不超過5000元的固定資產(chǎn)該如何進(jìn)行涉稅處理

問：丁公司系增值稅一般納稅人，2012年12月1日購入計(jì)算機(jī)5臺(tái)，每臺(tái)單位價(jià)值不含稅價(jià)均為0.48萬元。企業(yè)按直線法3年攤銷，殘值率均為5%，購入的當(dāng)月已經(jīng)投入使用。請(qǐng)問，丁公司這5臺(tái)計(jì)算機(jī)應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處理？

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答：在2014年度所得稅匯算清繳時(shí)，這5臺(tái)計(jì)算機(jī)的年折舊額的會(huì)計(jì)計(jì)算口徑應(yīng)為0.76萬元（0.48×5×95%÷3）。但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以，這5臺(tái)計(jì)算機(jī)折舊的稅法計(jì)算口徑應(yīng)為1.64萬元（0.48×5－0.76），丁公司在2014年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額0.88萬元（1.64－0.76）。

嚴(yán) 峻