近日，中注協(xié)以“高速公路上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，對瑞華、天健等2 家證券資格會計師事務(wù)所進行了書面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2014年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行提示。

在風(fēng)險提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所充分關(guān)注高速公路收費期限、價格調(diào)整等相關(guān)政策動向，以及對高速公路上市公司盈利模式和日常經(jīng)營產(chǎn)生的影響，謹慎評估和恰當(dāng)應(yīng)對上市公司可能存在的重大錯報風(fēng)險，并在審計過程中重點關(guān)注以下事項：一是要結(jié)合高速公路收入高度依賴信息系統(tǒng)、涉及大量現(xiàn)金交易等特點，充分了解和測試公司收費控制系統(tǒng)和現(xiàn)金管理相關(guān)內(nèi)部控制，客觀評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性以及執(zhí)行的有效性，對跨行業(yè)經(jīng)營的上市公司，要分別針對不同經(jīng)營業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制進行測試；二是要考慮高速公路所在區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展水平及人口流動等相關(guān)情況，加強車流量等非財務(wù)信息和財務(wù)信息的對比分析，充分關(guān)注高速公路收費收入是否真實、準(zhǔn)確；三是要分析高速公路當(dāng)期實際車流量與預(yù)測數(shù)的差異情況，考慮預(yù)測的總車流量是否合理，是否需要重新測算以及對固定資產(chǎn)折舊計提產(chǎn)生的影響；四是要分析在建工程成本構(gòu)成，關(guān)注是否存在正常維修費用計入改擴建成本的情形，在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時點是否符合會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)銷金額是否準(zhǔn)確。

截至目前，中注協(xié)已針對15 類上市公司的年報審計風(fēng)險，約談了19 家證券資格事務(wù)所，共涉及上市公司23家。下一步，中注協(xié)將持續(xù)跟蹤約談項目年報審計工作的后續(xù)開展情況，并在2015年證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中對相關(guān)項目予以重點關(guān)注。希望各證券資格事務(wù)所和注冊會計師嚴(yán)把質(zhì)量控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，及時化解年報審計過程中遇到的各種問題，全力確保上市公司2014年年報審計工作質(zhì)量，為我國資本市場的持續(xù)健康發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻。