鞠志倩

（遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校，遼寧 大連 116023）

自1992年至今，稅收宣傳走過(guò)了二十多個(gè)年頭，通過(guò)宣傳，稅收工作進(jìn)一步得到了全社會(huì)的理解和支持，但稅收宣傳工作仍存在許多問(wèn)題和不足，存在宣傳內(nèi)容層面化、宣傳對(duì)象局部化、宣傳方式陳舊化、宣傳時(shí)效短期化、宣傳力量薄弱化等問(wèn)題。

1 創(chuàng)新工作理念，著力培養(yǎng)納稅人對(duì)法律的信仰

1.1 樹(shù)立宣傳與服務(wù)相結(jié)合、以人為本位的理念

正確的宣傳應(yīng)該是服務(wù)，即根據(jù)不同層次的納稅人和社會(huì)各界的需求差異，提供相應(yīng)的服務(wù)。納稅人有及時(shí)充分地獲取稅收信息的需求；有政策咨詢、辦稅程序、答疑解惑的需求；有知曉納稅人權(quán)利的需求等等。這些需求和馬斯洛的需求理論一樣，也是層層遞進(jìn)的。因此，稅收宣傳要改變“撒網(wǎng)式”的上街咨詢、散發(fā)宣傳單等傳統(tǒng)宣傳形式，從關(guān)懷的角度出發(fā)，根據(jù)納稅人個(gè)體情況和需求差異，從復(fù)雜的稅法體系中梳理出適合的部分，提供個(gè)性化、專業(yè)化、人性化的輔導(dǎo)。

1.2 樹(shù)立動(dòng)靜法治（制）相結(jié)合、以動(dòng)態(tài)法治為主的理念

法制是法律制度的統(tǒng)稱，法治是一種治國(guó)理念和方式。加強(qiáng)稅收宣傳不僅是讓納稅人知道稅收法律的內(nèi)容，最終的目的是要讓納稅人從實(shí)踐法律的體驗(yàn)中增強(qiáng)法律意識(shí)，樹(shù)立法治精神。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收宣傳中不僅要宣傳靜態(tài)的稅收“法制”，更要宣傳動(dòng)態(tài)的稅收“法治”。如與納稅人利益密切的規(guī)范性文件的制定、征納糾紛的排解等可通過(guò)合適途徑引導(dǎo)和指導(dǎo)納稅人代表積極參與，其效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)勝過(guò)百次空洞的說(shuō)教。要大力宣傳稅收法治思想、稅收程序制度、稅收法律權(quán)威，通過(guò)各種稅法知識(shí)、稅收文化、稅收法治信息、稅收法治觀念的交替?zhèn)鞑ズ凸餐饔?，增?qiáng)納稅人的法律意識(shí)和民主意識(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人法律素質(zhì)的提高、法律信仰的塑造。

1.3 樹(shù)立權(quán)利義務(wù)相統(tǒng)一、以權(quán)利為本位的理念

我國(guó)目前的稅制是以政府為主的理念建立的，只有讓納稅人充分意識(shí)到自己納稅并沒(méi)虧，而是從政府那里享受到了公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，才能信賴政府，從而才能夠自覺(jué)自愿納稅。在美國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年免費(fèi)發(fā)放的100多種稅收宣傳手冊(cè)中，都會(huì)附有美國(guó)前一財(cái)政年度的聯(lián)邦收入和支出的詳細(xì)說(shuō)明。值得學(xué)習(xí)借鑒的是，2008年，北京市地稅局首創(chuàng)在寄出的納稅人完稅證明上，顯示該局各項(xiàng)稅費(fèi)收入特別是個(gè)人所得稅的詳細(xì)說(shuō)明及稅收用途概況，這可以說(shuō)是我國(guó)在納稅人權(quán)利保護(hù)上邁出的一大步。所以，稅收宣傳要逐步將納稅人權(quán)利義務(wù)落實(shí)到具體數(shù)據(jù)上，讓納稅人充分意識(shí)到認(rèn)識(shí)到自己作為納稅人所享有的基本權(quán)利，進(jìn)而增強(qiáng)自覺(jué)納稅的意識(shí)。

2 創(chuàng)新工作形式，切實(shí)提高稅收宣傳的針對(duì)性

2.1 突出科技手段，創(chuàng)新稅收宣傳的形式載體

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，短信、上網(wǎng)等多媒體成為人們生活不可或缺的部分，從一個(gè)方面提示必須抓住和運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)的力量向社會(huì)公眾施以稅收的影響?？旖荼憷默F(xiàn)代信息技術(shù)，可以進(jìn)一步增強(qiáng)稅收宣傳的廣度和深度。如，通過(guò)“網(wǎng)送稅法”、熱線咨詢、納稅人自行搜索等方式開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)稅收宣傳；同時(shí)，要繼續(xù)加強(qiáng)稅務(wù)網(wǎng)站和政府信息公開(kāi)網(wǎng)建設(shè)與維護(hù)，增加動(dòng)態(tài)信息更新數(shù)量，增強(qiáng)互動(dòng)性和及時(shí)性；對(duì)相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策分門別類地進(jìn)行歸納整理，便于納稅人上網(wǎng)查閱學(xué)習(xí)。通過(guò)欄目和內(nèi)容及時(shí)更新，不斷充實(shí)網(wǎng)站功能，突出宣傳特色，把網(wǎng)站建設(shè)成為輻射面廣、時(shí)效性強(qiáng)的稅法宣傳平臺(tái)，加強(qiáng)征納雙方的即時(shí)交流；采取匯編稅收宣傳電子書、開(kāi)通稅務(wù)博客、編制稅收屏保、制作稅收宣傳FLASH動(dòng)漫等方式，拓展稅收宣傳新路子，大力提高稅收宣傳工作的科技含量，促進(jìn)宣傳工作的高效開(kāi)展。

2.2 突出日常宣傳，建立稅收宣傳的長(zhǎng)效機(jī)制

在利用稅收宣傳月進(jìn)行大規(guī)模的集中宣傳營(yíng)造氛圍外，稅收宣傳更需潛移默化和點(diǎn)滴滲透，因而更要注重日常宣傳教育。在美國(guó)，納稅宣傳方面的資料可以在任何地方的稅務(wù)部門免費(fèi)索取，只要報(bào)出資料編號(hào)就可以，這使得納稅人隨時(shí)隨地都能掌握稅收信息，而不僅僅只是在某一個(gè)特定的“宣傳期”內(nèi)。納稅意識(shí)的提高僅靠一時(shí)一地大張旗鼓的宣傳活動(dòng)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，而應(yīng)該是一個(gè)多管齊下，不斷完善的過(guò)程。稅收宣傳是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的工作，不能局限在每年的宣傳月中突擊搞、重點(diǎn)搞，要像抓稅收收入一樣做到常抓不懈，讓依法誠(chéng)信納稅的意識(shí)深入人心。要建立稅收宣傳的工作責(zé)任機(jī)制、考核機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制，使稅收宣傳的持續(xù)、穩(wěn)定投入得到根本保證。要確保宣傳經(jīng)費(fèi)的支出，把宣傳經(jīng)費(fèi)作為重要業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目，納入年度預(yù)算，?？顚Ｓ?。另外要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收宣傳工作隊(duì)伍建設(shè)，一支素質(zhì)過(guò)硬的稅收宣傳隊(duì)伍是做好稅收宣傳工作的根本保證。

2.3 突出學(xué)校宣傳，建立稅收宣傳長(zhǎng)期規(guī)劃

納稅意識(shí)的轉(zhuǎn)變需要長(zhǎng)期的過(guò)程決定了稅收宣傳工作也必然是一個(gè)長(zhǎng)期漸進(jìn)的過(guò)程，作為國(guó)家總局或者省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)就稅收宣傳工作制定出一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)的宣傳遠(yuǎn)景規(guī)劃，與每年的宣傳計(jì)劃相銜接，按照分步實(shí)施、循序漸近的工作方針，逐步推進(jìn)。而從娃娃抓起，突出學(xué)校宣傳應(yīng)是長(zhǎng)期規(guī)劃非常重要的環(huán)節(jié)。國(guó)外非常重視通過(guò)各種方法加強(qiáng)對(duì)未來(lái)納稅人的稅收宣傳，從小培養(yǎng)自覺(jué)守法納稅的觀念。在美國(guó)的12年義務(wù)教育中，納稅義務(wù)的教育是每個(gè)學(xué)生都要接受的。通過(guò)在中學(xué)八年級(jí)開(kāi)辦《美國(guó)的稅收史》課程、高中階段開(kāi)辦理解稅收課程，對(duì)即將畢業(yè)的中學(xué)生開(kāi)辦“你和稅收”教育課程的講解，使每一位公民走進(jìn)社會(huì)后就能熟練自如地辦理各種納稅事宜。而在我國(guó)，中小學(xué)的稅收教育一般只是在稅收宣傳月時(shí)，找一、兩所學(xué)校上上課，并沒(méi)有真正普及和持之以恒。國(guó)家總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與教育部門聯(lián)系，編寫分別適合于中小學(xué)生的稅法宣傳教材，將其納入教學(xué)內(nèi)容，成為公民素質(zhì)教育的一項(xiàng)重要內(nèi)容。還可以開(kāi)發(fā)一些稅務(wù)小游戲，通過(guò)稅務(wù)外網(wǎng)向社會(huì)公開(kāi)；通過(guò)電視兒童節(jié)目黃金時(shí)段播放一些兒童做稅務(wù)游戲的過(guò)程；免費(fèi)向中小學(xué)生贈(zèng)送印有稅務(wù)標(biāo)志封面和稅務(wù)漫畫插頁(yè)的適合做各門功課作業(yè)的本子等等，使依法納稅意識(shí)從小就滲入中小學(xué)生的思想中。

3 創(chuàng)新工作內(nèi)容，切實(shí)增強(qiáng)稅收宣傳的滲透性

稅法只有根植于廣大納稅人當(dāng)中，才會(huì)真正具有生命力。在稅收宣傳內(nèi)容上，要圍繞熱點(diǎn)、難點(diǎn)和疑點(diǎn)問(wèn)題，突出稅收文化建設(shè)，因地制宜，因勢(shì)利導(dǎo)，切實(shí)增強(qiáng)稅收宣傳的效果，確保其影響力和長(zhǎng)期效應(yīng)。

3.1 圍繞納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行宣傳

近幾年，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列涉及民生的稅收政策，如年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)、兩法合并、二手房稅收政策、個(gè)人所得稅法修訂等等，成為納稅人和社會(huì)各界普遍關(guān)注的問(wèn)題。因此，稅務(wù)部門在宣傳時(shí)要分清輕重緩急，把宣傳重點(diǎn)和資源傾向關(guān)系到納稅人切身利益的重要稅收政策的宣傳上。

3.2 圍繞納稅人關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行宣傳

稅務(wù)部門查處的涉稅大要案無(wú)疑是納稅人普遍關(guān)心的焦點(diǎn)問(wèn)題之一。但受繁雜的社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)牽絆，各地稅務(wù)部門此項(xiàng)工作做的不同程度存在遮遮掩掩，猶抱琵琶半遮面。違法必究是有法必依的基本要求，對(duì)稅收違法行為的責(zé)任追究除刑事、行政責(zé)任追究外，利用媒體曝光對(duì)納稅人形成的震懾與刑、罰異曲同工，尤其是其所起到的社會(huì)影響將使稅務(wù)部門正面疏導(dǎo)納稅人依法納稅更具約束力和嚴(yán)肅性。所以，稅務(wù)部門要定期將案件查處情況以新聞發(fā)布會(huì)、新聞稿件、公告欄或宣傳材料的形式向社會(huì)廣而告知。

3.3 圍繞納稅人關(guān)注的疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行宣傳

目前一些社會(huì)輿論中對(duì)一些稅收問(wèn)題的認(rèn)識(shí)比較混亂，包括對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的快慢、稅收負(fù)擔(dān)的輕重、納稅成本的高低等等都有諸多模糊甚至負(fù)面的理解。這就需要稅務(wù)部門進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅輿情調(diào)查，認(rèn)真分析研究各種輿論產(chǎn)生的背景和原因，牢牢把握正確的稅收輿論導(dǎo)向，營(yíng)造良好的稅收輿論氛圍，防范和化解可能遇到的“信任危機(jī)”。對(duì)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的各種稅收政策疑難問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要及時(shí)進(jìn)行稅法宣傳和培訓(xùn)，提高稅法遵從度。

3.4 突出稅收法治文化建設(shè)的宣傳

沒(méi)有良好的法治文化，就不會(huì)形成現(xiàn)代法治意識(shí)。要積極探索稅收法治與稅收文化的結(jié)合途徑，把稅收法治文化引入到稅收宣傳的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。將稅務(wù)文化理念和治稅思想融入到稅收宣傳活動(dòng)中，同時(shí)還可以提高群眾參與稅收宣傳的積極性，提高受眾面。例如：出臺(tái)相關(guān)推進(jìn)稅收法治文化建設(shè)的行動(dòng)計(jì)劃，培養(yǎng)納稅人對(duì)稅收法律發(fā)自內(nèi)心的尊敬，形成法治文化和法律觀念的現(xiàn)代化；以文化為載體，深人社區(qū)、農(nóng)村、企業(yè)開(kāi)展形式多樣的群眾性法治文化活動(dòng)；開(kāi)辟稅法教育基地，開(kāi)設(shè)稅務(wù)博覽館等等。

4 創(chuàng)新工作機(jī)制，不斷增強(qiáng)稅收宣傳的實(shí)效性

當(dāng)前，應(yīng)不斷整合社會(huì)資源，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)各界的積極性，舉全區(qū)域之力，形成各級(jí)積極參與、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、有序運(yùn)行的稅收宣傳工作互動(dòng)、協(xié)動(dòng)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，將稅收宣傳從部門行為上升為政府行為，納入政府普法宣傳的范疇，構(gòu)建以各級(jí)政府法制機(jī)構(gòu)為主導(dǎo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體、各有關(guān)部門和媒體支持配合的社會(huì)化宣傳格局，提高稅收宣傳合力。

4.1 強(qiáng)化稅企之間的互動(dòng)

建立稅企之間有效的互動(dòng)機(jī)制，不僅使稅務(wù)部門的服務(wù)更加具體實(shí)用，納稅人能夠與稅務(wù)部門平等交流，消除許多信息不對(duì)稱問(wèn)題，也利于稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人主動(dòng)提供政策咨詢、辦稅輔導(dǎo)等納稅服務(wù)，也便于讓納稅人說(shuō)出對(duì)稅收工作的真實(shí)想法，對(duì)稅收管理在主動(dòng)參與、大膽監(jiān)督的同時(shí)，也給予稅收更多的理解和支持。而且稅務(wù)機(jī)關(guān)在與納稅人互動(dòng)過(guò)程中所展現(xiàn)出良好的形象和素質(zhì)，會(huì)帶來(lái)納稅人對(duì)整個(gè)政府機(jī)關(guān)信任度滿意度的上升，進(jìn)而對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表現(xiàn)出支持肯定的回報(bào)，從而形成一個(gè)良性的循環(huán)過(guò)程。國(guó)外很多國(guó)家通過(guò)與稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)、工商聯(lián)、企業(yè)家協(xié)會(huì)（或聯(lián)誼會(huì)）、行業(yè)聯(lián)合會(huì)等組織團(tuán)體進(jìn)行合作，定期對(duì)納稅人特別是企業(yè)主進(jìn)行稅法培訓(xùn)，召開(kāi)稅務(wù)研討會(huì)，并解決稅務(wù)疑問(wèn)。目前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從建立規(guī)范的納稅人組織，搭建溝通交流的橋梁入手，豐富稅企互動(dòng)的形式和手段，如稅企文化交流、稅務(wù)約談、預(yù)約服務(wù)等來(lái)融洽稅企關(guān)系，營(yíng)造良好的稅收法治環(huán)境。

4.2 強(qiáng)化政府部門之間的協(xié)動(dòng)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期向地方政府匯報(bào)工作，每年有步驟地提請(qǐng)政府表彰一批誠(chéng)信納稅企業(yè)，聯(lián)合各級(jí)基層政府開(kāi)展稅收宣傳活動(dòng)，改變稅務(wù)部門“單槍匹馬”搞稅宣的尷尬境地，形成地方黨政積極參與、共同協(xié)作的治稅環(huán)境。還要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)氐墓ど?、金融、公安等部門的聯(lián)系，在強(qiáng)化稅收征管質(zhì)量的基礎(chǔ)上，攜手搞好稅收宣傳工作，維護(hù)稅法的權(quán)威和尊嚴(yán)。

4.3 強(qiáng)化內(nèi)部之間的聯(lián)動(dòng)

應(yīng)當(dāng)把稅收宣傳置于整個(gè)稅收工作通盤考量，把稅收宣傳貫穿于稅收管理、稅收?qǐng)?zhí)法、稅收服務(wù)的全過(guò)程，形成齊抓共管的工作機(jī)制。上級(jí)稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)整體性大型稅收宣傳活動(dòng)的指導(dǎo)與牽頭組織，充分利用好上級(jí)組織分配的各類稅宣資源。同級(jí)地稅部門和國(guó)稅部門要加強(qiáng)交流合作，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，利用有限的資源形成最大的稅宣合力與效應(yīng)。

［1］謝旭人.中國(guó)稅收管理［M］.北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2007.

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［3］靳東升.國(guó)外稅收征管模式發(fā)展呈現(xiàn)七大趨勢(shì)［N］.中國(guó)稅務(wù)報(bào)，2012-03-14.