新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)如何縮短折舊年限

問(wèn)：甲有限公司系專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，增值稅一般納稅人，2014年11月1日，新購(gòu)入固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)為100萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)月已投入使用。企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年直線法攤銷(xiāo)，殘值率為5%。由于符合加速折舊的條件，企業(yè)在預(yù)繳2014年12月所得稅時(shí)，報(bào)送了固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表，決定對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)從2014年12月1日起按6年縮短折舊年限法加速折舊。請(qǐng)問(wèn)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處理？

旭能經(jīng)貿(mào)有限公司 張工林

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）規(guī)定：對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)“六大”行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

企業(yè)按10年直線法攤銷(xiāo)，2014年會(huì)計(jì)口徑應(yīng)計(jì)提折舊為0.79萬(wàn)元（100×95%÷10÷12）。同時(shí)，稅法允許按6年加速折舊，2014年稅法口徑應(yīng)計(jì)提折舊為1.32萬(wàn)元（100×95%÷6÷12）。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）規(guī)定：企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。因此，甲公司2014年度在所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額0.53萬(wàn)元（1.32－0.79）。

劉紅達(dá)