度地打消人們對重大項目的諸多非議，有效地遏制科研經(jīng)費預(yù)算最大化行為的蔓延;同時也降低國家的常規(guī)監(jiān)督成本，最大程度上提高經(jīng)費的使用效率。因此，需要進一步改革預(yù)算編制方法，科學細化預(yù)算，加強時預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行能力。

參考文獻：

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