摘要:在基層審計機關(guān)實施政策跟蹤審計對我國的審計工作具有重要意義。目前政策跟蹤審計中存在著不重視政策執(zhí)行績效的審計、把握不準審計項目的介入點、審計方法比較傳統(tǒng)、缺乏對政策本身的審計等問題。在跟蹤審計實施過程中可以從合理評價政策執(zhí)行績效、科學論證審計切入點、應(yīng)用數(shù)據(jù)分析法、客觀評估政策本身等方面提高政策跟蹤審計水平。
我國經(jīng)濟社會處在轉(zhuǎn)型期,各領(lǐng)域都在進行深化改革。為了適應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展,滿足深化改革的需要,國家出臺了一系列的方針政策。這些方針政策只有切實的被執(zhí)行和實施,才能發(fā)揮它應(yīng)有的效果,進而推動社會的發(fā)展?;鶎訉徲嫏C關(guān)在上情下達的過程中可以發(fā)揮重要作用。基層機關(guān)應(yīng)該實施政策跟蹤審計工作,了解政策在基層機關(guān)的執(zhí)行情況,為政府決策提供有用的參考資料。當前我國基層審計機關(guān)在實施政策跟蹤審計的過程中,還存在著一些問題,需要引起人們的重視。
一、跟蹤審計的重要意義
針對要審計的事項,在它實施的全過程,對其時時開展審計工作,這就是跟蹤審計。政策跟蹤審計就是對政策全面的執(zhí)行過程進行時時跟蹤,了解政策執(zhí)行的具體情況,監(jiān)督政策的貫徹和執(zhí)行。跟蹤審計對行政工作具有重要意義。跟蹤審計是審計自身發(fā)展的必然需要。隨著政府工作重心的變化,審計工作的目標和范圍也必然要發(fā)生變化?,F(xiàn)階段政府高度重視重視民生問題,制定了各種方針政策改善民生,提高百姓的生活水平。在新形勢下,對審計工作提出了更高的要求?;鶎訉徲嫏C關(guān)要創(chuàng)新自己的工作方法,適應(yīng)政府工作的需要 [1]。跟蹤審計也是社會公眾有效監(jiān)督的需要。我國正在建設(shè)民主、文明、和諧的社會,公眾的民主意識不斷增強,對政府的監(jiān)督要求不斷提高,希望政府的工作能夠更加公開、透明、公正。在這樣的背景下,實行跟蹤審計的重要性是十分明顯的。
二、審計機關(guān)對基建項目實施政策跟蹤審計現(xiàn)狀
(一)不重視政策執(zhí)行績效的審計
在基層機關(guān)的審計工作中,政策跟蹤審計的主要內(nèi)容是遵循性審計,而對政策執(zhí)行績效的審計不夠重視。一般認為政策執(zhí)行績效不僅包括政策執(zhí)行的效果性和經(jīng)濟性,也包括政策執(zhí)行的效益性。另外,由于在我國不同領(lǐng)域的政策評價標準是不一樣的,這也阻礙了績效審計的開展。
(二)把握不準審計項目的介入點
把握不準審計項目介入點是基層審計機關(guān)存在的一個重要問題。政策跟蹤審計可以分為三種不同情況,一種是適時介入跟蹤審計,一種是全程介入跟蹤審計,還有一種是重點介入審計。從政策制定出來到政策產(chǎn)生效果,這是需要一定的時間的。什么時候介入政策進行審計,是不好把握的。介入早了獲得的效果肯定不理想,介入晚了時過境遷跟蹤就沒有了意義。
(三)審計方法比較傳統(tǒng)
在基層審計機關(guān),審計方法還比較傳統(tǒng)。在對數(shù)據(jù)進行分析研究的時候,審計人員大多還采用傳統(tǒng)的分析法,比如趨勢法、比較法等。通常一項政策的實施需要涉及很多的部門,影響到眾多的人群。站在不同的立場,對政策的評價是不一樣的。這種情況下用傳統(tǒng)的方法進行簡單的分析,審計結(jié)果的科學性和客觀性是不強的。
(四)缺乏對政策本身的審計
在基層審計機關(guān),政策跟蹤審計已陷入固定的思維模式,特別重視對政策執(zhí)行效果和過程的審計,而忽視對政策本身科學性、合理性的解釋。政策制定出來,政策執(zhí)行者會采取一定的手段和方式,以實現(xiàn)政策目標。在這一過程中產(chǎn)生的效果并不是總符合政策制定的初衷,有時候會相差很遠。所以應(yīng)該也要對政策本身進行審計,分析政策的科學性和合理性,做預(yù)期研判,及時發(fā)現(xiàn)問題,規(guī)避執(zhí)行過程中潛在的風險。對政策本身審計應(yīng)該成為政策跟蹤審計的一個重要內(nèi)容。
三、審計機關(guān)對基建項目實施政策跟蹤審計的改善策略
(一)合理評價政策執(zhí)行績效
政策執(zhí)行績效審計應(yīng)該成為政策跟蹤審計的重要內(nèi)容,尤其是在基層審計機關(guān)。通過對政策進行績效審計,可以對政策執(zhí)行過程進行全面的評價,比如執(zhí)行的效果性、經(jīng)濟性和效率性等,可以對政府的決策產(chǎn)生一定的影響。必須擴展傳統(tǒng)的審計內(nèi)容,讓政策跟蹤審計適應(yīng)新的發(fā)展要求。
(二)科學論證審計切入點
對所要審計的政策,應(yīng)該進行科學的論證,對它的特點進行具體分析,包括落實時間、產(chǎn)生效果時間等,找到合適的和切入方式。比如國家重大的宏觀發(fā)展政策,它們執(zhí)行周期一般較長,產(chǎn)生效果也較長,適合采用多點介入進行政策審計,分階段分時期。比如一些短期民生政策,執(zhí)行周期短,政策產(chǎn)生效果快,為了及時的總結(jié)經(jīng)驗、發(fā)現(xiàn)問題,適合采用全程介入的審計方式。
(三)應(yīng)用數(shù)據(jù)分析法
基層審計機關(guān)在進行政策跟蹤審計時,應(yīng)該應(yīng)用數(shù)據(jù)分析法,對數(shù)據(jù)進行全面的分析。建立一個數(shù)據(jù)模型,運用因子分析和回歸分析等新的審計方法。在審計工作中應(yīng)用數(shù)據(jù)分析法,可以拓寬審計的分析面,分析文化、經(jīng)濟、社會等因素受政策的影響,大大提高了審計的效率。
(四)客觀評估政策本身
審計政策本身對政策跟蹤審計來說是非常重要。不能單純的圍繞政策目標而進行政策審計,需要對政策本身進行客觀評估。政策在執(zhí)行中出現(xiàn)了問題,應(yīng)該敢于對政策本身提出質(zhì)疑。只有這樣才能及時發(fā)現(xiàn)問題,及時調(diào)整,達到對政策的動態(tài)績效評價,保證政策預(yù)期效果的順利實現(xiàn)。
四、結(jié)束語
綜上所述,基層機關(guān)應(yīng)該實施政策跟蹤審計工作,了解政策在基層機關(guān)的執(zhí)行情況,為政府決策提供有用的參考資料。以上本文介紹了跟蹤審計的重要意義,分析審計機關(guān)實施政策跟蹤審計現(xiàn)狀及相應(yīng)的改善對策,以供參考。