朱珊

【摘 要】國庫集中支付制度實施多年來，相比傳統(tǒng)的財政性資金繳庫和撥付方式，在防范腐敗，規(guī)范財政收支行為上更適應社會主義市場經濟體制下公共財政的發(fā)展要求，也符合國際通行做法。但隨著學校建設的不斷發(fā)展，這種制度的弊端逐漸暴露出來。本文擬探討學校執(zhí)行國庫集中支付制度中存在的問題，并提出改進建議。

【關鍵詞】國庫集中支付；學校；財務管理

2001年，國家財政部、中國人民銀行聯(lián)合發(fā)布了《財政國庫管理制度改革試點方案》，要求建立“以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付”為主要形式的財政國庫管理制度。相比傳統(tǒng)的通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行的財政性資金繳庫和撥付方式，國庫集中支付制度在防范腐敗，規(guī)范財政收支行為上更適應社會主義市場經濟體制下公共財政的發(fā)展要求，也符合國際通行做法。試行多年來，隨著學校建設的不斷發(fā)展，這種制度的弊端逐漸暴露出來。本文擬探討學校執(zhí)行國庫集中支付制度中存在的問題，并提出改進建議。

一、學校實行國庫集中支付制度的重要性

國庫集中支付制度，是建立國庫單一的賬戶體系，對各種類別的全部財政性資金統(tǒng)一管理，所有的財政支出統(tǒng)一支付，各預算單位不再設立分散的銀行賬戶保存的一種制度。實行國庫集中支付制度，對于現(xiàn)行的經濟體制有著十分重要的意義。

1.規(guī)范學校資金使用

國庫集中支付實行后，基層學校在資金使用前，必須由財政部門對其資金使用進行預算審核，根據預算指標下達的用款額度使用，在使用過程中，財政部門可以通過國庫支付系統(tǒng)，對學校資金支付的時間、金額、用途等情況實時監(jiān)控。國庫集中支付方式實現(xiàn)了事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，資金使用透明化、程序化，人為操作空間理論上無法存在，有效的預防和遏制了腐敗現(xiàn)象。

2.提升財務管理水平

國庫集中支付制度實施后，要求各學校對本單位的支出項目明細化、精細化。財政部門全程管理預算指標、用款計劃和授權支付額度的審批下達，用款申請的審核支付等預算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)。學校必須增加預算意識，提高預算的精細化、全面性、準確性和及時性，才能夠保證資金及時撥付到位，保證學校教育教學工作的正常運轉。

3.提高工作效率

實施國庫集中支付制度，各學校的資金集中在國庫單一賬戶，財政支出也由該賬戶直接撥付，這一方面改變了過去那種分散支付、環(huán)節(jié)多、在途時間長、支付程序繁瑣、工作效率低下的局面，另一方面，各學校的資金統(tǒng)一集中在國庫單一賬戶內，能保證政府財力集中充裕，資金調度靈活性增加，降低了財政運行成本。

二、執(zhí)行國庫集中支付制度中存在的問題

1.財務管理支出費用增加

實行國庫集中支付后，一方面，在財務人員的配備上，要求各學校財務工作人員必須精通電腦，加強培訓。同時，由于每一筆賬務支出都既要通過財務部門，又要通過銀行，工作量的加大導致人員經費支出增加。路途較遠的，還要支出一筆交通費。另一方面，配備配套的辦公設施，除了專門用于財務管理的電腦外，每年還要支出財務軟件的維護費用，這些都造成財務管理支出費用增加。

2.預算編制有待規(guī)范

從目前各中小學校預算編制的實際情況來看，規(guī)范化程度仍然不高。不少學校預算編制方法依然采用傳統(tǒng)的增量預算，根據上年收支編制下年預算，更適應國庫集中支付的零基預算編制方法在實際中運用較少。由于學校財務管理人員對于學校其他工作了解并不全面，在編制預算時很難做到面面俱到，難免有疏漏之處。而國庫集中支付制度要求各項支出必須嚴格按照預算安排，在實際工作中很容易發(fā)生急需配置的物資因沒有預算而不能購買的情況，影響正常教學工作。

3.財務管理程序不匹配

在實際購買或消費過程中，一般是付款后才能取得正式發(fā)票，國庫集中支付則要求先提供正式的原始發(fā)票，才能支付款項。小額款項一般都由經辦人員先行墊付，款項較大時，經辦人員無法或不愿墊付，會造成工作延誤。在實際操作中，學校的所有收支業(yè)務都必須申請并填制相應的單據送到國庫審核后再送到銀行，而電子支付系統(tǒng)需要多個部門的配合，一筆資金經常要一個星期才能到位，有時甚至要十天以上。

4.違規(guī)行為仍有實際操作空間

實行國庫集中支付制度后，從理論上看，各學校不再設立單獨的銀行賬戶，所有的支出行為必須通過財政支付中心統(tǒng)一審核。但實際操作中，部分學校的支出除了直接支付方式以外，還出現(xiàn)了用個人賬戶代替原單位銀行賬戶的現(xiàn)象。此外，還有不少學校存在突擊花錢的問題。國庫集中支付制度的實施進一步規(guī)范了資金的劃撥方式方法，在加強預算、制定用款計劃上更加細化，但是由于年初預算批復，調整預算批復有較長時間差，有些指標甚至在年底追加，再加之報賬制度要求先提供正式發(fā)票，各個學校平時消費，購置等都是采取簽單方式，在年底統(tǒng)一結賬，造成了年底突擊花錢現(xiàn)象。

三、學校執(zhí)行國庫集中支付制度的建議

1.加強預算管理

各學校需進一步提高財務管理水平，從提高預算編制的準確性抓起，按照新的收支分類科目細化預算編制，根據年度預算制定科學、合理、切實可行的季度、月份資金使用計劃，以此向國庫支付執(zhí)行機構申請撥款。同時，對預算支出項目進行科學分類，詳細說明支付的內容、資金的用途。預算編制審批時間提前，做到年度前編制，年初確定批復，根據批準的預算作為用款申請的依據，實現(xiàn)預算無紙化，以適應國庫直接支付的需要。

2.合理設計用款審批程序

一方面進一步簡化程序，特別是要簡化財政內部對用款計劃的審批環(huán)節(jié)。對公用經費可采取直接審批或按照均衡撥款的原則逐月下達用款計劃；縮短審批時限，保證單位及時用款；改進和簡化資金清算程序，節(jié)省清算時間，延長單位使用資金的時間，方便單位用款。一方面全面推行公務卡結算模式，對日常公用支出盡量轉變?yōu)槭褂勉y行卡進行消費和轉賬結算，逐步改變和取消各學?，F(xiàn)金支付方式，通過控制現(xiàn)金使用，減少現(xiàn)金流量強化資金管理，進一步提高公務支出的透明度，規(guī)避支取大額現(xiàn)金風險。另一方面，提高學校財務管理的信息化水平，與同級財政部門支付中心實行同步錄入，逐步取消紙質憑證的傳遞，實現(xiàn)網上資金的無紙化清算，進一步實現(xiàn)財、稅、庫、行之間多方聯(lián)網的穩(wěn)定順暢。

3.加強財務監(jiān)督制約

實行全過程監(jiān)督，采取事前審核，事中關注，事后審計相結合的監(jiān)督模式，制定財務工作細則，監(jiān)督方式精細化，用制度來約束人，管理人，將審計、管理有機結合，加大監(jiān)管力度。

4.積極探索與國庫集中收付制度相適應的預算外資金管理方式

進一步完善法律法規(guī)，減少預算外資金名目，通過合理的稅收體制來逐漸取代部分預算外資金。對預算外資金也要統(tǒng)一納入國庫集中收付管理，全部收入繳入國庫，所有支出通過國庫支付，強化預算外資金收支兩條線管理制度，所有預算外收入的收取，都應實行“票稅分離、計算機聯(lián)網、銀行代收、財政管理”辦法，收入一步繳入財政專戶。同時加強管理監(jiān)督，實現(xiàn)全方位無縫隙管理，避免漏洞。

參考文獻：

[1]覃麗.高校國庫集中支付制度論析[J].沿海企業(yè)與科技，2011（4）

[2]姚麗.國庫集中支付環(huán)境下高校財務管理面臨的問題與對策[J].當代經濟，2011（6）

[3]肖慕鴻.國庫集中支付制度改革10周年回顧及其展望[J].財政監(jiān)督，2011（3）